凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法.doc

凤台县财政国库集中支付改革会计核算暂行办法根据财政部财政国库管理制度改革试点会计核算暂行办法的有关规定，结合政府收支分类改革后财政总预算会计制度、行政单位会计制度、事业单位会计制度等若干修改内容以及凤台县财政国库集中支付改革方案的要求，制定本办法。一、财政总预算会计财政总预算会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与人行划款凭证核对无误列报预算支出。借：一般预算支出、基金预算支出 贷：国库存款并按一般预算支出、基金预算支出“支出功能类科目”的类、款、项科目依次设置明细账（下同）。二、预算外资金专项会计预算外资金专项会计对通过县国库集中支付中心直接支付和授权支付的资金，根据县国库集中支付中心每日报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政支出日（旬、月）报表与预算外资金财政专户代理银行划款凭证核对无误后列报预算外支出。借：一般预算外支出 贷：财政专户存款三、财政国库集中支付中心会计县财政国库集中支付中心会计是财政总预算会计的延伸，其会计核算按财政总预算会计制度、预算外资金财政专户会计核算制度执行。同时，根据改革需要增设部分会计科目。在现行财政总预算会计制度、预算外资金财政专户会计核算制度资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款”（财政总预算会计编号为103，预算外资金财政专户会计编号为106）和“已结报支出”（财政总预算会计编号为213，预算外资金财政专户会计编号204）会计总账科目，并按一般预算外支出相关支出的“类”、“款”、“项”设立支出明细账 。“财政零余额账户存款”科目系资产类会计科目，用于核算财政国库集中支付中心直接办理资金支付的业务。本科目贷方，登记县财政国库集中支付中心当日办理的资金支付数；本科目借方，登记当日国库单一账户和预算外资金财政专户划入冲销数；本科目当日资金结算后，余额为零。“已结报支出”科目系负债类会计科目，用于核算财政国库资金和预算外资金财政专户存款资金已结清的支出数额。当天业务结束后，本科目余额应等于预算内一般预算支出、基金预算支出与预算外行政事业支出、专项支出、基本建设支出科目之和。年终转账时，作相反分录，借记本科目，贷记“一般预算支出”、“基金预算支出”科目。(一)县财政国库集中支付中心为预算单位办理财政直接支付款项时，根据财政直接支付凭证第二联（回单联），区别预算内、外资金，按部门分“类”、“款”、“项”列报预算内、外支出，会计分录为：1、支付预算内资金时记：借：一般预算支出、基金预算支出财政直接支付 贷：财政零余额账户存款2、支付预算外资金时记：借：一般预算外支出-财政直接支付 贷：财政零余额账户存款（二）县财政国库集中支付中心每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的财政资金支出结算清单与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，送财政总预算会计结算资金，会计分录为：1、预算内：借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出（预算内）-财政直接支付2、预算外：借：财政零余额账户存款 贷：已结报支出（预算外）-财政直接支付（三）县财政国库集中支付中心对于授权预算单位支付的款项，根据代理银行报来的财政支出日报表，与人行凤台县支行和预算外资金财政专户代理银行汇总划款凭证核对无误后，列报预算内、外支出，并登记预算单位支出明细账，会计分录为：1、预算内：借：一般预算支出、基金预算支出-单位零余额户额度贷：已结报支出-财政授权支付2、预算外：借：一般预算外支出单位零余额账户额度 贷：已结报支出-财政授权支付（四）县财政国库集中支付中心对财政局批准下达各预算单位零余额账户的用款额度，不作正式会计分录，但需要备查登记。（五）年终，县财政国库集中支付心将预算内、外支出与有关方面核对一致后转账时，会计分录为：1、预算内：借：已结报支出 贷：一般预算支出、基金预算支出2、预算外：借：已结报支出 贷：一般预算外支出四、行政、事业单位会计实行财政国库管理制度改革后，行政事业单位会计仍执行现行行政单位会计制度、事业单位会计制度，并根据支付改革会计核算的需要，在行政单位会计制度、事业单位会计制度资产增设“零余额账户用款额度”（行政单位编号107，事业单位编号 103）会计总账科目。“零余额账户用款额度”科目用于核算预算单位在财政下达授权支付额度内办理的授权支付业务。本科目借方，登记收到财政下达的授权支付额度；本科目贷方，登记授权支付的支出数；本科目借方余额反映未支用的授权支付额度。增设“零余额账户用款额度”科目以后，原资产类“银行存款”科目核算内容改为预算单位的自筹资金收入、以前年度结余和各项往来款等。（一）对财政直接支付的支出，预算单位根据县财政国库集中支付中心委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及原始凭证（“工资”支出凭代发工资银行盖章转回的工资发放明细表），区别预算内、外资金进行会计核算，会计分录为：1、预算内：行政单位：借：经费支出-基本支出(明细科目) 贷：拨入经费-基本支出(财政直接支付)事业单位：借：事业支出-基本支出(明细科目) 贷：财政补助收入-基本支出(财政直接支付)2、预算外：行政单位：借：经费支出-基本支出（明细科目）贷：预算外资金收入-基本支出（财政直接支付）事业单位：借：事业支出-基本支出（明细科目） 贷：事业收入（财政直接支付）如果财政直接支付部分的支出构成新增固定资产的，应同时登记固定资产账，会计分录为： 借：固定资产 贷：固定基金（二）对财政授权支付，预算单位根据代理银行盖章的财政授权支付额度到账通知书，与分月用款计划核对，区分预算内、外资金登记入账，会计分录为：1、预算内：行政单位：借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费-基本支出（财政授权支付）事业单位：借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入-基本支出（财政授权支付）2、预算外：行政单位：借：零余额账户用款额度 贷：预算外资金收入-基本支出（财政授权支付）事业单位：借：零余额账户用款额度 贷：事业收入-基本支出（财政授权支付）（三）预算单位从单位零余额账户转账支付时，会计分录为：行政单位：借：经费支出-基本支出（明细科目） 贷：零余额账户用款额度事业单位：借：事业支出-基本支出（明细科目） 贷：零余额账户用款额度（四）预算单位从零余额账户提取现金和支用时，会计分录为：行政单位：借：现金 贷：零余额账户用款额度借：经费支出-基本支出（明细科目） 贷：现金事业单位：借：现金 贷：零余额账户用款额度借：事业支出-基本支出（明细科目） 贷：现金（五）行政事业单位年终决算仍由各预算单位负责编制，并逐级汇总、由一级预算单位上报县财政局。实行财政直接支付和财政授权支付后，一级预算单位和上级单位在汇总资产负债表时，将所属预算单位的数字相加，不得将上级的“拨出经费”与下级的“拨入经费”相抵冲的处理。五、对账县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位、人行淮南支行、代理银行应建立全面的对账制度，在认真处理各项账务的基础上，定期、及时地与有关部门和单位核对账务。（一）县财政局在处理完当月账务后，分别与人行淮南支行、预算外资金财政专户代理银行和县财政国库集中支付中心核对账务。1、与人行淮南支行核对月末国库存款余额，对账单由人行淮南支行提供，对账内容为“国库单一账户”收入数、支出数、结存数。2、与预算外资金财政专户代理银行核对月末财政专户存款余额，对账单由代理银行提供，对账内容为预算外资金财政专户收入数、支出数、结存数。3、与县财政国库集中支付中心核对财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，对账内容为按部门分“类”、“款”、“项”的预算内、外支出数。（二）县财政国库集中支付中心在处理完当月账务后，分别与县财政局职能股室、代理银行和一级预算单位核对账务。1、与县财政局职能股室核对按部门分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，对账单由县财政国库集中支付中心提供，内容主要包括分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出的当月发生数和当年累计发生数。2、与代理银行对账，对账内容为代理银行提供的“财政零余额账户”当月分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数和对预算单位的财政直接支付数；同时，与各代理银行核对各预算单位“财政授权支付额度”、“财政授权支付额度支用数”和“财政授权支付额度结余数”，对账内容为代理银行提供的各预算单位零余额账户银行分“类”、“款”、“项”的相关数据。3、与一级预算单位对账，对账内容为该一级预算单位及所属各级预算单位汇总的分“类”、“款”、“项”的财政性资金支出数，其中包括财政直接支付数、财政授权支付（零余额账户）的额度数、支用数、余额数，对账单（表）由县财政国库集中支付中心提供。（三）预算单位在处理完当月账务后，应就“单位零余额账户”与代理银行核对财政授权支付的额度数、支用数、结余数，对账单由代理银行提供。经双方签证后的对账单由预算单位随同月份会计报表逐级上报。每日终了，预算单位应计算当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，编制“库存现金日报表”。（四）年终，县财政局和预算单位设置10天的整理期，用于处理未达账项等事宜。在整理期结束后，县财政局职能股室、县财政国库集中支付中心、预算单位之间、上下级预算单位之间的各有关账务必须完全一致，不应再有未达账项。六、会计报表的编报县财政国库集中支付中心、一级预算单位及所属预算单位要建立健全会计报表制度，在处理完当月账务后，应按规定格式编制月、季、年报表。（一）县财政国库集中支付中心按日向县财政局职能股室报送财政性资金库存款余额情况表，内容包括各账户的收入、支出、余额数。（二）县财政国库集中支付中心按规定向县财政局职能科室报送分预算内、外资金，按政府预算支出科目“类”、“款”、“项”分部门的汇总支出月、季执行情况报表，并附文字分析报告。（三）一级预算单位按规定向县财政局职能科室报送汇总所属单位的月、季、年财政支出报表。一级预算单位于每月10日、季末15日内，以预算单位财政支出汇总月（季）报表的格式（含电子文档），汇总所属各级预算单位上月财政性资金支出情况，并按季写出分析报告，报县财政局职能股室和县财政国库集中支付中心。基层预算单位按一级预算单位规定的时间，以基层预算单位财政支出月（季）报表的格式，向上级主管单位逐级汇总报送上月财政性资金支出情况，基层预算单位报送的基层预算单位财政支出月（季）报表由其上级