《财务报告》PPT课件.ppt

,15 财务报告,FINANCIAL STATEMENTS,Chapter 15,1,孙子谋攻篇中说：“知己知彼，百战不殆；不知彼而知己，一胜一负；不知彼，不知己，每战必殆。” 企业如何做到知己知彼?,知己知彼，百战不殆,2,中国石油化工股份有限公司2006年年度报告 目录 /photoview/0HH40025/641.html#p=10 公司简介p1 主要财务数据及指标p2 股本变动及主要股东持股情况p9 董事长致辞p14 经营业绩回顾及展望p17 健康、安全、环境 p24 管理层讨论与分析p25 重大事项p39 关联交易p48 公司治理p51 股东大会情况简介p61 董事会报告p62 监事会报告p71 董事、监事、高级管理人员和员工情况p74 主要全资、控股及参股公司p85 注册会计师对差异调节表出具的审阅报告p87 新旧中国会计准则股东权益差异调节表p88 财务会计报告p92 公司资料 .p269 备查文件 p273 董事、高级管理人员书面确认p274,3,4,财 务 报 告,企业会计准则基本准则 企业会计准则第30号财务报表列报 企业会计准则第31号现金流量表 企业会计准则第32号中期财务报告 企业会计准则第33号合并财务报表 企业会计准则第35号分部报告 企业会计准则第36号关联方披露,5,本章基本结构框架,财务报告概述,资产负债表,利润表,现金流量表,所有者权益变动表,附注,主要财务指标分析,综合举例,6,第一节 财务报告概述,一、财务报告及其目标 二、财务报表的组成 三、财务报表编制的基本要求,7,一、财务报告及其目标,（一）财务报告的概念 （二）财务报告的目标,8,财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。它包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。,9,一、财务报告及其目标,1、决策有用观 2、受托责任观,10,一、财务报告及其目标,二、财务报表的组成,（一）财务报表的定义和组成 （二）财务报表的分类,11,定义: 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表包括： （1）资产负债表 （2）利润表 （3）现金流量表 （4）所有者权益变动表 （5）附注,12,二、财务报表的组成,13,二、财务报表的组成,三、财务报表列报的基本要求,（一）遵循各项会计准则进行确认和计量 （二）列报基础（持续经营） （三）重要性和列报项目 （四）列报的一致性 （五）财务报表项目金额间的相互抵销 （六）比较信息的列报（可比性） （七）财务报表表首的列报要求 （八）报告期间,14,第二节 利润表：特定期间的业绩,一、利润表的概念和作用 二、利润表的格式及内容 三、利润表的编制,15,一、利润表的概念和作用,（一）概念： 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 （二）作用： 1、反映一定会计期间的收入实现情况； 2、反映一定会计期间的费用耗费情况； 3、反映企业生产经营活动的成果； 4、提供进行财务分析的基本资料。,16,二、利润表的格式及内容,（一）单步式 （二）多步式 （三）我国会计准则给出的利润表格式,17,18,二、利润表的格式及内容,19,二、利润表的格式及内容,我国会计准则给出的利润表格式,20,三、利润表的编制,“上期金额”栏数字：上年该期利润表“本期金额”栏,“本期金额”栏数字：按照相关科目的发生额分析填列,（一）利润表各项目的填列方法,21,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）,（二）利润表的编制步骤,22,主营业务收入 -主营业务成本 -营业税金及附加,其他业务收入 - 其他业务成本,主营业务利润,+其他业务利润,-期间费用 -资产减值损失,+公允价值变动损益,+投资收益,营业利润,+营业外收入（支出）,利润总额,净利润,-所得税,23,多项选择题,根据我国企业会计准则的规定，下列交易或事项中，不影响上市公司利润表中营业利润金额的有（ ） A 资产负债表日可供出售金融资产公允价值上升 B 出售库存商品并结转成本 C 按产品数量支付专利技术转让费 D 清理无形资产发生的净收益 E 资产负债表日采用公允价值模式计量的投资性房地产公允价值下跌,答案：AD,24,第三节 资产负债表:特定时点的财务状况,为什么要编制资产负债表,怎样编制资产负债表,（目的、意义）,25,一、资产负债表的内容及结构,1、概念 2、结构 3、作用,资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。,账户式,1）反映资产总额及其结构 2）反映负债总额及其结构 3）反映所有者拥有的权益 4）提供财务分析的基本资料,26,财务状况式资产负债表,27,报告式资产负债表,28,账户式资产负债表,29,二、资产负债表的填列方法,“年初余额”栏 “期末余额”栏 1、根据总账科目余额填列； 2、根据明细账科目余额填列； 3、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列； 4、根据总账科目和明细账科目分析计算填列； 5、综合利用上述填列方法分析填列。,30,1、根据总账科目余额填列,例：交易性金融资产 “交易性金融资产” 短期借款 “短期借款” 应付票据 “应付票据” 应付职工薪酬 “应付职工薪酬” 货币资金 “库存现金” “银行存款” “其他货币资金”,31,例1,某企业2006年12月31日结账后“库存现金”余额为10000元，“银行存款”科目余额为4000000元，“其他货币资金”科目余额为1000000元。 该企业2006年12月31日，资产负债表中“货币资金”项目的金额为？,32,2、根据明细账科目余额填列,典型项目： 应付账款 “应付账款”相关明细科目贷方余额 “预付账款”相关明细科目贷方余额 应收账款 “应收账款”相关明细科目借方余额 “预收账款”相关明细科目借方余额,33,计算题,资产负债表中“预付款项”项目填列的金额为（ ）万元,34,例2,某企业2007年12月31日结账后有关明细科目余额如下：,单位：元,35,该企业2007年12月31日资产负债表中应收账款、预付款项、应付账款、预收款项的金额分别为？,应收账款=1600000+600000=2200000（元） 应付账款=1800000+60000=1860000（元） 预收款项=1400000+100000=1500000（元） 预付款项=800000+400000=1200000（元）,注：应交税费项目也要根据明细账科目余额填列。,36,、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列,应收账款 “坏账准备” 长期股权投资 “长期股权投资减值准备” 在建工程 “在建工程减值准备” 固定资产 “固定资产减值准备” “累计折旧” 无形资产 “无形资产减值准备” “累计摊销” 。,37,、根据总账科目和明细账科目分析计算填列,长期借款：根据“长期借款”总账科目余额扣除其明细科目中将在一年内到期且不能展期的长期借款金额。 长期待摊费用：根据“长期待摊费用”总账科目余额扣除其明细科目中将于一年内摊销的金额。,38,例3,某企业长期借款情况如下表所示：,该企业2008年12月31日资产负债表中长期借款项目金额为？,39,例3解析：,该企业2008年12月31日资产负债表中长期借款项目的金额为： 1000000+2000000=3000000（元）,40,5、综合利用上述填列方法分析填列,如：存货项目,41,例4,某企业采用计划成本核算原材料，2007年12月31日结账后有关科目余额为： “材料采购”借方余额140000元； “原材料”借方余额2400000元； “周转材料”借方余额1800000元； “库存商品”借方余额1600000元； “生产成本”借方余额600000元； “材料成本差异”贷方余额120000元； “存货跌价准备”贷方余额210000元。 该企业2007年12月31日资产负债表中存货项目的金额为多少？,42,多项选择题,资产负债表中的“存货”项目应根据下列科目余额填列（ ） A 委托代销商品 B 存货跌价准备 C 发出商品 D 劳务成本 E 建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差额,43,工作底稿,44,第四节 现金流量表,编制现金流量表的作用,现金流量表的概念及结构,如何编制现金流量表,45,一、编制现金流量表的作用,46,案 例 研 究,退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000 元的销售收入，净利润达24,000 元，而资产负债表显示该公司应收账款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友孙会计师咨询，孙会计师让他找一张该公司的现金流量表来.,47,案例分析,某企业2008年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于办公楼扩建。当年支付利息12万元，该企业将其全部计入“财务费用”科目。该办公楼于2008年9月底竣工结算并交付使用。同期银行贷款利率为6%。 （1）计算该事项对2008年度会计利润的影响金额； （2）计算该事项对2008年度应纳税所得额的影响金额。,48,案例分析,（1）计算该事项对2008年度会计利润的影响金额 应计入“财务费用”的利息金额=12*3/7=5.14（万元 ） 应计入“固定资产办公楼”利息金额=12-5.14=6.86（万元） 办公楼2008.10.1-2008.12.31的利息折旧额=6.86/10*3/12=0.1715（万元） 该事项对企业2008年度会计利润的影响金额=7.0315（万元） （2）计算该事项对2008年度应纳税所得额的影响金额 应计入“财务费用”的利息金额=200*6%*3/12=3（万元） 应计入“固定资产办公楼”的利息金额=200*6%*4/12=4（万元） 办公楼2008.10.1-2008.12.31的利息的折旧额=4/10*3/12=0.1（万元） 该事项对2008年度应纳税所得额的影响金额=3.1（万元）,49,老王的困惑！,福兴公司现金流量表,50,老王,有头绪没?,51,值得思考的问题：,利润和现金流量的区别 现金流量与财务状况的关系 现金、现金流量表的作用,计量基础、内容、经济含义、承载的风险和客观性,现金流量结构分析 盈利质量分析 筹资与支付能力分析,52,二、现金流量表的概念及结构,1、现金流量表，是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。,企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。,企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,（一）相关概念,53,2、现金流量：某一段时间内企业现金流入和流出的数量。,确定现金流量应注意： （1）现金形式的转换不会产生现金流量； （2）现金与现金等价物之间的转换不会产生现金流量。,54,例7-4-1,下列业务中，不影响现金流量的是（ ） 计提坏账准备 预付购货款 发行股票 接受现金捐赠,55,（二）现金流量的分类,本年的净利润 出售设备 业主投资 购买资产 支付股利 借款 出售有价证券 偿还债务 。,56,1、经营活动产生的现金流量,现金流入 销售商品（劳务）收现 租金收入 其他与经营活动有关的收入,现金流出 支付货款给供应商 支付工人工资 支付税金 ,经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项,57,2、投资活动产生的现金流量,投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物 范围内的投资及其处置活动。,58,3、筹资活动产生的现金流量,筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成 发生变化的活动。,59,例7-4-2,下列交易和事项中，不影响当期经营活动产生的现金流量的有（ ） 用产成品偿还短期借款 支付管理人员薪酬 收到被投资单位利润 支付各项税费,60,例7-4-3,下列经济业务所发生的流量中，属于“经营活动产生的现金流量”的是（ ） A 处置固定资产所产生的现金流量 B 发行股票所产生的现金流量 C 支付经营租赁费用所产生的现金流量 D 偿还债务所产生的现金流量,61,工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”的有（ ） A 接受现金捐赠 B 为购建固定资产支付的专门借款利息 C 分期购入无形资产费购入当日支付的款项 D 因固定资产毁损而收取的责任人赔偿款 E 支付的在建工程人员工资 答案：BC,62,（三）现金流量表的结构,1、经营活动产生的现金流量 2、投资活动产生的现金流量 3、筹资活动产生的现金流量 4、汇率变动对现金及现金等价物的影响 5、现金及现金等价物净增加额 6、期末现金及现金等价物余额,63,三、如何编制现金流量表,直接法和间接法,直接法是通过现金流入和流出的主要类别反映来自企业经营活动的现金流量。 一般是以利润表中营业收入、营业成本等数据为基础，将收入调整为实际收现数，将费用也从权责发生制基础，调整为实际付现数，并以一定的类别反映在现金流量表上。,间接法则以利润表上的净利润为起点，以是否影响现金流动为标准进行调整,将减少净收益但不减少现金的项目加回净收益，将增加净收益但不增加现金的项目从净收益中扣除，据此计算出经营活动的现金流量。,64,（）销售商品、提供劳务收到的现金 本期销售商品和提供劳务收到的现金； 前期销售商品和提供劳务本期收到的现金； 本期预收的商品款和劳务款； 本期收回前期核销的坏账损失； 本期发生销货退回而支付的现金（从本项目中扣除）,（一）现金流量表正表各项目的确定 、经营活动产生的现金流量,65,（）销售商品、提供劳务收到的现金 =营业收入+本期销项税额 +应收账款（期初-期末） +应收票据（期初-期末） +预收款项（期末-期初） +/-特殊调整业务,、经营活动产生的现金流量,计提坏账准备 以非货币性资产抵债 销货账户与购货账户对冲 视同销售,66,【例7-4-4】,某企业2010年度有关资料如下： （1）应收账款项目：年初100万元，年末120万元； （2）应收票据项目：年初40万元，年末20万元； （3）预收款项项目：年初80万元，年末90万元； （4）主营业务收入：6000万元； （5）应交税费应交增值税（销项税额）1020万元； （6）本期计提坏账准备5万元； （7）收到客户用11.7万元（含税）商品抵偿前欠账款12万元。 计算该企业“销售商品、提供劳务收到的现金”？,67,【例7-4-4】解析：,销售商品、提供劳务收到的现金 =6000+1020+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12 =6000+1020-20+20-10-5-12 =7013（万元）,68,、经营活动产生的现金流量,（2）收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费。 包括：收到的减免增值税/消费税/营业税/所得税退税、出口退税和收到的教育费附加返还。按实际收到的金额填列。,69,、经营活动产生的现金流量,（3）收到的其他与经营活动有关的现金 包括：企业收到的罚款收入 属于流动资产的现金赔款收入 经营租赁的租金和押金收入 银行存款的利息收入等,70,、经营活动产生的现金流量,（4）购买商品、接受劳务支付的现金 本期购买商品、接受劳务本期支付的现金 本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项 本期预付的购货款 扣除本期购货退回收到的现金,71,、经营活动产生的现金流量,（4）购买商品、接受劳务支付的现金 =营业成本+本期增值税进项税额 +应付账款（期初余额-期末余额） +应付票据（期初余额-期末余额） +预付款项项目（期末余额-期初余额） +存货项目（期末-期初）（不扣除存货跌价准备） +/-特殊调整事项, 当期实际发生制造费用（除物料） 生产成本中的工人工资 以非现金/存货清偿应付账款/票据 销售和购货业务对冲 工程项目领用存货,72,例7-4-5,某企业2008年度有关资料如下： （）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （3）预付款项项目：年初数80万元，年末数90万元； （4）存货项目：年初数100万元，年末数80万元； （5）主营业务成本：4000万元； （6）应交税费应交增值税（进项税额）600万元； 根据上述资料，确定现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额。,答案：4000-20+20+10-20+600=4590（万元）,73,、经营活动产生的现金流量,（5）支付给职工以及为职工支付的现金 包括： 实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴等； 为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、职工福利费用等。 不包括： 支付给离退休人员的各种费用； 上述职工不包括“在建工程人员”。,74,、经营活动产生的现金流量,（5）支付给职工以及为职工支付的现金 =本期产品成本及费用中已付的职工薪酬 +应付职工薪酬（期初余额-期末余额）,75,例7-4-6,现金流量表中“支付给职工以及为职工支付的现金”项目应反映的内容由（ ） A 企业为离退休人员支付的统筹退休金 B 企业为经营管理人员支付的困难补助 C 企业为在建工程人员支付的养老保险 D 企业付给生产部门人员的住房公积金,答案：BD,76,【例7-4-7】,某企业2010年度有关工资和福利费的资料如下：,77,【例7-4-7】,本期用银行存款支付离退休人员工资500 000元。假定应付职工薪酬本期减少数均以银行存款支付，应付职工薪酬为贷方余额，不考虑其他事项。 要求： （1）计算支付给职工以及为职工支付的现金； （2）计算支付的其他与经营活动有关的现金； （3）计算购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金。,78,【例7-4-7】解析：,（1）计算支付给职工以及为职工支付的现金 =（1 000 000+500 000+800 000）+【（100 000+40 000+60 000）-（80 000+30 000+45 000）】 =2 300 000+【200 000-155 000】 =2 345 000（元）,79,、经营活动产生的现金流量,（6）支付的各项税费 包括：企业实际支付的各种税金、支付的教 育费附加、矿产资源补偿费等； 不包括：计入固定资产价值的耕地占用税 本期退回的增值税、所得税 支付的各项税费 = 营业税金及附加+所得税费用+管理费用中的印花税等税费+已交纳的增值税+应交税费（不包括增值税）（期初余额-期末余额）,80,【例7-4-8】,某企业2007年有关资料如下： （1）2007年利润表中的所得税费用为50万元（均为当期应交所得税产生的所得税费用）； （2）“应交税费应交所得税”科目年初数为2万元，年末数为1万元。假定不考虑其它税费。 确定现金流量表“支付的各项税费”的金额为？,答案：50+（2-1）=51（万元）,81,、经营活动产生的现金流量,（7）支付的其他与经营活动有关的现金 包括：罚款支出、 支付的差旅费 经营租赁的租金 业务招待费现金支出 支付的保险费 支付给离退休人员的各种费用等,82,、经营活动产生的现金流量,（7）支付的其他与经营活动有关的现金 =“管理费用”中扣除职工薪酬、支付的税金、未支付现金的费用 +”制造费用”中扣除职工薪酬、未支付现金的费用 +”销售费用”中扣除职工薪酬、未支付现金的费用 +”财务费用“中支付的结算手续费 +”其他应收款“中支付职工预借的差旅费 +”其他应付款“中支付的经营租赁的租金 +”营业外支出“中支付的罚款支出,83,【例7-4-9】,甲公司2007年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销350万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。 A 105 B 455 C 475 D 675,2200-950-25-420-350=455（万元）,84,2、投资活动产生的现金流量,（1）收回投资收到的现金 包括：企业出售、转让、到期收回的 “ 交易性金融资产 可供出售的金融资产 长期股权投资（除处置子公司及其他营业单位） 持有至到期投资本金“而收到的现金 注意：此项目包括转让收益，但不包括收到的现金股利和利息。,85,【例7-4-10】,某企业2010年有关资料如下： （1）“交易性金融资产”科目本期贷方发生额为100万元，“投资收益-转让交易性金融资产收益”贷方发生额为5万元； （2）“长期股权投资”科目本期贷方发生额为200万元，该项投资未计提减值准备，“投资收益-转让长期股权投资收益”贷方发生额为6万元。假定转让投资均收到现金。 要求：确定“收回投资所收到的现金”的金额,86,【例7-4-10】解析：,收回投资收到的现金 = 100+5+200+6=311（万元）,87,2、投资活动产生的现金流量,（2）取得投资收益收到的现金 反映企业因各种投资收到的现金股利、利润和利息等。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 如所收回的现金净额为负数，则在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映 （4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额,88,2、投资活动产生的现金流量,（5）收到的其他与投资活动有关的现金 包括：购买价款中包含的现金股利或已到付息期的利息等。 （6）购置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金,不包括： 资本化的借款利息 融资租入固定资产所支付的租赁费 分期付款购建固定资产除第一期外其他各期 支付的款项,筹资活动现金流量,89,2、投资活动产生的现金流量,（7）投资支付的现金 反映企业进行各种投资所支付的现金 不包括： 取得子公司及其他营业单位支付的现金 买价中包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利和已到付息期但尚未领取的利息,90,3、筹资活动产生的现金流量,（1）吸收投资收到的现金 包括： 发行股票收到的股款净额（发行收入-券商直接从发行收入中扣除的发行费用） 发行债券收到的现金（发行收入-银行等直接从发行收入中扣除的发行费用） （2）取得借款收到的现金 注：本期偿还借款支付的现金不能从本项目扣除,91,3、筹资活动产生的现金流量,（3）收到的其他与筹资活动有关的现金 如：接受现金捐赠 （4）偿还债务支付的现金 反映企业以现金偿还短期借款、长期借款和应付债券的本金 不包括：偿还的借款利息、债券利息 （5）分配股利、利润和偿付利息支付的现金 （6）支付的其他与筹资活动有关的现金 包括：对外捐赠现金、支付的筹资费用、支付的融资租赁费、分期付款购建固定资产除第一期外其他各期支付的款项,92,【例7-4-11】,某企业2007年度“短期借款”账户年初余额为120万元，年末余额为140万元；“长期借款”账户年初余额为360万元，年末余额为840万元。2007年借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用（2007年末未支付利息）除上述资料外，债权债务的增减均以货币资金结算。 要求计算： （1）借款所收到的现金； （2）偿还债务所支付的现金。,解答：（）（万元） （）（万元）,93,【例7-4-12】,某企业2010年度“财务费用“账户借方发生额为40万元，均为利息费用。财务费用包括计提的长期借款利息25万元，其余财务费用均以银行存款支付。”应付股利“账户年初余额为30万元，年末无余额。除上述资料外，债权债务的增减变化均以货币资金结算。 要求：”计算分配股利、利润和偿付利息支付的现金”。