（制度三）供销管理审计实施办法.doc

建龙钢铁控股有限公司编 号：SJ100020AO发布日期：2005年 5月 10日供销管理审计实施办法生效日期：2005年 5月10 日编 制 人：柴秋云审 核 人：李德仁编制部门：审计监察部批 准 人：张志祥页 数：第1页 共9页 第一章 总 则第一条 为了强化物资管理，规范物资采购和销售行为，堵塞供销管理过程中的漏洞，维护公司利益，根据建龙钢铁控股有限公司内部审计条例、建龙钢铁控股有限公司内部审计准则以及有关供销管理制度制定本办法。第二条 本办法所称供销管理审计是指审计部门对被审计单位供销管理的真实性、合规性、效益性进行的审计评价和监督。第三条 本办法适用于建龙钢铁控股有限公司及下属各子公司。 第二章 审计内容第四条 供销环节审计主要依据实际业务流程开展审计。第五条 采供环节审计内容-26：主要包括对采购计划、采购议比价、采购合同、货物验收、票据结算、往来款核对、采供单据传递流程、领料发运、库存储备、货物盘点、K3物流系统原始单据录入与使用等的审查； 1、物资需求计划是否由使用单位根据生产经营需要提出，采购部门是否根据需求计划和库存情况形成采购计划；采购部门是否在确定采购计划的同时测算采购资金提报资金需求计划；2、对供应商的确定是否建立了完整的准入、评估、退出的良性循环机制。是否充分了解和掌握供应商的信誉、供货能力等有关情况，并按规定的询报价程序确定供应商、供货数量和价格；3、物资采购是否严格执行询报价审批程序，实行货比三家，降低采购成本； 4、合同履行情况的内控流程是否完善，大宗原燃料质量加减价是否按合同的规定执行，结算价格是否严格按照合同条款执行；5、货物到达后，仓储部门是否严格按采购订单的规定进行实物验收；6、经检验不合格的物料必须退货时，是否符合相关手续；7、采购部门是否根据合同规定的各供货单位当月发运数量、质量、价格条款等内容，与实际到货情况进行核对；8、对货物已到发票未到的购入物资，物资采购部门是否对其办理货物暂估入库验收手续，并与财务部门进行核对；9、货物到达后，采购专业人员向供应商索取发票是否及时，是否根据合同及采购订单核对发票内容；10、主要采购、供应单据如采购入库单、检斤单、发票、出库单等的传递流程是否合理，各项票据是否及时传递到财务部门，货款结算是否遵守国家和企业的有关财务政策、制度和纪律，是否以购销合同、协议及国家税务部门承认的凭证为依据，结算内容手续是否与上述资料相符；11、需预付账款或支付购货定金的业务，是否严格按照授权批准制度，办理审批手续； 对已支付货款符合退货条件的物资，是否及时办理退货手续和收回退货货款；12、财务部门和供应部门是否定期核对分户的往来款项并相互签认。13、各单位是否建立物料出库、发运等环节的岗位责任制，确保物料的安全发运；仓储人员是否严格按领料单及要料申请发货。是否定期进行收、发、存的稽核；14、各单位是否制定科学、合理的库存储备定额，并定期对库存储备及资金占用情况进行检查；15、各单位是否定期对本单位大宗原燃料库存进行盘点，盘点后的差异处理是否按照公司审批程序报批并按相应的会计事项处理。16、K3物流系统中请领、出库流程及库存状况实时查询的管理是否合理，K3物流与财务账及实物是否一致，对不一致情况采取了何种处理措施，是否合理有效；第七条 销售环节审计内容，主要包括对销售计划、销售合同、产品发运、票据管理、价格政策的执行、销售运费的结算、往来款项的核对与结算、公司的赊销政策、销售环节的岗位职责分离、销售环节的授权审批流程等内容的审查。第八条 销售环节审计内容具体包括：1、销售部门是否根据市场变化情况及总公司整体安排编制年度、季度计划；并完成月度计划的平衡安排；如年度中实际情况发生变化，是否及时进行变动分析、作出调整； 2、销售合同的生成是否依据定期的市场调研结果完成，销售合同的签订、变更、暂停、解除等是否严格办理审批手续；3、各单位产品库管理人员是否及时核对入库物料的件数、品种等，产品入库交接手续是否齐全；财务人员是否定期就产品入库、产品发出、产品库存与发运人员核对收、发、存报表；4、各单位发运部门是否建立产品入库、出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运；产品发运人员是否严格按照发运计划和销售订单上所列的发货品种和规格、发货数量、运输方式等组织发货； 5、各单位产品发运部门是否即时完成交货过账工作，确保数据准确，传输及时，保证财务结算的正常进行；每班发货工作结束，产品收发人员是否对本班入库及发货产品进行及时复核，交接手续齐全；6、各单位是否严格执行销售价格政策文件，实际执行销售价格与政策不一致时，是否有正式书面价格文件或审批报告为依据；7、各单位销售业务部门是否定期与财务部门核对客户交款情况；8、增值税票管理人员是否根据销售核算员转送的销售结算清单及时准确开具增值税发票，增值税票是否与对应的结算清单保持一致。9、运费管理人员是否及时处理转送来的运输费用结算单据，财务人员是否建立代垫代付运费台账，及时准确完成代垫代付运费的核对和结算；是否定期完成与发运部门、承运单位的代垫代付运费单据的核对；10、各单位销售业务部门和财务部门是否积极配合，定期与客户通过函证等方式核对应收账款、预收账款等往来款项。如有不符，是否查明原因，及时处理；11、每月财务人员是否根据销售核算情况，及时完成应收账款和预收账款的入账工作；各单位是否依据应收账款账龄分析，进行账款催收工作。12、检查公司内部销售业务内部控制的有效性，是否对销售与收款业务建立严格的授权批准制度，明确审批人员对销售与收款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。 13、是否建立专门的信用管理部门或岗位，负责制定简明的信用政策，监督信用政策执行情况。信用管理岗位与销售业务岗位应分设；对符合赊销条件的客户，应经审批人批准后方可办理赊销业务；超出销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。 第三章 审计方法和审计程序第九条 审计的基本方法可采取询问、检查法、监盘法、观察法及函证法、分析性复核等方法。第十条 审计开展方式：-27销售审计原则上每月进行一次的销售价格审计可编制正式报告或形成专项材料上报，由专业经理汇总报经营部；供应审计每两月开展一次专题审计，要求编制二级报告； 供应审计报告由专业经理集中报经营部；每半年供销审计工作先由各派驻处编制二级报告，然后专业经理进行汇总报告。每年定期供销审计工作可按上述原则开展，也可根据业务需要开展不定期的专题审计或是根据审计部门工作安排进行调整，但调整工作应在年初年度计划中体现。第十条 供销审计的基本程序是(见附件一)：（一）确定被审计单位：审计人员可根据年度、月度审计工作计划来选择被审计单位，特殊情况下可根据公司领导指示选择被审单位。（二）初步调查：初步调查的目的是取得对被审单位的初步了解，为进一步完善审计方案提供依据，并取得被审单位的相关配合。（三）组成审计组，制定审计工作方案并下达审计通知书：（四）组织实施审计：审计人员在实施审计过程中，应当通过实施符合性测试检查供销内部控制制度是否健全，各项规定是否得到有效执行，来确定实质性测试的性质和范围。（五）交换审计意见：审计项目组完成现场审计后，应当出具交换意见书，征求被审单位的意见，并形成反馈意见。（六）出具审计报告：审计报告的出具和传递流程按审计报告规范执行。第四章 审计报告第十一条 内部审计人员应在供销审计实施结束后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计结论与建议，出具审计报告。第十二条 供销审计报告应当包括的主要内容：1、审计概述：包括审计目的、范围、依据等2、上次审计报告建议落实情况 ：报告中将上次审计报告建议逐条进行后续跟踪，评价建议落实情况和未落实原因或被审计单位已采取的措施、已进行的改善及取得的效果。3、审计综合评价：按照确定的审计目标对被审计单位供销管理的内控制度、业务流程等作出的分析判断，并发表审计意见。审计评价应当实事求是，客观公正。4、审计发现问题及建议：阐述审计发现的问题，并体现重要性原则，提出改进建议，要做到重点突出、说服有力，原因分析客观公正，建议具有可操作性。-50第十三条 审计报告的附件应包括对审计过程与审计发现问题的具体说明、被审计单位的反馈意见等内容。第五章 附 则第十四条 本办法的附件有附件一、供销管理审计程序流程图附件二、制度执行情况检查和培训计划表；第十五条 本规范需贯彻到审计监察部全体审计工作人员。第十六条 本办法自发布之日起实施。第十七条 本办法由集团总部审计监察部发布并负责解释。附件一:编号：SJ100020L01A0附件二：建龙钢铁控股有限公司制度执行情况检查和培训计划表 编码：SJ100020B01A0制度责任人柴秋云制度执行情况检查计划检查时间检 查 内 容2006年5月1、制度出台是否按流程进行；2、制度档案建设情况；3、相关处室人员对出台制度的掌握情况；4、制度下发后是否得到执行；5、制度本