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毕业论文提纲设计作者：王玉琴指导老师：马军专业：10级会计3班 题目 税务会计中增值税转型问题的研究摘要当前，我国经济已到了向社会主义市场经济转轨的关键阶段。一方面，随着经济结构的进一步调整和完善，以及资产重组和技术进步步伐的加快，要求现行增值税制应该适时地继续完善。另一方面，受亚洲金融危机和国内下岗人员继续增多的影响，要做到扩大内需，保证经济增长速度，势必要增加政府投资支出，这又从财政上制约着增值税制改革的力度。因此，在本课题的调研过程中，对于有关问题应该怎么改，步子跨多大，难免出现各种不同的观点。我们力求按照党的十五大的精神，在邓小平理论的指引下，从基本国情出发，解放思想，尽可能把本课题完成得更好一些。本文着重研究分析了我国现行增值税存在的两大突出问题，提出增值税的改革已刻不容缓。转换增值税的类型是我国增值税改革的必然趋势，消费型增值税将是增值税改革的最佳选择。改革应遵循渐进性原则，应逐步扩大增值税征收范围；如果急于求成，其结果将适得其反。内容一、绪论（前言、序言）1.1我国增值税类型及改革实践回顾增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工?修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其取得的货物或应税劳务的销售额,以及进口货物的金额计算税款,并实行税款抵扣制的一种流转税?从计税原理而言,增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税,所以称之为“增值税”1.2税务会计含义税务会计是一门新兴的边缘会计学科世界各国由于政治经济等因素差异,不同学者有不同的看法,依据税务会计与财务会计关系,共有三种不同定义:以法国和德国学者为代表的完全统一说,以英国美国为代表完全独立说和以日本为代表的相互依存说1.3我国企业税务会计发展现状税务会计在我国的发展尚处于起步阶段,从我国目前的税收与会计法律环境可见,现行的税收法律法规接近于大陆法系国家的状态,而现行的企业会计准则和会计制度则接近于英美法系国家的状态1993年以前,基本上是税法决定会计1.4增值税的概述1.4.1增值税含义所谓增值税就是对商品或劳务在流转过程中实现的增值额为征税对象的一种税。作为征税对象的增值额，是指企业在生产商品的过程中新创造的价值额1.4.2增值税的特点1.只就商品价值或劳务中的增值部分征税2.课征方式采取普遍课征方式3.税负比较稳定与合理4.计征方法采取价外计算办法1.4.3增值税的类型从税基来看，增值税可以按照对购进资本品的处理方式的不同，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税三类。一般来说，用于生产商品或劳务的外购资本品包括：原材料及辅助材料1.5增值税的转型1.5.1增值税转型的原因由以上阐述中我们了解了增值税的含义和主要类型，而现在我们要说的就是增值税类型之间的转化。在现今世界上大多数的国家实行的是消费型增值税，只有我国和印度尼西亚等国家实行生产增值税。从满足财政收入需要这个方面来看，生产型增值税因进项税额扣除的范围小，税基较大，在税率相同的条件下，比消费型增值税能取得更多的财政收入1.5.2增值税转型的利与弊在三种增值税类型中，生产型增值税不允许扣除外购固定资产所含的已征增值税，只允许扣除用于生产经营的流动资产的价值，如原材料、燃料等。因此，生产型增值税的增值部分实际相当于国民生产总值，其税基最大，重复征税也最严重，收入型增值税除允许扣除流动资产的价值外二、增值税转型的必要性2.1有利于增强我国产品在世界市场的竞争力很多国家为了增加本国产品在世界市场的竞争力,对出口产品采用零税率?我国采取的出口退税政策的实质是对为生产出口产品而在购进环节发生的进项税额予以退税,在生产型增值税下2.2有利于我国投资结构和产业结构调整在生产型增值税下，企业外购固定资产进项税额不能抵扣，这就造成了外购固定资产越多税负越重,流转环节越多税负越重的不合理现象?而我国在目前的经济发展水平下,要贯彻落实科学发展观,优化产业结构,就必须大力发展高新技术产业和基础产业2.3避免重复征税,利于税制优化增值税的计税原理为“只对销售货物与应税劳务的增值额部分征税”,而生产型增值税不允许抵扣外购固定资产的增值税进项税额,这显然与计税原理相违背?增值税的显著特征之一是同一商品税负的一致性,即增值税2.4避免商品价格扭曲,促进真实成本回归生产型增值税下,固定资产中包含的增值税不能抵扣,纳税人只能把这一部分税金摊入产品成本或生产费用中,并最终转移至产品价格中,从而抬高了产品价格?增值税本质上是一种“价外税”,即税金不包含在销售价格内,而生产型增值税下,增值税税金未被抵扣的部分成为产品成本2.5有利于税收的有效征管 由于实行生产型增值税,资本性支出的进项税额不能抵扣,因此在抵扣过程中,不仅要划分资本性支出和非资本性支出,还要划分固定资产再建工程的范围?进项税款抵扣的复杂性势必造成计算上的漏洞三、我国增值税试点改革中存在的问题（详写）存量固定资产处理中存在的问题、增量抵扣方法存在的问题、小规模纳税人和一般纳税人之间的不公平现象加剧、影响到跨行业的正常经营、增值税转型增大就业压力3.1存量固定资产处理中存在的问题国家税务总局制定并于2004年9月14日公布实施了东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定(以下简称规定),虽然第三条明确规定了2004年7月1日前的存量固定资产进项税额不得抵扣,但是第九条的规定又给企业留下了一定的操作空间3.2增量抵扣方法存在的问题规定第5条中明确规定:“纳税人当年准予抵扣的上述第三条所列进项税额不得超过当年新增增值税税额,当年没有新增增值税税额或新增增值税税额不足抵扣的,未抵扣的进项税额应留待下年抵扣、纳税人有欠交增值税的,应先抵减欠税、本条所称当年新增增值税税额是指当年实现应交增值税超过2003年应交增值税部分”3.3小规模纳税人和一般纳税人之间的不公平现象加剧我国将纳税人按其经营规模大小以及会计核算健全与否划分为一般纳税人和小规模纳税人，目前我国对小规模纳税人的征税,存在着起征点低、税率高的问题、小规模纳税人实行6%和4%的征收率,看起来远低于一般纳税人17%和13%的征收率,但由于其进项税额不能抵扣,其税负实际上重于一般纳税人3.4影响到跨行业的正常经营 规定第二条中指出:“本规定适用于黑龙江省、吉林省、辽宁省和大连市从事装备制造业、石油化工业、冶金业、船舶制造业、汽车制造业、农产品加工业产品生产为主的增值税一般纳税人(以下简称纳税人)3.5值税转型增大就业压力生产型增值税下,资本密集型企业固定资产占比重比较大,不允许抵扣的进项税额大,因而税负重于劳动密集型企业，消费型增值税下,固定资产的进项税额允许抵扣,从而劳动密集型企业的优势消失。因而,在消费型增值税下,在同样的生产水平下,企业更倾向于使用能抵扣进项税额的设备而不是雇佣工人四、对策、建议4.1科学决策投资行为4.1.1严把投资决策关，避免投资决策失误科学的投资决策和严格的投资程序是避免投资损失和投资包袱的必要手段。在投资决策上，始终坚持谨慎性原则，防止盲目投资和低水平重复投资是科学投资的前提。尤其应该注重的是，固定资产投资必须以充分的流动资金作保证4.1.2结合企业发展战略，制定固定资产长远投资计划企业制定固定资产长远投资规划，要从战略的高度，以国家宏观调控政策为导向，以构筑核心竞争力和加快产品结构调整为目标，长远计议、精细规划。首先要对企业所处的发展阶段，存量固定资产的配套情况和技术水平进行深入而系统的分析4.1.3 结合企业经营实际，制定年度固定资产投资计划 增值税由生产型向消费型的转变，不仅有利于促进企业资本性投资的增长，而且有利于降低企业实际税负和产品生产成本。企业制定年度固定资产投资计划，要结合企业经营实际，严把投资决策关，避免年度固定资产投资与企业经营实际脱节4.1.4 选择合理的投资规模 增值税转型后，购进固定资产的进项增值税可以抵扣，但这绝对不意味着固定资产的投资越多越好，企业要避免过度投资，防止由于投资不当，固定资产的投资规模要根据企业的自身情况，合理的做好投资规划4.2选择合理的融资渠道 增值税的转型会刺激企业的投资，企业投资规模的增大，必然刺激企业的融资活动。设备投资所需资金量巨大，企业除了利用已有积累及内部融资来进行投资外，一般还需要通过发行新股，银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集设备投资所需要的资金。4.3 规范税务会计处理4.3.1 尽量获取增值税专用发票 增值税转型会降低企业税负，激励企业扩大投资和设备更新，增加收益。因此，企业对除房屋、建筑物、土地等不动产以外的购进固定资产（包括接受捐赠和实物投资）、用于自制固定资产（含改扩建、安装）的购进货物或增值税应税劳务4.3.2 兼营行为下选择适当的核算方式根据增值税暂行条例实施细则第6条规定，纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额。不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。因此，在消费型增值税下，企业对兼营行为的税务处理方法是五、增值税转型对我国经济的影响 增值税转型对我国经济的影响总的来说都是利大于弊的，它一方面降低了企业的税负，增强了企业的获利能力，有利于企业的长远发展，另一方面，在节约资源、保护环境。促进社会经济稳步发展等也有一定的作用5.1增值税转型对企业财务的影响实行消费型增值税与生产型增值税相比可以增加企业盈利。消费型增值税允许企业购置设备的进项税额直接抵扣5.2增值税转型对企业其他方面的影响有利于促进设备的更新改造和高新技术企业的发展，促进产业升级，在原有的增值税制