银行存款余款调节表.doc

“银行存款余款调节表”的编制企业银行存款日记账余额 + 银行已收企业未收款项 - 银行已付企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收银行未收款项 - 企业已付银行未付款项 第三章(top) 票据到期值的核算1不带息票据到期值 = 面值 2带息票据到期值 = 面值 + 到期利息 计算公式：a）到期值 = 面值 （1 + 票面利率 时间）b）月利率 = 年利率 / 12c）日利率 = 月利率 / 30 = 年利率 / 360票据贴现的核算票据利息 = 面值 票面利率 持有期 贴现息 = 票据到期值 贴现率 贴现期 贴现日数 = 票据期限 - 已持有票据期限 贴现净值 = 票据到期值 - 贴现息 第四章(top) 收入存货的计价1外购存货成本 = 购货价（发票价）+ 附带成本（相关费用） 2自制存货成本 = 实际支出（料、工、费） 3委托外单位加工存货成本 = 实际成本（材料费、加工费、运费） 4投资者投入的存货成本 = 评估价（协商价） 5接受捐赠的存货 （1）有发票的村后成本 = 发票价 + 支付的相关费用 （2）无发票存在活跃的市场价的存货成本 = 市价 + 相关费用 不存在活跃的市场价存货成本 = 现金流量现值 6债务重组取得的存货（1）无补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税+税费 （2）有补价收到补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税 + 税费 - 补价 支付补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税 + 税费+补价 7非货币性交易换入的存货 （1）无补价的存货入账成本 = 换出资产账面价 - 进项税 + 税费（2）有补价收到补价的存货入账成本 = 换出资产账面价 - 进项税 + 确认收入 - 补价+税费 支付补价的存货入账成本 = 换出资产账面价 - 进项税 + 补价+税费 8盘盈存货的入账成本 = 同类或类似存货市场价发出存货的计价个别计价法： 每次（批）发出存货成本 = 该次（批）存货发出数量 该次（批）存货实际收入的单位成本 先进先出法：假设先入库先发出。后进先出法：假设后入库先发出。加权平均法：存货加权平均单价 =（月初结存存货的实际成本 + 本月收入存货的实际成本）/（月初结存存货的数量 + 本月收入存货的数量） 本月发出存货成本 = 本月发出存货数量 存货加权平均单价 月末结存存货成本 = 月末结存存货数量 存货加权平均单价 移动加权平均法： 存货加权平均单位成本 =（本次存货入库前结存的存货实际成本 + 本次入库存货的实际成本）/（本次存货入库前结存的存货数量 + 本次入库存货的数量） 计划成本法： 存货成本差异率 =（月初结存存货的成本差异 + 本月收入存货的成本差异）/（月初结存存货的计划成本+本月收入存货的计划成本） 100%发出存货应负担的成本差异 = 发出存货的计划成本 存货成本差异率 发出存货的实际成本 = 发出存货的计划成本 + 发出存货应负担的成本差异 结存存货的实际成本 = 结存存货的计划成本 + 结存存货应负担的成本差异 毛利率法：毛利率 =（销售净额-销售成本）/ 销售净额 销售净额 = 商品销售收入 - 折扣与折让 销售毛利 = 销售净额 毛利率销售成本 = 销售净额 销售毛利 期末存货成本 = 期初存货成本 + 本期购货成本 - 本期销售成本存货盘存方法主要有定期盘存法和永续盘存法：定期盘存法：本期发货 = 期初存货 + 本期购货 - 期末存货永续盘存法：期末存货 = 期初存货 + 本期购货 - 本期销货 售价金额核算法：差价率=结账前商品进销差价账户余额 （期末库存商品账户余额 + 期末受托代销商品账户余额 + 主营业务成本余额） 100% 本月已售商品应分摊的差价 =“主营业务成本”余额 差价率 本月已售商品实际成本 = 销售收入 - 本月已售商品分摊差价 第五章(top) 短期投资：取得成本 = 买价 - 所含股利、利息 + 税费 短期投资只有出售时才确认收益投资收益 = 出售收入 - 成本 - 所含股利利息 债务重组取得短期投资的成本 = 应收债权账面价 + 支付的相关费用 非货币交易取得短期投资成本 = 换出资产账面价 + 支付的相关费用 当期应提的跌价损失准备 = 当期市价低于成本的金额 - 短期投资跌价准备的贷方余额。长期股权投资：以现金取得长期股权投资 成本 = 买价 + 手续费 + 税金 + 佣金等费用 - 已宣告尚未支取的现金股利 以债务重组方式取得的长期股权投资 成本 = 应收债权账面价 + 相关税费 以非货币性交易取得的长期股权投资 成本 = 换出资产账面价 + 相关税费 通过行政划拔方式取得的长期股权投资 成本（入账价值）= 划出单位账面价 成本法核算 实收股利 = 投资后被投资公司分派的现金股利 投资公司持股比例 应收股利 = 投资后被投资公司实现的净利润 投资公司持股比例 清算股利（冲减成本额）= 实收股利 - 应收股利 应冲减投资成本的金额 = 被投资单位分派的现金股利 持股比例 - 投资公司实现的净利润 持股比例 权益法 投资成本明细账金额 = 投资时被投资单位所有者权益 投资方投资持股比例股权投资差额明细账金额的确定 股权投资差额 = 初始投资成本 - 投资时被投资单位所有者权益 投资方投资持股比例股权投资借方差额应分期平均摊销，计入损益合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的，按不超过10年（含10年）的期限摊销；初始投资成本低于应享有被投资单位所有者权益份额的差额，记入资本公积-股权投资准备科目。投资企业在确认被投资单位损益的份额时，应注意以下问题：（1）确认被投资单位净损益的份额时，应在长期股权投资科目下单设损益调整明细科目核算。（2）在确认被投资单位发生的净亏损时，如果损益调整明细科目不够冲减的，应继续冲减，而不冲减投资成本、股权投资差额及其他明细科目，此时，损益调整明细科目会出现负数。（3）在确认被投资单位发生的净亏损而使长期股权投资账面价值减记至零的，尚未摊销的股权投资差额当期不再摊销，直到被投资单位实现净利润，投资企业按分享的份额恢复投资的账面价值至投资成本后再予摊销。在累积计算股权投资的摊销期限时，应不包括暂停摊销的期间。但在按照投资合同确定的投资期限摊销的，应在恢复摊销以后的剩余期限内进行摊销。（4）投资企业按被投资单位实现的净利润或发生的净亏损，计算应享有或应分担的份额时，应以取得被投资单位股权后发生的净损益为基础，投资前被投资单位实现的净损益不包括在内。投资前被投资单位实现的净损益已包括取得时的初始投资成本中。 应注意的问题有：在计算应享有被投资单位实现的净利润时，应扣除不能由投资企业享有的净利润部分。如中外合资经营企业实现的净利润可以提取一定比例的职工奖励及福利基金，提取后就转入流动负债，不再是所有者权益的内容，因此，投资单位不能对此进行损益调整。投资企业确认被投资单位发生的净亏损，除投资企业对被投资单位有其他额外的责任（如提供担保）以外，一般以投资账面价值减记至零为限，如果以后各期被投资单位实现净利润，投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后，按超过未确认的亏损分担额的金额，恢复投资的账面价值。 投资收益 = 被投资单位当年实现的净利润 投资比例 投资损失 = 被投资单位当年发生的亏损 * 投资比例 长期债权投资：l长期债权初始成本的确定长期债权初始成本：指取得长期债权投资时支付的全部价款。包括税金、手续费等相关费用。实际支付价款中包含已到期而尚未领取的债券利息，通过“应收利息”帐户核算；实际支付价款中包含尚未到期的债券利息，通过“长期债权投资-债券投资（应计利息）”帐户核算。2长期债权投资的核算 债权投资溢折价溢价或折价 = 实际支付的款项 - 实际支付的款项中包含的利息 - 实际支付的款项中包含的相关费用 - 面值若其差额大于债券的面值即为溢价，若其差额小于债券的面值即为折价。 债券溢折价应在购入日至到期日的期间内摊销。债券溢折价的摊销应计入投资收益。溢价摊销：投资收益 = 按票面利率计算的利息 - 溢价摊销数折价摊销：投资收益 = 按票面利率计算的利息 + 折价摊销数 第六章(top) 主要计算公式：1平均年限法计提固定资产折旧 年折旧额 = 2自制存货成本 = 实际支出（料、工、费） 3委托外单位加工存货成本 = 实际成本（材料费、加工费、运费） 4投资者投入的存货成本 = 评估价（协商价） 5接受捐赠的存货 （1）有发票的村后成本 = 发票价 + 支付的相关费用 （2）无发票存在活跃的市场价的存货成本 = 市价 + 相关费用 不存在活跃的市场价存货成本 = 现金流量现值 6债务重组取得的存货（1）无补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税+税费 （2）有补价收到补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税 + 税费 - 补价 支付补价的存货入账成本 = 应收债权账面价 - 进项税 + 税费+补价 7非货币性交易换入的存货 （1）无补价的存货入账成本 = 换出资产账面价 - 进项税 + 税费（2）有补价收到补价的存货入账成本 = 换出资产账面价 - 进项税 + 确认收入 - 补价+税费 支付补价的存货入账成本 = 换出资产账面价 - 进项税 + 补价+税费 8盘盈存货的入账成本 = 同类或类似存货市场价发出存货的计价个别计价法： 每次（批）发出存货成本 = 该次（批）存货发出数量 该次（批）存货实际收入的单位成本 先进先出法：假设先入库先发出。后进先出法：假设后入库先发出。加权平均法：存货加权平均单价 =（月初结存存货的实际成本 + 本月收入存货的实际成本）/（月初结存存货的数量 + 本月收入存货的数量） 本月发出存货成本 = 本月发出存货数量 存货加权平均单价 月末结存存货成本 = 月末结存存货数量 存货加权平均单价 移动加权平均法： 存货加权平均单位成本 =（本次存货入库前结存的存货实际成本 + 本次入库存货的实际成本）/（本次存货入库前结存的存货数量 + 本次入库存货的数量） 计划成本法： 存货成本差异率 =（月初结存存货的成本差异 + 本月收入存货的成本差异）/（月初结存存货的计划成本+本月收入存货的计划成本） 100%发出存货应负担的成本差异 = 发出存货的计划成本 存货成本差异率 发出存货的实际成本 = 发出存货的计划成本 + 发出存货应负担的成本差异 结存存货的实际成本 = 结存存货的计划成本 + 结存存货应负担的成本差异 毛利率法：毛利率 =（销售净额-销售成本）/ 销售净额 销售净额 = 商品销售收入 - 折扣与折让 销售毛利 = 销售净额 毛利率销售成本 = 销售净额 销售毛利 期末存货成本 = 期初存货