株洲会计学校科目分类.doc

恒企教育广西北海校区四川德阳校区已于2012年2月正式开业，柳州鱼峰校区将于2012年3月4日正式开业，望各位参与者给予鼓励、肯定和支持，届时让我们共同来启动这个会计培训界的航母。我们相信世界上最伟大的事情不是看你站在何处？而是看你正朝着什么方向移动！恒企教育愿与志同道合的学员朋友及全国各地恒企人携手并进，共创人生辉煌。三、会计分录（一）定义：经济业务发生后，明确应记入账户的名称、方向、金额所作的记录。 会计分录的三个要素 （二）会计分录可以分为两类（1）简单会计分录 简单会计分录是指只涉及两个账户的会计分录，一个记借方，另一个记贷方，即“一借一贷”的会计分录；【见P33-36】 （2）复合会计分录即“一借多贷”的会计分录或“一贷多借”的会计分录，以及“多借多贷”的会计分录。【先写出P33-36每个题的会计分录】【422】下列会计分录中，属于复合会计分录的是（C）。A.借：管理费用维修费 70000贷：原材料甲材料 50000乙材料 20000B.借：制造费用办公费 500邮电费 300贷：现金 800C.借：制造费用折旧费 3000管理费用折旧费 2000贷：累计折旧 5000D.借：银行存款 50000贷：实收资本A公司 15000B公司 35000【回做例题4-21】四、借贷记帐法的运用（重要）（一）筹集资金阶段主要经济业务的核算（从简）（二）生产准备阶段核算的主要内容P441在途物资的核算：（重要，基本每年都涉及到这个点） 采购材料的成本包括：买价、运杂费、运输途中合理损耗、入库挑选整理费用及不允许抵扣的税金。【另：见P44补充知识点】【423】下列项目中应计入在途物资成本的有( ACD )。06 A.材料买价 B.采购人员的差旅费 c.入库前的挑选整理费 D.运输途中合理 损耗【424】工业企业购入原材料在运输途中发生的短缺，其中属于定额内合理损耗的部分应计入（B）。 2004A.管理费用 B.材料的采购成本 C.生产成本 D.营业外支出【425】存货日常收发计量上的误差、定额范围内的自然损耗，应记入的账户是（C ）A生产成本 B制造费用C管理费用 D营业外支出 082增值税进项税的核算(P45补充知识)增值税，是对我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种价外税。根据产品销售额和规定税率先计算出销售产品应负担的增值税（销项税额），然后再从中扣除为生产产品所外购原材料等在以前生产、流通环节已交纳的增值税（进项税额），抵减后的余额即为企业实际应交纳的增值税。其计算公式为：(三楼减两楼) 应交纳的增值税额 当期销项税额 当期准予抵扣的进项税额（3.1） 其中：销项税额销售额增值税税率（17%） 进项税额材料购买价增值税税率（17%）另外，我国规定，运输企业没有实行增值税发票。税法规定，采购材料的过程中，发生的运输费用可以按照运费的7%予以抵扣。 注意：在企业的经营过程中，税务部门须对企业对行认定，认定为一般纳税人或小规模纳税人；只有一般纳税人才能使用增值税发票，例如销项税，进项税。小规模纳税人不存在销项税、进项税，只有增值税的增收率。工业企业（小规模纳税人）的增值税的增收率为6%，商中流通企业（小规模纳税人）的增值税的增收率主为4%。（一般纳税人，增值税不记入采购成本中，小规模纳税人增值税要记入成本中）【426】某工业企业为小规模纳税企业，2007年8月购入原材料取得增值税专用发票注明：货款10000元。增值税1700元，在购入材料中另支付运杂费300元。则该企业原材料的采购成本为12000元。（2007，判断：正确。）在这个部分一定要注意“在途物资”的内容，区分“材料入库”与“材料尚未入库”的会计科目区别。在途物资的核算 货款已经支付，同时材料已验收入库。借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）（先计入此：默认为可以抵扣项） 贷：银行存款 货款已经支付，材料尚未验收入库借：在途物资 应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到材料时，借：原材料贷：在途物资货款尚未支付，材料已经验收入库如果发票账单已到，但由于企业的银行存款不足而暂未付款，按发票账单所记载有关金额记账；借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款 注意图示：（课堂演示）运杂费用的分配：（是属于采购费用的内容）对于不能直接归属于某一种材料的采购费用应按一定的标准，在有关几种材料之间进行分配。【427】某企业某日向甲公司同时购入A.B两种材料，A材料400千克，单价50元，买价20000元，增值税额3400元；B材料100千克，单价100元，买价10000元，增值税额1700元。用银行存款支付了A、B两种材料的共同运费、保险费等杂费1500元，其余款项暂欠。运杂费按买价比例分配。则其中B材料的成本为（C）元。2004A.21000 B.20900 C. 10500 D.10300【10000+买价分摊】【增值税不记入成本：价外税】【428】XY公司向大明公司购买的材料到达验收入库，从大明公司取得的购料发票、账单等所列有关资料如表4.1所示：（参照教材：例429）材料名称数量（千克）单价（元/千克）价款（元）增值税（元）运杂费（元）A580120069600011832060000B420100042000071400合计1000111600018972060000运杂费按重量比例分配。运杂费分配率应分配的运杂费购进A、B材料总数量60000 100060 A材料应分摊的运杂费 运杂费分配率 购进A材料数量 60 580 34800（元） B材料应分摊的运杂费 运杂费分配率 购进B材料数量 60 420 25200（元） XY公司运杂费分配表 2007年12月8日材料名称分配标准（重量）分配率分配金额A58034800B42025200合计10006060000【429】资料：某企业为增值税一般纳税人，2004年3月份发生以下经济业务（不考虑运费的增值税扣除问题）：2004（1）5日，购进A材料100千克，每千克500元，合计买价50000元，增值税额8500元，运杂费900元，开出转账支票支付。（2）7日，购进B材料500千克，每千克60元，合计买价30000元，增值税额5100元，开出商业汇票支付。（3）9日，用现金支付上述购入B材料的运杂费500元。（4）15日，向红星工厂同时购入A.B两种材料。A材料600千克，单价500元，买价300000元，增值税额51000元；B材料1000千克，单价60元，买价60000元，增值税额10200元。用转账支票支付A.B两种材料运杂费2400元，货款和税款暂欠。（5）30日，根据在途物资明细账户的记录，编制下列在途物资成本计算表，分别计算A.B两种的实际成本，并转入“原材料”账户。要求：根据上述经济业务编制会计分录，对A.B两种材料共同负担的费用按重量比例分配，并填制下列在途物资成本计算表。在途物资成本计算表材料名称重量单价买价采购费用实际采购成本单位成本AB合计（1）借：在途物资A材料 50900应交税金应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 59400（2）借：在途物资B材料 30000应交税金应交增值税（进项税额） 5100 贷：应付票据 35100（3）借：在途物资B材料 500贷：现金 500（4）借：在途物资A材料 300000B材料 60000应交税金应交增值税（进项税额 61200贷：应付账款红星公司 421200【先核算价款，再核算运杂费】分配率2400（600+1000）1.5A材料应负担的运杂费6001.5900B材料应负担的运杂费10001.51500借：在途物资A材料 900B材料 1500贷：银行存款 2400（5）借：原材料A材料 351800B材料 92000贷：在途物资A材料 351800 B材料 92000材料名称重量单价买价采购费用实际采购成本单位成本A1005005000090050900509.00600500300000900300900501.50合计7003500001800351800B50060300005003050061.001000606000015006150061.50合 计150090000200092000合计4400003800443800【430】某公司同时购进A、B 两种材料。A 材料3000 千克，单价25 元，计价款75000 元，增值税为12750 元；B 材料2000 千克，单价40 元，计价款80000 元，增值税为13600 元。发生运杂费1500 元，所有款项均以银行存款支付。运杂费按材料的重量比例进行分配（不考虑运费的增值税扣除问题）。则其中A 材料的采购成本为（A）元。2005A75900 B88650 C80600 D87750【431】某企业为增值税一般纳税人，本期购入原材料一批，发票价款为40000元，增值税额为6800元；运输途中合理损耗120元，入库前发生的整理挑选费为1400元。则该批原材料的入账价值为（B）。A.40000元 B.41400元 C.41280元 D.48320元解析：工业企业一般纳税人购入的存货，按买价加运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等费用、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和按规定应计入成本的税金以及其他费用，作为实际成本。（三）生产过程的核算P50【先讲解书上的重点知识P50-52】在这个部分有几个比较重要的账户如生产成本、制造费用、管理费用、库存商品和应付职工薪酬等，要在学习过程中熟练掌握。【432】下列各项中，应列作“管理费用”处理的事项是（D）。2007A.支付产品的广告费 B.支付银行借款的手续费C.计提固定资产的减值准备 D.应支付给董事会成员的津贴及咨询费【销售费用：6601 销售费用本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。管理费用：6602 管理费用本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）、工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业（商品流通）管理费用不多的，可不设置本科目，本科目的核算内容可并入“销售费用”科目核算。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在本科目核算。财务费用：6603 财务费用本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。】【433】存货日常收发计量上的误差、定额范围内的自然损耗，应记入的账户是（ C）A生产成本 B制造费用C管理费用 D营业外支出 08【讲解书P52-54重点知识】账务处理： 1.材料费用的核算P52 借：生产成本 （产品耗用） 制造费用 （车间耗用） 管理费用 （行政部门耗用） 贷：原材料2. 职工薪酬的核算工资费用分配的核算: 借：生产成本（生产工人工资） 制造费用（车间管理人员工资） 管理费用（行政人员、长病假人员、福利人员工资） 贷：应付职工薪酬3计提各种福利费用的核算:借：生产成本（按生产工人工资计提） 制造费用（按车间管理人员工资计提） 管理费用（按行政人员和长病假人员工资以及福利人员工资计提） 贷：应付职工薪酬注意：我们掌握产品成本的计算，对制造费用的分配，并要会填列表格数字。制造费用分配的计算【下面内容参照P54-55】 制造费用是产品生产成本的重要构成内容，但制造费用一般是生产车间发生的间接生产费用，在其发生时，一般不能分清应由哪一种产品来承担，因而不便于直接归属于某一种产品，而应先行归集，即通过“制造费用”账户先行归集，期末按一定标准分配计入各种产品成本。 制造费用的分配方法，一般有下列几种：按生产工人工资比例分配；按生产工人工时比例分配；按机器工时比例分配；按耗用原材料的数量或成本比例分配；按直接成本（直接材料费用与直接人工费用之和）比例分配；按产品产量比例分配等。【11月1日止于此】 制造费用分配率制造费用总额/生产工人工资（或生产工时）之和 某产品应分配的制造费用该产品生产工人工资（或生产工时）分配率【讲解P54例题4-40】【433】东方公司2005 年3 月发生下列经济业务：2005（1）6 日，以现金购买厂部用办公用品500 元；（2）10 日，仓库发出材料一批，用途及金额如下（单位：元）：甲材料乙材料合计生产A产品耗用3500035000生产B产品耗用2000020000车间一般耗用20002000厂部管理部门一般耗用10001000合计55000300058000（3）31 日，结转本月职工工资如下（单位：元）：生产A 产品工人工资 200000生产B 产品工人工资 150000车间管理人员工资 50000厂部管理人员工资 30000合计 430000（4）31 日，按工资总额的14%计提职工福利费；（5）31 日计提本月固定资产折旧30000 元，其中：车间为25000 元，厂部为5000 元；（6）31 日，将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户（按生产工人工资比例在A、B 两种产品之间进行分配）。要求：（1）根据上述业务编制会计分录；（2）计算填列制造费用分配表。（1）借：管理费用500贷：现金500（2）借：生产成本A 产品35000B 产品20000制造费用 2000管理费用 1000贷：原材料甲材料55000乙材料3000（3）借：生产成本A 产品200000B 产品150000制造费用 50000管理费用 30000贷：应付工资 430000（4）借：生产成本A 产品28000B 产品21000制造费用 7000管理费用 4200贷：应付福利费60200（5）借：制造费用25000管理费用5000贷：累计折旧30000（6）借：生产成本A 产品48000B 产品36000贷：制造费用 84000【T型账户演示合计数】 制造费用分配表产品品名生产工人工资分配率合计A产品200，00048000B产品150，00036000合计350，00002484000（四）产品销售阶段的核算P56（1）概述从产品验收入库开始，到销售给购买方为止的过程称为销售过程，按产品的销售价格向购买方办理结算，收回销售款，通常把销货款称为销售收入。在产品销售过程中，企业为取得一定数量的销售收入，必须付出相应数量的产品，为制造这些销售产品耗费的材料、人工等称为产品销售成本。此外，企业为了推销产品还要发生包装费、运输费、广告费等耗费，这些耗费与销售产品有关，应抵减当期的销售收入。企业在取得销售收入时，还要按国家规定计算和交纳税金。这个过程涉及到的几个账户都很重要，如主营业务收入、主营业务成本、营业税金及附加、销售费用、应收账款、预收账款。【见P56-58重点内容】【434】工业企业计算缴纳的下列税金中，可能通过“主营业务税金及附加”账户核算的有（BCD）。2004A.增值税 B.营业税 C.消费税 D.城市维护建设税【435】下列在“营业税金及附加”账户中核算的内容有（BCD）。 2007A.增值税 B.消费税 C所得税 D.营业税（2）经济业务核算【讲解P58-60例题】实现销售时 借：有关账户 贷：主营业务收入（或其他业务收入） 应交税费应交增值税（销项税额）例：xx公司销售甲产品45台，每台22000元；乙产品120台，每台16000元。当即收到全部价税款，存入银行。【436】业务分析：这是一笔现销业务。收到全部价税款3404700元（220004516000120）（117%），使银行存款增加，应记入“银行存款”账户的借方；另一方面，销售商品，确认销售收入，使主营业务收入增加了2910000元（220004516000120），应记入“主营业务收入”账户的贷方；销售商品时与价款一并向购买单位收取的增值税额属于企业应交增值税（销项税额），使企业应交税费增加494700元（291000017%），应记入“应交税费应交增值税”账户的贷方。此项经济业务应编制如下会计分录： 借：银行存款3404700 贷：主营业务收入2910000 应交税费应交增值税（销项税额） 494700下面我们学员经常提到，我们在这里举出来：结转已销产品成本时 （1）计算时 销售成本=已销产品数量单位成本 （2）账务处理 借：主营业务成本（或其他业务成本） 贷：库存商品 分析：产品销售以后，一般是按月计算产品销售成本，以便和产品销售收入相配比，进而确定销售业务的成果。【437】某企业只生产一种产品，本月的成本资料如下：月初在产品成本为8000元，本月生产该产品耗用材料50000元，生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，应付福利费按照工资总额的14%计提，车间水电、折旧等费用合计4600元，预付车间半年保险费1200元（含本月），月末在产品生产成本4200元，则该车间本月完工产品生产成本为（C）元。2004A.68600 B.69600 C.70000 D.71000分析：这个题目比较好，求期末完工产品，我们想到公式：期初在产品成本本期生产费用-期末在产品成本本期完工产品成本。期初在产品成本是8000，本期生产费用包括直接材料、直接人工和制造费用三部分。直接材料是50000，直接人工指生产工人工资及福利费是（8000800014），制造费用是200020001446001200/67080，故本期生产费用累计为66200。那么本期完工产品成本800066200420070 000。【438】产品的制造成本（生产成本）包括的内容有（ ABCD ）。2007A.为制造产品而发生的材料费用 B为制造产品而发生的人工费用C.为制造产品而发生的生产车间固定资产的折旧费用 D.生产车间的固定资产维修费用（五）财务成果的核算与分配P55【先讲解P60-64】这个部分注意以下几个账户的使用，营业外收入、营业外支出、本年利润等账户。【439】下列收入在“营业外收入”账户中核算的内容有（B D ）。07A，对外转让无形资产使用 【转让使用权，是其他收入；转让所有权，是营业外收入】B，捐赠利得C，购买国债取得的利息（投资收益）D，非流动资产处置利得【440】工业企业发生的下列各项业务中，应当通过“营业外收入”账户核算的有（BD）。A.出租无形资产的收益B.出售无形资产的净收益C.固定资产的盘盈【以前年度损益调整】D.处置固定资产净收益 04【441】下列各项中属于营业外收入的有（ D ）08 A固定资产盘盈的净收益 B销售多余材料的收入C出租固定资产的收入 D转让无形资产的收入【442】10月31日，某企业“本年利润”账户有借方余额98000元，表示（C）。07A该企业1月1日至10月31日累计实现的净利润B.该企业10月份实现的净利润C.该企