个人所得税“两个办法”的相关业务问题.doc

个人所得税明细申报”重点、难点解析 现市地税局对个人所得税重点纳税人网上申报系统进行了升级改版，从2003年12月9日起，新的“个人所得税服务管理信息系统”正式运行，根据北京市地方税务局个人所得税纳税申报管理暂行办法（以下简称暂行办法）的规定，现就办理个人所得税纳税申报的有关问题强调如下： 一、 在原个人所得税重点纳税人管理系统中各月录入不完整的纳税人，请在12月9日-12月30日之间，用新系统进行补录。二、个人所得税网上明细申报是独立于每月各税申报外的另一项业务。也就是说纳税人在明细申报的同时，根据税务机关核定应继续进行（网上、邮寄、上门）申报。 三、四大模块的适用范围：明细申报系统分为四大模块，即：自行申报模块、代扣代缴明细申报模块、私营独资合伙企业申报模块、个体工商户申报模块。 1、第一个模块“自行申报纳税人”申报模块。自行申报的纳税人的范围：1、一个月内从两处或两处以上取得工资、薪金所得的；2、分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；3、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；4、取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的；5、居民纳税人从中国境外取得所得的；6、税务机关规定必须自行申报纳税的。2、第二个模块是个人独资合伙企业使用的模块，要注意的是这个模块是专门为个人独资合伙企业投资者设立的，所以个人独资合伙企业投资者的申报情况只能在此项申报，不能在其他其他模块中体现。个人独资合伙企业如为人员扣缴个人所得税，需要在第三个模块中申报。也就是说个人独资合伙企业的投资者和其他从业人员是分开申报的。3、第三个模块是代扣代缴单位使用模块是本次培训的重点，也是需要纳税人重点掌握的部分。具体内容请见具体演示。 代扣代缴明细申报范围：即需要进行明细申报的代扣代缴义务人进行申报的模块，包括负有代扣代缴义务的企业、单位、个体工商户，由于私营独资合伙企业对从业人员支付所得，所以它也是明细申报的代扣代缴义务人。4、第四个模块是个体工商户使用模块，现还未开通。四、基础信息的填报：从 2004年1月1日起，代扣代缴义务人、自行申报纳税人在办理纳税申报时要按暂行办法的规定在新系统“个人所得税服务管理信息系统”中进行明细申报。代扣代缴义务人、自行申报纳税人可以沿用原“重点纳税人管理系统”的用户名和密码，不需再进行基础信息填报。可直接进行网上明细申报。 新办企业或首次通过网上进行纳税申报的代扣代缴义务人和自行申报纳税人，要先通过“个人所得税服务管理信息系统”填报代扣代缴单位基础信息和个人基础信息，取得用户名和密码，经主管税务所审批后，方能办理网上纳税申报。 自行申报纳税人按本办法规定在第一次申报纳税时，应填报个人所得税自行申报纳税人基础信息申报表。 纳税人的基础信息发生变化的，应当自基础信息发生变化之日起，30日内通知或到主管税务机关办理相应内容的变更。 五、扣缴义务人明细申报中注意事项： 暂行办法第十条规定“扣缴义务人应在法定期限内向主管税务机关填报代扣代缴个人所得税明细申报表。 当代扣代缴单位中全部个人的所得都未达到纳税标准的，扣缴义务人对所得未达到纳税标准的总人数、总收入数，分别按实填在代扣代缴个人所得税明细申报表的“本期本单位总人数”、“本期非本单位总人数” 、“全部人员收入总额”各栏中，而其他栏目涉及纳税情况没有实际发生数的一律填“零”，不能空白，除此之外法定代表人、总经理或主要负责人个人的收入情况仍要进行明细填报。而本单位属个体、私营独资合伙性质的，明细栏要填业主、投资者之外的其他经营管理人员的收入情况，如没有从业人员的则不用明细申报。本期本单位总人数的范围： 即在本单位任职受雇的人员（注意：不是劳务雇佣关系），包括：正式职工、临时工、返聘的退休职工。六、 自行申报纳税人明细申报的注意事项： 办法第十一条规定“自行申报纳税人应在法定期限内向主管税务机关办理纳税申报，填报个人所得税自行申报表，所得未达纳税标准的不须申报”指的是按规定需要合并计算的所得，经过合并仍不达纳税标准的不须申报。例如，业余歌手李某，一个月参加三次演出活动，每次取得演出项目劳务报酬所得200元，按规定李某应合并三次所得向税务机关自行申报纳税 ，但是由于其三次所得合并后仍未达到纳税标准，所以就这个月内取得的劳务报酬所得他可以不申报。 总结一句话：自行申报纳税人模块的，有税的申报，没税不申报。而代扣代缴单位使用模块，有税没税每月都要明细申报。七、 申报期限 办法第十条、第十一条都规定了“在法定期限内向主管税务机关办理纳税申报” 法定期限即中华人民共和国个人所得税法第九条规定的内容。对申报期内办理明细纳税申报确有困难需要延期的，可掌握延期到当月末。需要强调的是“延期到当月末”指的是明细申报，扣缴义务人、纳税人应纳的税款一定要按法定期限缴入国库。 纳税人上网申报后，需要在第二天再上网查看一次申报状态。如果发生申报错误，系统会提示其错误内容，也就是需要自行更正差错后再次进行申报。八、 申报地点 自行申报纳税人纳税申报地点是按现行规定列入“暂行办法”的；即：以所得来源地的主管税务机关为申报地点；从两处以上取得所得的，可选择并固定在其中一处的主管税务机关为申报地；从境外取得所得的，为本市户籍所在地或经常居住地的主管税务机关为申报地。 个体工商户、个人独资和合伙企业投资者、承包承租经营者的纳税申报以及扣缴义务人的代扣代缴明细申报，在其进行税务登记的税务机关办理。 九、 明细申报与税款缴纳的关系 纳税和补税的申报表，每张表格对应一张缴款书，如果扣缴义务人当期所扣税款填写多张缴款书缴纳税款的，填几张缴款书就要填几张申报表；为了避免缴款书更换而造成修改明细申报信息的麻烦，应先填写并缴纳税款后，再进行明细申报。 十、关于资料保存 纳税人在上网申报成功后，要自行打印并加盖公章后保存备查。邮寄申报的纳税人，应自行保存一份资料，盖章后保存备查。十一、 完税证明开具问题现在许多纳税人都要求税务机关开具完税证明，而目前税务机关又没有保存纳税人的明细申报资料，所以无法快速地给纳税人开具完税证明，因此便开发了这套个人所得税的明细申报系统即“个人所得税服务管理信息系统”。由税务机关根据个人明细申报缴款资料直接给纳税人开具完税证明。由于完税证明涉及到个人隐私，所以开具完税证明必须由纳税人本人提出要求，持有效证件（明细申报资料的证件原件）经过税务机关身份审验之后，才能开具。具体程序2004年1月我局将通过网站、征收大厅的电子屏、手机短信等方式告知纳税人。十二、 纸质申报： 代扣代缴义务人、自行申报纳税人暂时不具备上网条件的，可采用纸质申报，提请您注意：（一）必须取得统一的申报表，有两个途径：1、到网上下载申报表；2、到所辖税务机关领取申报表。（二）应使用符合国家邮政规定的信封，按统一信封书写格式，将纸质申报资料邮寄至“北京市地方税务局数据录入中心”。 具体地址和书写格式是：邮编：10