《医院内审论文》doc版.docVIP

浅谈医院内部审计的现状及对策内部审计是部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家或部门、单位制定的法律、法规、政策等标准，采用专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及其经济活动进行审核，查明其合法性，合规性和有效性，并提出建议和意见，以加强经营管理，提高经济效益的一种经济监督活动。随着市场经济的不断发展，新医改的逐步深化，医疗市场竞争的日益激烈。医院在不断提高医疗服务水平、改进服务态度的同时，强化医院内部结构，完善自我约束机制，已显得越来越重要。医院内部审计作为一种监督形式，在医院的经营管理中发挥着其他监督形式所不能替代的独立作用。但是由于种种原因，医院内部审计工作中还存在一些亟需解决的问题。笔者拟对此进行分析并提出相应的对策建议，以更好地促进医院内部审计的发展，提高医院内部审计工作的成效一、医院内部审计现状及存在的问题(一）、认识不足，对内审职能定位存在误区 在目前许多医院领导对待内审态度各不相同。有的把内部审计等同于经济顾问, 认为单位内部审计工作仅仅是为了应付上级工作而设置的, 基本上没有什么具体的工作目标;有的把内部审计等同于第二行政办公室,尤其是在经费支出上, 一律要内部审计审查把关, 甚至许多工作超出内审机构职能，代替了部分业务部门的管理职权; 有的还把内部审计等同于纪检监察, 单位负责人经常把内部审计理解为查处各种内部“事件” , 内审机构成了单纯的“执法”部门；内部人员疲于应付，内部审计的审查监督和服务决策的职能远未得到充分发挥。职能错位, 注定内审无为; 而内审无为, 更加导致其在领导心中无位。如此往复, 使得内审的处境越来越难, 道路越走越窄, 最终陷入困境。(二)、内部审计的独立性和权威性不强。内部审计工作是医院管理职能的组成部分，作为内部审计的职能部门，很难独立于自身所处的环境之外，并且医院的内部审计部门基本处于与其他职能部门平行的地位，有些单位甚至将内部审计职能置于财务、人事等部门之下，内审工作很难开展。另外，领导体制上,不以最高行政长官为主要负责人, 许多单位负责人既领导财务部门又领导审计部门,那样就会使医院内部审计部门丧失了审计工作的独立性。导致了医院的内部审计流于形式。审计人员无法行使审计的权力,并且审计流程和结果缺乏合理性,敷衍和不认真现象严重,不可能对医院的财务进行有效监控，当然也不可能作出真实、客观的评价，审计结果也发挥不了促进医院管理的效果。 (三)、内审团队的人员配置不合理 内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内部审计人员具有较高的政治素质和较好的专业知识。除了进行通常的财务收支审计外，还要进行大型医疗设备投资效益审计、基本建设审计、领导干部任期经济责任审计等。但目前，内审人员队伍存在着数量不足和素质不高的问题。很多医院的内审部门只有12名专职审计人员，却要处理多方面的审计业务，不能适应多方面工作的需要。同时，内审人员多由长期担任财会工作的人员转任或兼任，这些人员具有丰富的财会知识及经验，但对审计工作还不能完全胜任；有些是新录用人员，在实践方面的能力还较欠缺。医院内部审计人员配备不足、素质不高的现状，与日益发展的医院管理要求极不相适应，财务审计以外的审计项目无法开展或开展质量不高，直接影响到医院内部审计工作开展的深度和广度。(四)、内部审计内容和范围相对单一现阶段医院内部审计多停留在各类型仓库盘点、医用耗材盘点、门诊及住院收费的查错、财务科目之间的平衡等医院财务收支及相关经济活动的审计，内审人员将大部份精力用于会计信息的真实性、合法性的查证与监督上，对审计项目的合理性、有效性没有深入分析。审计目的不清，审计计划不明确，审计方法简单单一，审计证据不严谨，缺乏大型基建项目审计和重大项目效益审计分析，缺乏对医院各经济部门内控制度的建立、工作流程和大型资金往来的效益分析，不能适应医院迅速发展的需要。此外，大多数医院内部审计机构对预决算的执行、专项经费的管理和使用、经济管理和效益情况方面的审计几乎都不太涉及。(五)、内部审计制度不完善由于医院的内部审计工作开展时间不长，与已成体系的医院财务管理制度相比，医院内部审计制度远不够完善。这不但影响到医院内部审计的开展，也缺乏对内审人员审计行为的制约，不利于审计质量的提高和审计风险的规避。现行国家颁布的关于医院内部审计工作的法制中，除卫生部的卫生系统内部审计工作规定外，与社会审计和国家审计相比，国家没有对医院内部审计的具体准则和实施细则做出规定。这种法规的滞后性，导致医院内部审计人员在实施具体的审计工作时，显得无章可循，出具的审计意见和审计建议没有法律的强制性，带有强烈的“人治”色彩，因此在执行审计意见和建议的过程中，常常会遭到被执行部门的抵制，使审计意见和建议难以切实落到实处。二、加强医院内部审计工作的建议和对策（一）设立独立的内审机构根据卫生系统内部审计工作规定，年收入3000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构应设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。这是内部审计工作开展的组织保证。只有明确内部审计机构的独立性，保证内部审计机构在本单位主要负责人的领导下开展工作，才能充分发挥内部审计的职能作用。内部审计机构必须具有独立性，这是开展审计工作的前提。目前，大多数医院都实行成本控制，以减员增效来降低经营成本。所以，没有设立独立的审计部门、配备专业的审计人员。因此，要充分发挥医院内部审计的职能作用，首先是设立独立的内部审计机构，才能发挥内部审计的监督、评价、鉴证、管理等职能。在行政隶属关系上，不能再隶属于财务部门或者纪委，而是在本单位主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职权。审计人员也由相对独立的财会人员兼任，保证内部审计的独立性和公正性。 （二）提高内审人员的素质医院内部审计队伍的专业化程度、素质的高低决定了内审工作的好坏及目标的实现。根据当前形势的需要，医院内审人员在数量上需要扩充，在素质上有待提高，医院内部审计人员不仅要具备熟练的审计专业知识，还要熟悉金融、证券、保险、外贸等多方面的现代经济知识，有了丰富的知识，才会有敏锐的警觉和灵感。所以，一方面，加强内审人员的政治、业务培训，有计划、有步骤地组织好培训，提高内审人员的业务知识和专业技能。对原有的审计人员，并进行管理、统计、法律、信息和计算机等多种专业知识的培训，培养具有综合能力的复合型人才，提高内审人员的整体素质；另一方面，要吸收技术、工程、投资等方面高素质人才充实内部审计队伍，增强内审队伍的整体实力，提高专业化程度。只有配备高素质的内审人员，才能保证内部审计名副其实地发挥作用。（三）拓宽内部审计的范围随着单位对内部审计要求的不断提高，医院内部审计不能只停留在监督的角色上，而要结合行业特点，不断拓宽内审领域，从而实现内部审计经济监督职能向经济评价、管理、服务等综合监督职能的转变。勇于创新,开拓进取,积极探索并开展经济效益审计、经济责任审计、内部控制制度审计。为此，要树立新的审计理念，丰富审计的内涵和外延。由事后审计为主转变为事前事中审计为主，由传统的真实性、合法性审计为主，转变为经济效益审计、内控制度审计和风险管理审计为主，参与单位有关重大经济活动，将审计的监督职能寓于管理之中。从源头上预防和治理经济活动中存在的主要问题和簿弱环节，达到完善医院内控制度、堵塞管理上的漏洞、充分调动全院员工增收节支的积极性的目的。 （四）完善相应的内部审计制度医院内部审计制度如果不完善，会直接影响审计工作的开展，缺乏对内审人员的制约，不利于审计质量的提高和审计风险的规避。只有完善内部审计制度，严格遵照事先规定的程序、范围、方法等来执行，才能避免其他职能部门和个人、甚至是高层管理部门的干涉，确保独立性的实现。因此，要根据国家审计法等相关法律法规的要求，制定出符合医院实际的内部审计工作制度、审计人员岗位职责等内部规章制度，完善内审机制，使内部审计工作走上规范化的道路。总之，医院内部审计是实现医院现代化管理的一项重要内容,特别是在建立社会主义市场经济体系和医院深化改革、加快发展的今日尤为重