企业存货决策研究.doc

湖南商学院北津学院毕业论文企业存货决策研究一、研究背景及意义（一）存货决策的涵义存货决策是企业供、产、销三个过程和财务管理的紧密结合点，是企业物资和资金流的统一体。供销过程实质是物资和资金运转的过程，也是企业通过物流和资金流不断循环周转，不断增值，不断创造利润的过程。存货决策既是物资和资金的静态目标，也是动态目标 。存货决策实际是供产销管理和财务管理的高度结合。物流影响资金流，资金流又影响生产和经济效益。存货决策是企业的生产经营和经济效益的首要环节，也是企业财务管理的主要内容。（二）国内外研究的基本情况管理项目往往存在这样一个特性，在数量上仅占一小部分的项目，其重要性占全体的大部分；反之，重要性上仅占一小部分的项目，在数量上却占全体的大部分。很明显，如果将有限的力量主要（重点）用于解决具有决定性影响的少数事物上和将有限力量平均分摊在全部事物上，两者相比较，当然是前者可以取得较好的成效，而后者成效较差。因袭，我们应该根据重要程度的不同将管理的各项目分A类（最重要的）、B类（次重要的）、C类（不重要的），并对各类项目实施不同的管理；A类项目重点管理，B类项目常规管理，C类项目则简单管理。 这种先按一定的标准确定各管理项目的重要程度，再根据重要程度的不同付出不同努力的“重点管理”原则就是所谓的ABC分析（ABC Analysis）。它的起源、形成和发展的过程大致如下： （1）1897年，意大利人Pareto在进行经济分析时，发现少数人占有多数的财富，从而导出显示分布不均程度的法则，既Pareto法则。（2）1905年，Lolenz将Pareto所绘图表用于分析财富分配、土地所有以及收入分布的不均程度。如果完全均匀，可用对角线表示，反之，则形成远离对角线的曲线，即Lolenz曲线。 （3）1951年，美国通用电气公司的HFDeckie将Pareto法则应用于改进库存管理。他发现：在数量上仅占10%的存货，其价值占全体的70%；反之，价值上仅占10%的存货，在数量上几乎占全体的70%。据此，他提出了“根据价值的大小而付出不同的努力”的“重点管理”基本原则，即ABC分析。 （4）1951年至1956年间，JMJulon将ABC分析引入质量管理中，用于质量问题的分析，被称为排列图。此后，ABC分析逐渐扩展到销售管理、人事管理、成本管理等各方面。 （5）1963年，PFDrucker将这一方法的应用领域推广到整个企业的管理中去，使ABC分析成为企业提高效益的普遍适用的管理方法。从世界范围看，随着以计算机技术为代表的高科技的发展，管理会计自进入本世纪八十年代中期后开始遭遇到各种各样的问题，集中表现在西方会计界的一些学者和实务工作者对管理会计的知识体系，特别是教科书中的内容提出了许多批评意见。而提出管理会计己出现严重危机这一论点的是美国的约翰逊和卡普兰两教授。他们在1987年合写了一本轰动西方会计界的专著相关性消失了管理会计的兴衰。他们认为，现行的管理会计体系应该有一个根本性的变革，才能符合当今科学技术和管理科学发展的实际情况。尽管学者们已经注意到成本会计和管理会计所面临的挑战，但他们并未对“以作业为基础的成本计算”(简称ABC)给予清楚的说明。根据所查文献，首先使用ABC，这一术语的是1986年美国哈佛商学院的案例系列John Deere Component Works (A) and (B)，而首先对ABC给予明确解释的是哈佛大学的年轻学者罗宾.库拍和罗伯特卡普兰。从1988年夏到1989年春，库拍通过讨论ABC兴起的四篇论文以及和卡普兰的合作，基本上对ABC的现实需要、运行程序、成本动因的选择、成本库的建立等作了全方面的分析，从而使这些论文成为研究现代作业会计必须参考的重要文献。自库拍和卡普兰之后，英、美的管理会计、成本管理会计、哈佛商业评论、会计杂志、会计地平线、会计评论、内部审计师以及加拿大的注册管理会计师杂志等期刊，发表了数百篇研究ABC的文章，ABC已成为人们广泛接受的一个概念或术语，ABC理论也日趋完善。 在我国，对存货管理方面的研究也取得了一定成果。许多研究人员正关注着西方管理会计出现的新动向。他们把西方管理会计出现的新思维，新方法引进中国，仔细研究了西方管理会计由于环境的变革而实行的对策。在引进国外先进管理技术、方法、观念的同时注重与我国实际的结合及在国内应用的研究。例如对作业成本法在我国企业中应如何被借鉴的研究等。1980年9月我国成立了成本研究会这一学术团体，先后十次组织全国性的成本理论和实践研讨会，并多次出版成本管理文集。通过开展学术交流活动，密切结合中国实际对存货管理理论及其改革方向、对策和方法等方面进行了广泛而深入的探索，有力地推动了我国成本管理理论研究，进一步提高了我国成本管理工作水平。对于如何改革我国现有的成本管理状况，很多研究是颇有价值的。例如，研究者们认识到:应完善事前成本管理，开展科学的经营决策，使成本管理向预防性管理方向发展;总结和完善我国行之有效的成本管理方法;进一步改革、完善成本分析。（三）企业存货决策的内容1.企业订货批量决策工业企业的原材料进货和商业企业的商品每次进货时需要支付一笔订货费用，订货费用的多少，取决于单位时间内的订货次数。次数越少，订货费用总额越小。但订货次数少，会使每次的订货量增加，因而订货量同订货费用成反比。订货量增加后，存货的平均储存量也增加，这样储存费用就大。储存费，是指储存存货占用资金的利息、存货保险费、财产税、因盗窃、变质、蒸发以及商品过时等原因可能造成的损失等等。订货量同储存费用成正比。订货量受到这两类费用的牵制，所以如何使订货费用同储存费用两者之和成为最低，要取决于合适的订货量。这合适的订货量就称为经济订货量(简称EOQ)。2.企业原材料储备决策如果说订货批量决策是存货的前期决策，则原材料储备决策就是存货的后期决策。原材料储备，是指为保证再生产过程不间断地进行而储备在流通领域和生产领域的原材料，在社会分工条件下，原材料供应与需求之间往往会在空间和时间上发生分离。造成这种分离的原因有:(1)产品产出后，需要在成品库里等待包装、发运。(2)由于运输、原材料的分批生产或采购以及某种意外事故，企业的原材料购进和消费之间存在着时间上的脱节。(3)企业购进原材料，需要经过验收入库和使用前的准备。原材料供应与需求之间在空间和时间上的分离是不可避免的，为了不使这种分离造成生产过程的中断，客观上就要求一定数量的原材料储备。一定数量的原材料储备是必要的，但是，原材料储备只是一种生产后备，在它没有投入生产消费之前是不能发挥效能的，只能保存其使用价值和价值。而且任何原材料储备都要占用一定的资金，支付一定的保管费，在保管的过程中还会不可避免地发生损失。所以，原材料储备又是不可过分的。3.企业生产批量决策企业的产品是投入原材料和人工以后在车间内制成的。产品的投产批量究竟应该多大，才算是最经济的投产量，是一个值得研究的问题。这个问题称作经济生产批量或经济批量。在经济订货量中，有两项费用相互起制约作用，即储存费用和订货费用。而在计算经济生产批量时，不存在订货费用，取代它的是生产准备成本。生产准备成本包括每批产品投产以前所需的设计图纸、模具、工艺规程、工具等所耗用的人工和原材料等成本。原则上说，生产准备成本是固定的，不以每批产量的多少为转移。所以，它的作用是相当于经济订货量中的订货费用，它同储存费用相互消长，即在全年(产品)投产总量不变的情况下，投产批次越少，生产准备成本越低，但每次的批量也就越大。同时，正因为批量大，储存费用也高。反之，投产批次多，准备成本就高。但因每次批量小，储存费用却可节约。总之，经济生产批量的要求是务必使两种费用合计值为最小。4.企业产成品储备决策在市场经济机制里，合理的产成品储备是企业从事生产经营的必要条件。企业在生产经营活动中总会遇到一些用户既没有计划又没有订货合同而来企业购买产品的情况。如果这时企业对于用户所需要的产品没有储备就会失去获得效益的机会;相反，如果企业储备超量了，在一个生产经营周期内还不能将储备的产成品销出，这将造成产成品库存积压，占用大量的流动资金使企业效益下降。要解决企业在什么时间完成多少产成品的问题，有各种思考方法，但一般说来企业在确定各种方案时往往首先考虑费用和效益的比较，从而确保企业效益的实现。（四）存货决策的目的和意义企业的存货需要占大量的流动资金，一般地说，企业存货占用的流动资金占整个流动资金的绝大部分。从保证生产经营活动的需要来说，存货要求充足、完备;而从节约流动资金的角度来说，存货少一些为好(一般以满足最低需要，比较合理)。因此，科学、合理地保持存货量既要基本满足生产需要，又能尽可能地节约资金占用，是企业决策和现代化管理的客观要求，也是保证企业各项生产经营活动正常进行的物质基础。认真地研究企业存货决策，对于加强企业管理，提高资金使用率，加速资金周转，提高经济效益，具有重要的经济意义。1存货是企业生产持续进行的基本条件在企业的整个生产过程中，从投入到产出既是资金周转过程，又是物质的转换过程，在储备过程，企业必须储存一定数量的原材料、燃料、辅助材料、外购配件以及工具、模具等低值易耗品，作为生产的物资准备;在生产过程，企业要消耗各种原材料、包括燃料、辅助材料、外购配件等等。同时，通过加工、制造一部分完工产品转入销售过程，进行销售活动，把投入的资金收回来。而在销售过程也必须保持一定的库存量，以防止供应脱节。而没有完工的自制半成品则仍保留在生产阶段，作为继续加工的对象。可见，不论在储备过程、生产过程或销售过程都必须保持一定的物资存量，才能使生产继续不断地进行下去。如果存货不足，势必造成供产销的失调，出现停工待料或生产设备损坏不能得到及时修复，引起生产或销售脱节、影响客户及时进货，其结果会导致市场占有率的减少，从而降低企业的经济效益。2合理确定存货量是企业经济效益的重要因素现代化企业的生产规模大，产品品种多，技术先进，生产的社会化程度很高，因此，保证企业生产和销售过程中所需的原材料和产品不间断地供应是存货决策的重要任务。但一个规模比较大的企业，所需的原材料和其他物资，少的几十种，多的几万种，如果样样都备足，不但资金不允许，而且也不可能。有的企业少的有十来个仓库，多的几十个仓库，每个仓库除了燃料仓库外，其他如原材料、辅助材料、备品备件、基建物质等都有成千上万品种，一个企业就是一个庞大的百货公司集团，即使这样，也不能绝对保证全部满足需要。这是因为企业的存货管理还不能做到绝对的合理，而且生产情况随着市场的变化，也在不断变化。一个新品种上去，随后就要新增一大批材料;一个老品种淘汰，也会有一大批原材料派不上用场;新设备的增加，旧设备的报废，同样要更换一大批备品备件。此外，还有一个精神损耗问题。由于科技的发展，新设备、新品种、新材料、新能源不断涌现，有时候，继续使用旧材料、旧设备会使企业造成更大的损失。这就迫使企业采用新的材料、新的设备，从而使原有的一部分存货变为过时物资，使企业蒙受损失。存货过多，其危害性也是很大的。(1)存货过多，势必占用很多的流动资金。目前我国工业企业流动资金周转天数一般在100天到200天之间。一个年产值1000万元的企业，即使按周转120天计算，平均需要流动资金330万元，按年息12%计算，需负担资金成本40万元。而现在多数企业的资金利润率还不到10%，甚至在10%以下，资金成本率超过资金利润率，稍有疏忽，就会造成亏损。我国工业企业亏损面约占1/3，潜在的又有1/3，其中企业负债大，资金成本高，是一个重要的因素。(2)存货过多，必定要增加仓库设施、扩大仓库容量，增加管理人员和管理费用，从而提高了产品成本。管理人员越多，越来越增加管理费用难度。浪费、损耗、盗、占、挪等现象容易滋长。并且给盘点、计量等增加了很多工作量。(3)任何存货都存在着自然损耗，包括霉烂、腐蚀、生锈、硬化(老化)、发脆等，而且不少原材料都有一定的保质、保管期，超过了保质、保管期，尽管表面还好，但内在质量和性能都发生了化学、物理变化，继续使用必定影响产品质量，严重的还会给国家和人民的财产及生命造成危害。因此，存货除了数量界限，还有一个时间界限，并非多多益善。当然，存货也不是越少越好，这是由于我国的生产水平还不高，物质资源也不够丰富，市场机制不完善，信息管理严重落后，法律和法治比较软弱，供需矛盾十分突出，社会的物资平衡机制非常不规律，加上交通运输、管理水平、办事效率、调查研究、供销人员素质以及社会不正之风等等因素都会使整个社会的生产与消费处于比较无序的状态。必要的最低的合理的存货是必不可少的。尽管经济发达国家，如日本提出“零库存”的管理方法，那是在一定条件下才能达到的高目标。例如法律必须十分健全，法制必须坚强有力，合同管理必须规范，交通手段必须十分先进，送货必须按时、按质、按量准确无误地按合同执行、检验、检测手段必须先进可靠、迅速有效，信息管理必须电脑化等等，这是我国还有相当一段路好走。3.存货决策是企业财务管理的核心存货决策是企业供、产、销三过程和财务管理的紧密结合点，是企业物流和资金流的统一体。供产销过程是物资和资金运转的过程，也是企业通过物流和资金流不断循环周转，不断增值，不断创造利润的过程。存货决策既是物资和资金的静态目标，也是动态目标。如果说企业的供应部门、生产部门和销售部门代表供产销三阶段的存货管理部门，则会计部门就是直接对这三个部门存货和资金的管理部门。二、企业存货决策的方法分析（一）ABC分析法ABC分类控制法是一种重点控制法，即根据事物的主要技术经济特征，把分析对象分为A, B, C三类，区别重点和一般，对起决定性作用的A类事物进行重点管理；对B类材料和零件，仍按正常采购量和储备量管理;对C类材料和零件采取集中订货方式，扩大订货批量，节约采购费。结果，可以节约大量资金。定名这种方法为ABC分析法。（二）经济订货量法工业企业的原材料进货和商业企业的商品每次进货时需要支付一笔订货费用，订货费用的多少，取决于单位时间内的订货次数。次数越少，订货费用总额越小。但订货次数少，会使每次的订货量增加，因而订货量同订货费用成反比。订货量增加后，存货的平均储存量也增加，这样储存费用就大。储存费，是指储存存货占用资金的利息、存货保险费、财产税、因盗窃、变质、蒸发以及商品过时等原因可能造成的损失等等。订货量同储存费用成正比。订货量受到这两类费用的牵制，所以如何使订货费用同储存费用两者之和成为最低，要取决于合适的订货量。这合适的订货量就称为经济订货量(简称EOQ)。（三）物资储备定额法在一定条件下，为保证生产连续进行所必须储备的物资数量标准的方法。科学地制定经济合理的物资储备定额，是存货决策中的一项极其重要的工作。储备量过大，将会造成物资积压而占用过多的流动资金;储备量过小，又会因意外而造成生产中断。物资储备按定额计算单位分，有以实物量为计算单位的绝对定额和以储备时间为单位的相对定额。按使用期限分，有季节定额、年度定额等。按定额的综合程度分，有单项定额和综合定额。一般由经常储备和保险储备两部分组成。（四）库存控制法研究如何合理控制储备问题。在生产中，必须存储一定数量的原材料、辅助材料、零配件等。否则，如发生原材料短缺，就会产生停工等原因造成损失。但原材料也不能存贮过多。原材料存贮过多，不仅要积压资金，还要支付一笔存贮保管费用，也会造成损失。在商业企业，如果商品库存不足，发生缺货现象就可能失去销售机会而影响到利润:但如果库存过多，一时销售不出去，会造成商品积压，要支付仓库保管费用，而且还要早车工内经济损失。因此，适当控制库存具有极其重要的经济价值。专门研究有关存贮问题的科学，构成运筹学的一个分支，叫做存贮论。 （五）敏感性分析法在决策分析中，由于自然状态发生的概率和收益值的计算都不十分准确，因此在决策分析后就有必要对这些数据的变动是否影响最优方案进行分析。也就是在现有的决策收益表中对可能发生变动的概率值与收益值，在可能发生的误差范围内作些变动，经过反复验算后，如果最优方案允许概率值和收益值的变动范围大，方案比较:如果最优方案允许概率值和收益值的变动范围小，如稍有变动，最优方案也发生变化，从一个变到另一个。（六）综合比较ABC分析法侧重于对不同分类材料所占的重要程度进行管理，优点表现在提高库存周转率和节约大量资金；经济订货量法主要侧重于对存货的采购和储存成本进行研究，有利于对存货的管理成本进行控制；物资储备定额法主要侧重对保证企业正常生产所需物资储备的研究，这种方法可以保证企业生产的正常运转且不会因物资积压占用过多的流动资金；库存控制法主要侧重于对企业库存的控制，尽可能在不影响企业正常运作的情况下减少库存，从而达到降低存货保管费用的作用。敏感性分析法侧重于对影响决策方案的数据进行分析，有利于企业在不同的条件下选择最优的方案，比较灵活。三、企业存货决策方法的应用(一) ABC分析法ABC分类库存控制法，就是以库存物资单个品种的库存资金占整个库存资金的累计百分数为基础，进行分级管理。分级管理的标准取决于库存物资资金的累计百分数，以及相关品种占库存物资品种数的累计百分数。 A类物资品种数占全部品种数的10%左右，而其累计资金占库存资金总额的60-75%；B类物资品种数占全部物资总数的20-30%，累计资金占库存资金总额的15-25%；C类物资品种数占全部物资品种数的60-75%，累计资金数只占库存资金总额的15%以下。ABC分析法分为五个步骤:分别计算每种物资在一年内所占用的资金数额，可用年需要量乘以物资单取得；按各种物资资金额的大小顺序排队；将各种物资实行分层归类，以减少品种项目数；分层计算各层的品种数和资金占用数，再计算出各层物资品种累计数和占资金累计数；计算各层物资品种累计数占全部物资品种数的累计百分数和占用资金累计数占全部资金数额的累计百分比。在上述分类基础上，就可以对库存物资实行有效的管理。 对A类物资，采用定期订货控制法，对库存量进行定期检查与盘点，在每次订货前进行需求量预测，以免多储，降低库存费用。如果需求很稳定，也可以采用定量订货控制法。为此，要科学地控制经济订购批量和合理的储备定额。 对B类物资，可按大类确定采购批量的储备定额，根据具体情况选择采用何种控制法，金额较高的物资可以采用定期订货法或混合订货法:需求量不太稳定者，可采取定期订货法:多用途常用量采用定量订货法。 对C类物资，一般可采用定量订货法。简化手续和减少采购费用，可采取集中采购方式，并适当加大保险储备，以避免发生缺货损失。 分等以后即可区别对待，A级存货数量最少，而金额最大，应特别加强管理，应计算经济订货量经济订货，订货量何安全储备量都应尽可能压缩到最低限度，以免积压资金，节约储备费用。需求量有明显变动时应该及时调整订货量，并相应调整安全储备量。在需求淡季时，尤其应如此处理，以节约储存费用。淡季过后，应按需求量回升进度调高订货量，同时相应调高(恢复)安全储备量。在订货费用或储存费用变动时，也应及时计算经济订货量。在账户处理上，应采用永续盘存制。存货部门应设置存货分类账或存货卡，随时登记收发(货)业务，同会计部门的存货总分类账定期核对，保持平衡。 对于B级存货，由于其数量较A级为多，而价值较低，原则上并不要求同A级存货那样同等对待，以节约人力和物力。订货量和安全储备量可适当放宽。至于C级存货，因种类繁多，品种复杂，而价格低廉，占用资金却很少。所以，管理工作可以简化，以节约繁重的人力劳动。订货量和安全储备量均可比B级存货再次放宽，以减少订货手续。在账户处理上B级同C级存货都可以采用期末盘存制。在可能发生的误差范围内作些变动，经过反复验算后，如果最优方案允许概率值和收益值的变动范围大，方案比较:如果最优方案允许概率值和收益值的变动范围小，如稍有变动，最优方案也发生变化，从一个变到另一个。这个方案就是不稳定，就值得进一步深入分析。（二）经济订货量法1.存货储备量储备原材料存货是为了生产，储备产成品存货是为了销售。最理想的情况是生产上需要原材料时能立即进货，及时使用;产成品则一经完工立即售出，这样就不须存货，节省了存货储存费用和管理费用，为企业增加了盈利。但实际上这很难做到，对于原材料来说每天的耗用量固然可以统计，但也有例外，如果耗用超过统计数，将出现短缺，就会影响生产。对于商店的商品存货，则更难估计，顾客会随时上门购货，所以保存适量的存货，防止停工待料避免门市脱销，都是必要的。 例如:某企业某种原料全年需用量为3600吨，全年耗用均匀，没有季节性差别，每年订货12次，即每月一次，每次300吨，每月的存货数量月初时为300吨，月底为0吨，求平均存货量。平均储存量可用图2-1表示。 存量（件） 图2-1平均储存量示意图上图中纵轴代表存货数量(件)，横轴代表月，可以看出，平均储存量为150吨，即订货量的1/2。用公式表示，即:平均储存量=订货量/2平均储存量又等于月半时的储存量，图2-1中每月月半的储存量均为150吨。如果改为全年订货六次，每次订货600吨(3600/6)。这样，平均贮存量为300吨，仍旧是订货量的1/2。所以，不论订货量多少，平均储存量等于订货量的1/2，两者始终保持这一比例，这一比例关系，还可以用图2-2表示如下。平均贮存量订货量图2-2订货量与平均贮存量的关系图（1） 安全储备量安全储备量是用来应付在生产或供应上发生不可预测情况时所必需的存货数量。如果每逢月底原材料用完时购进，以使生产连续而不致中断，但实际上生产车间领用原材料不会如计划那样精确均匀，如果因一时生产增加，或者提前领料，使当月的耗用量超过计划数，不到月底就用完，这时新的进货尚未到达，就要影响生产。 从订货开始到对方交货需要一段时间，在发出订货单后，销售厂方经批核同意后发货，货物经中途运输到达购货厂后尚须卸货、验收等手续，所以在订货时必须考虑到这些手续所花费的时间，如果需要等五天，就要提前五天订货，这叫做交货期。交货期是按照正常情况下估计的，要是对方(供货单位)因故延迟交货，超过预计的交货期五天，那末，到第六天，存货空虚，又要影响生产。山于这两个主要原因，必须保持一定数量的存货即安全储备量。此外，西方国家还常常发生罢工事件，罢工使生产或运输中断，进货困难，这时，安全储备存货就能发挥作用。产成品应同时保持一定数量的安全储备，以便在市场转旺，销路超过预计时的应付门市。（2） 再订货点原有的存货到多少单位时必须进货?这个数字叫做再订货点，计算再订货点需要三个数据：安全储备量、平均耗用量和交货期。 再订货点=（交货期*平均日耗用量）+安全储备量 在规定了再订货点后，如果耗用量临时增加，可以在安全储备量支用，不必调整再订货点。如果耗用量增加不是临时现象，而是经常情况，那末就必须据以调整再订货点。同时安全储备量也应相应提高。（三）物资储备定额法1.经常储备经常储备是指在正常情况下，企业为保证生产顺利进行，根据供货间隔期而建立的物资储备。常用的计算方法有两种:（1） 以期定量法，又称供应间隔法。其计算公式为:经常储备定额=供应间隔*平均每天需要量（2）经济订购批量法，是将某种物资的经济订购批量作为该种物资的经常储备定额.经济订购批量（2每次订货采购物资年需要量/单位物资的年保管费用）1/22.保险储备保险储备是指为了预防供货超过正常间隔期以及出现质量不符、超耗、事故等意外情况，而不影响生产正常进行所建立的物资储备。保险储备也称最低储备，在一般情况下不得动用。保险储备定额，主要取决于保险储备天数，其计算公式为: 保险储备=平均每日需用量X保险储备天数在某些企业里，由于物资有季节性，或运输受季节影响，还需要建立季节储备。建立了季节性储备的物资则不再设立经常储备。因供货的季节性而建立的季节性储备计算公式为:季节性储备定额=每日需要量x（计划期日历天数季节内可进货天数）物资储备定额必须随着生产任务、技术水平、生产周期、运输状况、自然条件等因素的变化而变化，以保持定额的先进性。（四）库存控制法 研究如何合理控制储备问题。在生产中，必须存储一定数量的原材料、辅助材料、零配件等。否则，如发生原材料短缺，就会产生停工等料造成损失。但原材料也不能存贮过多。原材料存贮过多，不仅要积压资金，还要支付一笔存贮保管费用，也会造成损失。 在商业企业，如果商品库存不足，发生缺货现象就可能失去销售机会而影响到利润:但如果库存过多，一时销售不出去，会造成商品积压，要支付仓库保管费用，而且还要早车工内经济损失。因此，适当控制库存具有极其重要的经济价值。专门研究，有关存贮问题的科学，构成运筹学的一个分支，叫做存贮论。存贮论要解决的问题是库存应该什么时候补充，补充的数量是多少?其评价标准就是要使总费用达到最小。在存贮问题中，主要包括下列一些问题。 1.库存费用库存费用包括使用仓库、保管货物的费用和货物损坏变质的损失费以及贮存货物所占用流动资金需支付的利息等。库存费一般与存贮量和存贮时间的长短成正比. 2.订货费用订货费用又称生产费，包括两个项目:订货的固定费用。如手续费、邮电费、采购差旅费等，它只与订货次数有关，而与订货数量无关。货物的根本费用，它与订货的数量成正比。是可变费用。同时，存贮的补充靠生产，这时的订货费用就由生产费用代替。生产费用也包括固定费用和可变费用两部分。固定费用与产品的数量无关，如更换模夹具、添置专用设备等费用。可变费用与产品的数量有关，如原材料、能源的消耗、加班的人工费等。3.缺货费用缺货费用是指存货不足时造成的损失。停工待料的损失，失去销售机会的损失以 及不能履行合同而缴纳的罚款等。（五）敏感性分析法1.选择敏感性分析的指标一般说来，投资决策人在决策拟建项目是否可行时，事先都有个期望获得的经济效益指标，或是投资回收期，或是投资收益率。这些指标值往往是最起码的经济效益指标，即在没有任何不确定因素，不担任何风险的情况下，才可以接受的经济效益指标值。在有不确定因素和风险较大的情况下，就要求拟议中的投资项目的经济效益指标大于设定的期望值，并保证具有较大的安全利益值方可行。敏感性分析指标是用以衡量敏感度的指标或标准，与着手进行的任务及其目的有关。在项目的机会研究阶段，各种经济数据不完全，可信程度不高，常使用简单投资收益率和投资回收期指标;在项目的初步可行性研究和详细可行性研究阶段，经济评价指标主要采用净现值和财务内部收益率，通常辅之以投资回收期指标。敏感性分析的指标应与经济评价指标一致，不应超出所选用的经济评价指标。当经济评价指标不少于两个时，敏感性分析可以围绕其中最重要的一个或部分指标进行。2.选取不确定性因素总体上说，项目经济评价的每一个变量和参数都可能构成项目的不确定性因素，如产品产量、质量、产品价格、销售数量、经营成本、建设投资、建设工期、销售收入、企业管理水平、职工素质等等。 在实际工作中，不需要也不可能对全部可变因素逐个进行敏感性分析。应根据具体需要，认真地加以选择，以提高敏感性分析的效率。选择的原则是:第一，变动可能性较大，且估计其变动将会对项目的经济效益产生较大影响的因素;第二，在基本方案中，数据准确性把握不太大的因素。 因此，进行敏感性分析的不确定因素通常有:产品销售量;产品销售价格;经营成本;投资(建设投资和流动资金)；建设工期等。四、结论通过本文研究，对企业存货决策的方法和内容有了进一步的认识和提高。企业的存货决策必须结合企业自身的生产经营实际，分析内外环境和条件，借助现代企业管理的工具和手段，采用科学的决策方法，以最小的资金占用，获取最大的经济效益，这样使企业在激烈的市场竞争中保持竞争优势。(1)订货批量决策以减少资金占用为重点工业企业的原材料进货和商业企业的商品每次进货时需要支付一笔订货费用，订货费用的多少，取决于单位时间内的订货次数。次数越少，订货费用总额越小。但订货次数少，会使每次的订货量增加，因而订货量同订货费用成反比。订货量增加后，存货的平均储存量也增加，这样储存费用就大。储存费，是指储存存货占用资金的利息、存货保险费、财产税、因盗窃、变质、蒸发以及商品过时等原因可能造成的损失等等。订货量同储存费用成正比。订货量受到这两类费用的牵制，所以如何使订货费用同储存费用两者之和成为最低，要取决于合适的订货量。这合适的订货量就称为经济订货量(简称EOQ)。 （2）原材料储备决策以保证生产经营为前提原材料储备是指为保证再生产过程不间断地进行而储备在流通领域和生产领域的原材料，在社会分工条件下，原材料供应与需求之间往往会在空间和时间上发生分离。原材料供应与需求之间在空间和时间上的分离是不可避免的，为了不使这种分离造成生产过程的中断，客观上就要求一定数量的原材料储备。一定数量的原材料储备是必要的，但是，原材料储备只是一种生产后备，在它没有投入生产消费之前是不能发挥效能的，只能保存其使用价值和价值。而且任何原材料储备都要占用一定的资金，付一定的保管费，在保管的过程中还会不可避免地发生损失。(3)生产批量决策以企业生产实际为背景企业的产品是投入原材料和人工以后在车间内制成的。产品的投产批量究竟应该多大，才算是最经济的投产量，是一个值得研究的问题。这个问题称作经济生产批量或经济批量。在经济订货量中，有两项费用相互起制约作用，即储存费用和订货费用。而在计算经济生产批量时，不存在订货费用，取代它的是生产准备成本。生产准备成本包括每批产品投产以前.所需的设计图纸、模具、工艺规程、工具等所耗用的人工和原材料等成本。原则上说，生产准备成本是固定的，不以每批产量的多少为转移。所以，它的作用是相当于经济订货量中的订货费用，它同储存费用相互消长，即在全年(产品)投产总量不变的情况下，投产批次越少，生产准备成本越低，但每次的批量也就越大。同时，正因为批量大，储存费用也高。反之，投产批次多，准备成本就高。但因每次批量小，储存费用却可节约。总之，经济生产批量的要求是务必使两种费用合计值为最小。(4)产成品储备决策必须考虑批量效益在市场经济机制里，合理的产成品储备是企业从事生产经营的必要条件。企业在生产经营活动中总会遇到一些用户既没有计划又没有订货合同而来企业购买产品的情况。如果这时业三业对于用户所需要的产品没有储备就会失去获得效益的机会;相反，如果企业储备超量了，在一个生产经营周期内还不能将储备的产成品销出，这将造成产成品库存积压，占用大量的流动资金使企业效益下降。要解决企业在什么时间完成多少产成品的问题，有各种思考方法，但一般说来企业在确定各种方案时往往首先考虑费用和效益的比较，从而确保企业效益的实现。企业在一个品种的生产过程中存在一种“批量效益”。假设某企业在一个生产周期内只安排一个品种并且只生产一定生产量的产品，那么这个生产周期的企业全部固定费用、工时费用、职工工资、管理费用等均摊入这批产品中而使该产品价格昂贵。这样一来除高技术附加值产品外一般将无人问津。企业要在竞争中打开市场就必须降低成本，而降低产品