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文档简介

,台风损失相关涉税政策指导,主讲人：陈 亚 促,主要内容,1、灾后重建，哪些税收政策可以用 2、热点问题实例讲解,第一部分,灾后重建，哪些税收政策可以用,（一）申报期,1、本月申报期 2、申请延期申报 注意：申报期限之内向税务机关提出书面延期申请 上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款 在核准的延期内办理税款结算。 法律依据：中华人民共和国税收征收管理法第二十七条,（二）延期缴纳税款,根据中华人民共和国税收征收管理法 第三十一条规定:“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。” 特殊困难： （一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较 大影响的； （二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。 (细则第四十一条 ),（二）延期缴纳税款,注意： 1、应当在缴纳税款期限届满前提出申请。 2、应当在履行纳税申报义务后,（三）进项税额抵扣凭证逾期,（一）增值税扣税凭证逾期。 （二）未按期申报抵扣增值税扣税凭证。,（四）资产损失政策,1、减除责任人赔偿和保险赔款后的余额 2、季度申报可以扣除，年度报送资料,（五）定额定率调整,（一） 核定征收企业。实行核定征收企业所得税的纳税人，生产经营因“莫兰蒂”台风发生重大变化，本年应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20的，可以向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。 （二）定期定额征收的个体工商户。厦门市采取定期定额征收的个体工商户，如因受灾导致经营额、所得额连续三个月低于税务机关核定的定额，可以提请主管税务机关重新核定定额。,（六）增值税专用发票丢失处理,发票联和抵扣联记账联复印件、 丢失增值税专用发票已报税证明单 抵扣联发票联认证、发票联复印件留存备查 发票联抵扣联作为记账凭证，抵扣联复印件留存备查 具体文件依据: 国家税务总局关于简化增值税发票领用和使用程序有关问题的公告 （国家税务总局公告2014年第19号 ）,（七）捐赠税前扣除处理,对企业通过公益性社会团体、公益性群众团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，按规定允许在当年企业所得税前扣除。,第二部分热点问题讲解,企业遭受台风灾害发生资产损失遇到的相关涉税问题处理,热点一,我公司为一般纳税人，仓库受台风影响进水，存货泡水有损毁，相应的进项税额需要做转出吗？,法律依据,中华人民共和国增值税暂行条例第十条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； （四）国
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