企业内部控制的有效性初探的开题报告.docx

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蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂肁肈莄螁螀芄芀袀袃肇蕿衿羅节蒅袈肇肅蒁袈袇莁莇袇罿膃蚅袆肂荿薁袅膄膂蒇袄袄莇莃薁羆膀艿薀肈莅薈蕿螈膈薄薈羀蒄蒀薇肂芆莆薆膅聿蚄薅袄芅薀薅羇肈蒆蚄聿芃莂蚃蝿肆芈蚂袁芁蚇蚁肃肄薃蚀膆莀葿虿袅膂莅虿羈莈芁蚈肀膁蕿螇螀莆蒅螆袂腿莁螅羄莅莇螄膆芇蚆螃袆肀薂螃羈芆蒈螂 安徽工业大学毕业论文开题报告书课程名称 企业内部控制的有效性初探 学 院 管理学院 专业班级 会计082班 姓 名 王朝霞 学 号 089104440 指导教师 汪家常 2012年6月论文题目：企业内部控制的有效性初探一 选题的目的和意义随着经济全球化和科学技术的迅猛发展，日益复杂的组织内部关系和竞争日趋激烈的外部市场，使经济社会中的不确定因素越来越多，企业承担的风险也随之越来越大。内部控制作为现代企业管理的一种极其重要的手段，需要顺应实事发展要求，逐步完善自身结构框架。而其有效与否直接关系到一个企业的兴衰成败，故而对其有效性的探讨显得尤为关键。在内部控制的建立以及整个后期的应用实施过程中，对内部控制进行评价的目的主要是为了对内部控制的有效性做出客观的评价，发现存在的问题和不足，提出落实、完善的对策，使之能够更好的确保企业相关目标的实现。鉴于我国内部控制规范体系的建设尚不完善，企业内部控制机制仍然存在诸多亟待解决的问题，尤其是我国上市公司在内部控制的有效性方面的缺失。本文拟对此做些初步探讨，旨在对完善我国内部控制相关规范和指引的制定、发布以及企业相关目标的实现起到重要的指导和促进作用。二 企业内部控制有效性的国内外研究现状 公元前3000多年以前，内部控制的思想就已经在人们的日常经济生活中得以运用。经过人类历史的漫长发展，现代企业内部控制作为一个完整的概念，于20世纪初期在经济发达的美国首先提出。此后，内部控制理论体系不断完善，逐渐被人们所认识和了解，并取得了大量的理论与实证研究成果。1992年9月，COSO颁布了指导内部控制实践的里程碑式的纲领性文件内部控制整体框架（COSO报告），这是对内部控制最具权威的解释。该报告指出，内部控制的发展基本上经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架和风险管理整合框架这五个阶段。我国对内部控制的关注开始于上世纪90年代，在以后的十多年的发展中引起了多数研究者的广泛关注。各种相关的企业内部控制的法规相继频繁出台。我国财政部等五部委于2008年6月28日联合发布的企业内部控制基本规范指出：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。目前，我国内部控制的有效性研究仍以政府为主导，通过政府颁布的相关法规从外部要求企业进行内部控制规范。我国对内部控制有效性评价的研究，主要集中于探讨内部控制制度设计与执行的有效性上。三 研究思路本人通过对企业内部控制有效性的相关文献的阅读与研究，对内部控制的产生和发展以及其整体框架的构建有了一个整体的宏观认识，进而对内部控制的有效性及有效的内部控制做了较为深刻的分析。最后通过分析内部控制在我国上市公司中的应用情况，发现问题并找到相应的解决方案，以求进一步完善内控体制，使企业实现相关目标所承担的风险经过内部控制之后可以降到一个适当的水平。正文分成三大部分对我国企业内部控制的有效性进行初步的探讨。第一部分对国内外有关内部控制有效性的参考文献进行了综述，介绍了本文的研究背景、研究内容和研究方法。第二部分通过对内部控制的发展历程、框架构建以及内部控制的有效性的总体探讨，阐述了内部控制的有效性及有效的内部控制等基本概念，对内部控制的不同发展阶段做了细致的分析比较，继而具体的介绍了评价企业内部控制的两种常用的评价方法：详细评价法和风险基础法，并试图探讨影响企业内部控制的有效性实现的因素，以求更准确的把握内部控制的有效性的精髓。第三部分以我国上市公司为例，通过对其内控现状以及上市公司在内部控制有效性方面的缺失的分析，配以案例恰当的说明，发现存在的问题和不足，提出落实、完善的对策，使之能够更好的确保企业相关目标的实现。本文以规范研究为主，辅以逻辑演绎、归纳分析和案例分析等多种方法，综合对本文所涉及的问题展开探讨，试图将理论与实践更好的结合，以求能更好地指导实务工作。四 写作大纲1 绪论1.1选题的目的和意义1.2国内外文献综述 1.2.1国外关于内部控制有效性研究的文献综述 1.2.2国内关于内部控制有效性研究的文献综述1.3本文的研究内容与方法2 内部控制的发展演变2.1 内部控制的含义和内容 2.1.1 内部控制的基本概念 2.1.2 内部控制建立的原则 2.1.3 内部控制的目标2.2 内部控制在国内外的发展历程 2.2.1 内部牵制阶段 2.2.2 内部控制制度阶段 2.2.3 内部控制结构阶段 2.2.4 内部控制整体框架阶段 2.2.5 风险管理整合框架阶段2.3 内部控制的框架构建3 内部控制的有效性评价3.1 内部控制的有效性与有效的内部控制 3.1.1 内部控制的有效性 3.1.2 有效地内部控制3.2 内部控制有效性的评价 3.2.1 内部控制有效性的评价内容 3.2.2 内部控制有效性的评价程序3.3 影响企业内部控制有效性实现的因素4 我国上市公司内部控制有效性问题分析与对策 4.1我国上市公司内部控制的现状4.2我国上市公司在内部控制有效性方面的缺失 4.2.1 案例简介 4.2.2 缺失的表现及成因分析4.3解决我国企业内部控制有效性缺失的办法与对策 4.3.1 完善公司的治理结构 4.3.2 加强会计人员素质及会计监督的执行力度 4.3.3 强化风险意识，完善风险管理体制结束语致 谢参考文献五 参考文献1高志军，企业内部控制制度面临的问题及完善对策J，会计实务，2009（35）2周小燕，国外关于内部控制有效性研究综述J，市场经济与价格，2010（7）3张宜霞，企业内部控制的有效性与有效地企业内部控制J，理论研究，2008（3）4陈汉文；张宜霞，企业内部控制的有效性及其评价方法J，审计研究，2008（3）5吕珊娟，关于构建企业内部控制框架的思考J，经济师，2006（5）6企业内部控制基本规范发布会壁首届企业内部控制高层论坛在京举行C，期刊论文，中国注册会计师，2008（8）7刘国红，基于内部控制目标-要素评价体系的建立与思考J，时代金融，2009（12）8董焕，论内部控制失效的原因及对策N，吉林省经济管理干部学院学报，2003，17（1）9王庆明，略论我国企业内部控制的缺陷与强化对策J，商场现代化，2008（20）10刘晓芸，内部控制理论国内外研究状况分析J，北方经贸，财务与审计，2005（1）11李小燕；穆叶赛尔木衣提，企业内部控制有效性评价方法述评N，山西财经大学学报，2010（11）12俞雪花；阳建芳，企业内部控制有效性评价指标体系研究J，会计之友，2011（16）13张涛；马娟，上市公司内部控制现状分析J，财会通讯，2010（9）14邹超，浅析内部控制有效性及其评价J，新财经（理论版），2011（1）15绍斌，许铭伟，上市金融企业内部控制有效性的研究J，海南金融，2010（1）16刘杰，提高企业内部控制的有效性J，合作经济与科技，2010（2）17高乔，我国企业内部控制问题研究J，商业现代化，2010（35）18张士强；张暖暖，我国上市公司内部控制现状与存在问题分析，审计与经济研究，2009（5）19刘晓，关于企业内部控制有效性的研究，商业会计，2009（1）20包筱悦，国内外内部控制研究比较，跨世纪，2008（7）21 COSO, Control Framework and Management Reporting on Internal Control: Survey and Analysis of Implementation Practices, 1992.22 PCAOB, An Audit of Internal Control over Financial Reporting Performed in Conjunction with an Audit of Financial Statements, 2004(3) 23 Zhou Yingnan; Zhang Xiuzhen, The Construction of Enterprise Internal Controls Integrated Evaluation Model, Dalian University of Technology, DUT.2011 International Conference on Information Management, Innovation Management and Industrial Engineering.六 文献摘要1、题名：企业内部控制制度面临的问题及完善对策作者：高志军 来源：会计实务2009年第35期内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，是防范经营风险、提升经营管理效率的必然要求。完善的企业内部控制制度已经成为企业增强竞争力、促进企业发展的重要保证。当前企业内部控制存在的缺陷及成因主要是：1、内部控制的外部环境有待加强。2、企业管理者越权现象比较普遍。3、企业外部监督尚未形成合力。建立和完善企业内部控制制度的对策主要有：1、建立健全现代企业制度。2、建立有效的会计系统。3、加强企业的内部监督。4、建立有效的激励和约束机制。5、强化外部监督，督促企业完善内部会计控制制度。2、题名：国外关于内部控制有效性研究综述作者：周小燕 来源：市场经济与价格2010年第7期自从COSO报告和萨班斯奥克斯利法案诞生以来，国外关于内部控制的有效性及内部控制信息披露问题的研究日趋增多，并取得了大量的理论和实证研究成果，为我们提供了理论指导和实践经验。但同时也应该看到，目前国外对内部控制有效性及信息披露的研究存在以下不足：（1）主要是基于公司制企业的角度进行探讨，尤其是以公众公司为主体进行研究，少有对非营利性行政事业性单位的研究成果；（2）主要是从全行业的角度进行研究，没有考虑到一些特殊行业，如医疗卫生、供水、供电等公益性行业、房地产行业以及垄断性行业的特殊性。（3）国外的研究是在发达的市场经济条件下，基于严格的理论和检验基础上研究，因而其研究成果表现出较强的历史逻辑性、可验证性和市场经济特征。他山之石，可以攻玉。希望通过研究、总结和提炼国外的研究成果，为我国学者研究内部控制的有效性及信息披露提供参考和借鉴。3、 题名：企业内部控制的有效性与有效地企业内部控制作者：张宜霞 来源：理论研究2008年第3期 对企业内部控制的有效性进行评价不仅是企业建立内部控制之后要做的事情，也是企业内部控制建立过程之中要做的事情。所以，内部控制评价无论是对内部控制的建设，还是对建立之后的维护来说都是非常关键的一个环节。我们可以对有效的内部控制得出以下两点结论：1、有效的内部控制不是一个点，而是一个区间。2、有效的内部控制对于不同的相关目标来说含义不同。在内部控制的建立以及后续维护中，对内部控制进行评价的目的都是为了对内部控制的有效性做出客观评价，发现存在的问题和缺陷，寻找改进和提高的机会，使之能够更好的确保相关目标的实现。4、题名：企业内部控制的有效性及其评价方法作者：陈汉文；张宜霞 来源：审计研究2008年第3期 企业有效的内部控制是为相关目标提供合理保证的内部控制。鉴于这种特点，适当的内部控制评价方法必须满足一定的条件。评价企业内部控制的有效性实质是评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到或超过合理保证的水平。从另一个角度来看，就是评价相关目标的风险在经过内部控制之后是否已经降低到了一个适当的水平，如果已经降到了一个适当的水平，则内部控制是有效的，反之，则无效。从目前的情况来看，评价企业内部控制的方法总体上可以分为详细评价法和风险基础法两种，风险基础法相对来说具有更高的成本效益和效率。政府监管部门应当规范风险基础的评价方法，引导企业管理层和注册会计师应当实施风险基础的方法来评价和审计内部控制。5、题名：关于构建企业内部控制框架的思考作者：吕珊娟 来源：经济师2006年第5期 加强和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。学习内部控制的理论、分析目前企业内部控制现状、构建我国企业内部控制的框架，对于完善企业内部控制制度，提高企业信息质量，保证企业资本有效运行等都有着非常重要的意义。构建企业内部控制框架的建议主要有：1、完善企业的控制环境。2、进行全面的风险评估。3、建立良好的控制活动。4、建立良好的信息与沟通系统。5、加强企业的内部监督。内部控制不是一朝一夕能完善的，也不是单靠企业自身的努力就可以达到要求。需要国家宏观环境的支持，借助于立法机关或其他职业团体对企业的内部控制进行全面的研究，给企业的内部控制建设提供一个框架和参考依据，以建立和健全企业的内部控制。使内部控制真正在企业经营管理中发挥出应有的作用。 6、题名：企业内部控制基本规范发布会壁首届企业内部控制高层论坛在京举行 来源：中国注册会计师2008年第8期基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，确立了我国企业建立和实施内部控制的基础框架，并取得了重大突破：一是科学界定内部控制的内涵，强调内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程，有利于树立全面、全员、全过程控制的理念；二是准确定位内部控制的目标，要求企业在保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果的基础上，着力促进企业实现发展战略；三是合理确定内部控制的原则，要求企业在建立和实施内部控制全过程中贯彻全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则和成本效益原则；四是统筹构建内部控制的要素，有机融合世界主要经济体加强内部控制的做法经验，构建了以内部环境为重要基础、以风险评估为重要环节、以控制活动为重要手段、以信息与沟通为重要条件、以内部监督为重要保证，相互联系、相互促进的五要素内部控制框架；五是开创性地建立了以企业为主体、以政府监管为促进、以中介机构审计为重要组成部分的内部控制实施机制，要求企业实行内部控制自我评价制度，并将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系；国务院有关监管部门有权对企业建立并实施内部控制的情况进行监督检查；明确企业可以依法委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。7、题名：基于内部控制目标-要素评价体系的建立与思考作者：刘国红 来源：时代金融2009年第12期 内部控制由内部环境、风险评估、控制程序、信息与沟通和内部监督五大要素组成，只有当这五大要素都存在且有效时，我们才能判断企业的内部控制是有效的。内部控制评价，是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。主要是对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。内部控制设计有效性是指为实现控制目标所必需的内部控制要素都存在并且设计恰当；内部控制运行有效性是指现有内部控制按照规定程序得到了正确执行。在对企业内控制度的有效性进行审核评价时，要注意内部控制不仅仅需要在总体上是有效的，而且需要各项具体制度也要有明确的目的并发挥其自身的作用。要审核内部控制系统是否相互协调，自相矛盾；是否顾此失彼、相互制约；是否有利于整体功能的发挥。要关注内部控制是否适度，如果过严则会使管理活动失去活力，影响相关方积极性的发挥；过宽又会引起运行的机制失调，达不到控制目的。8、 题名：论内部控制失效的原因及对策 作者：董焕 来源：吉林省经济管理干部学院学报2003年第17卷第1期内部控制是在长期的社会经济活动实践中产生和发展起来的，只要人类社会活动中需要管理，我们就离不开控制。内部控制的有效与否，直接关系到一个企业的兴衰成败。尤其在我国现阶段，内部控制普遍存在这样或那样的问题，从而严重影响了会计信息的真实性。我国内部控制制度失效的成因主要有以下几点：1、产权不明晰。2、风险意识差，内部压力不足。3、没有形成法制制约的大环境。4、内控机制不健全，控制乏力。5、人员素质低。加强我国企业内部控制的对策与建议：1、加快现代企业制度建设，完善法人治理结构。2、加强法制建设。3、尽快制定相关的注册会计师执业标准，使注册会计师执业有据可依。4、加强研究，丰富理论，建立标准，示范指导。5、加强企业内部审计。6、充分发挥财政部门的作用。7、尽快制定配套的法规、制度来规范企业的内部控制标准。9、题名：略论我国企业内部控制的缺陷与强化对策作者：王庆明 来源：商场现代化2008年第20期 由于我国在由传统的计划经济向社会主义市场经济的转变过程中，各项具体政策、法规的制定还不够完善。有些单位不重视内部控制制度的建立和健全，即使有一些内控制度，也是执行不严,形同虚设。我国企业内部控制存在的主要缺陷:（1）企业内控制度不科学（2）企业内控制度执行不力（3）企业内部控制内容不规范（4）企业内部控制方法不合理。强化企业内部控制的对策与建议：（1）完善企业内控环境，加强内控文化建设（2）建立良好的管理信息系统（3）建立符合单位实际情况的内部控制制度（4）完善公司治理结构（5）以人为本，加强企业内部监督。10、题名：内部控制理论国内外研究状况分析作者：刘晓芸 来源：财务与审计2005年第1 期 内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。我国的内部控制管理仍以政府为主导, 通过政府颁布的法规从外部要求企业进行内部控制规范。已制定并实施内部控制制度相关的法规或政策有:1986年财政部颁发会计基础工作规范，其中对内部控制制度作了明确规定；1997年1月国家审计署实施中华人民共和国国家审计基本准则，其中将对内控制度的测试当作“作业准则”予以规定；1999年全国人民代表大会通过新会计法，将内控制度当作保障会计消息真实和完整的基本手段之一；2000年11月证监会发布公开发行证券公司消息披露编报规则，要求公开发行证券的商业银行、保险公司、证券公司应建立健全内部控制制度,在招股说明书中专设一部分,用来说明其内控制度的完整性、合理性和有效性；2001年6月财政部发布内部会计控制基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行）等。可见，我国相关的内控规范和指引渐趋成熟与完善。11、题名：企业内部控制有效性评价方法述评作者：李小燕；穆叶赛尔木衣提 来源：山西财经大学学报2010年第11期内部控制使企业管理更有效的观点已被实务界与理论界所普遍接受，然而，如何评价内部控制的有效性在引起广泛关注的同时也引发了众多的争议。内部控制有效性的具体研究方法可分为两大类：即定性研究与定量建模研究。但在各种错综复杂的情况下, 难以用单一的指标和模型来评价。建立综合指标体系, 运用综合评价方法, 应该是未来内控有效性评价的发展趋势。鉴于我国企业内控体系并不是很完善的现状，未来我们可以从开阔内控理论与方法的研究思路、重视内部控制环境要素的评价以及创新研究方法等方面进行深入研究，从而使企业的内部控制更有效。12、题名：企业内部控制有效性评价指标体系研究作者：俞雪花；阳建芳 来源：会计之友2011年第16期 内控评价作为企业内部控制体系中不可缺少的一部分，包括对企业内部控制的设计、执行的完整性、合理性以及有效性的评价等。近年来，随着我国企业内部控制制度、规范、法律法规的逐步完善，企业内部控制评价体系在各方面都取得了较大的发展，但仍存在如下不足：一、内部控制评价主体不明确。企业内部控制评价的主体是企业内控评价活动的风向标，要想充分发挥内部控制的有效性，首先必须明确和合理化企业内控评价主体。二、关于内部控制执行成效的评价内容和标准未形成统一的规范。我国现有的法律法规也有多项涉及内部控制评价的内容，但归结起来主要集中在对如何构建完整的内部控制体系领域，对内部控制评价活动本身如何进行实质性的指导不多。且在评价实务中，我国对于内部控制成效的评价内容和标准并未形成统一的规范。故而，企业应积极改善内控措施或加强监管，以将内部控制执行成效控制在基本有效及以上的范围内。13、题名：上市公司内部控制现状分析作者：张涛；马娟 来源：财会通讯2010年第9期对于我国大多数上市公司而言，企业内部控制作为公司治理与风险管理的核心内容仍处于认识的初级阶段，上市公司仍不同程度的存在内控弱化、资产流失、损失浪费严重等问题，加强企业内部控制机制，已成为当前中国上市公司的迫切需要。目前，我国上市公司的内部控制建设在企业环境，风险评估、控制活动、信息沟通和内部监督五个方面仍然存在着不足，内部控制制度仍然不完善，执行力度较弱，存在较为严重的失效问题。因此，进一步加强内部控制的环境建设、提高风险管理水平、完善内部控制活动和信息沟通、加大监控力度，是我国上市公司在以后的内部控制建设中应该努力的方向。14、题名：浅析内部控制有效性及其评价 作者：邹超 来源：新财经（理论版）2011年第1期 内部控制有效性的内涵应包括内部控制目标、内部控制要素等。评价企业内部控制的方法总体上可以分为详细评价法和风险基础法两种。风险基础法相对来说具有更高的成本效益和效率。政府监管部门应当规范风险基础的评价方法，引导企业管理层和注册会计师应当实施风险基础的方法来评价和审计内部控制。对企业内部控制有效性的评价是通过评价主体对企业现有的内部控制系统的设计和运行的健全性和有效性进行审查、测试、分析和评价的活动。从国外最新的内部控制评价研究成果来看，主要表现在：1、对内部控制评价重要性的认识。2、内部控制评价标准的变化。3、评价方法由详细评价法发展到风险基础评价法，有自我评价与外部评价相结合等方法。15、题名：上市金融企业内部控制有效性的研究作者：绍斌；许铭伟 来源：海南金融2010年第1期 内部控制的有效运作是社会主义市场经济建设顺利进行的保障，是减少资源浪费建立节约型社会的一个重要途径，是提高上市金融企业经营管理效率的需要，是其防范风险的有效途径，也是降低代理成本的主要途径，还是降低会计信息不对称提高会计信息价值的保障。大量事实表明，上市金融企业内部控制低效的原因有如下几点：一、缺乏良好的控制环境；二、风险评估意识不强；三、缺乏适当的控制活动；四、信息交流与反馈不及时；五、监督评价与纠正能力弱。为了能够比较全面、准确地从诸多指标中选择出有效的评价指标，本文主要从横向和纵向两方面来进行选择。横向看是指失效企业与同行业正常企业之间进行比较，选择能够将失效企业与正常企业区分开来的指标；纵向看主要是指失效企业内部多年的指标数据，这些指标数据只有部分年份是舞弊的，可将舞弊年份与正常年份区分开，也是有效评价内部控制效果的指标。16、题名：提高企业内部控制的有效性作者：刘杰 来源：合作经济与科技2010年第2期内部控制的有效性就是通过内部控制设计、执行所能达到内部控制的目标；是人们依据一定的评价标准，对内部控制活动的效果进行评价后得出的积极结论，它表达的是人们的主观需要、愿望的实现和满足以及实现和满足的程度。内部控制作为一个系统，其设计的有效、执行的有效影响到内部控制结果的有效，他们存在这样的关系：内部控制的有效性=设计的有效性执行的有效性，只有当这两个因素都有效时内部控制才是有效的，如果只有其中一个因素有效，而另一个无效，内部控制就不一定有效。17、题名：我国企业内部控制问题研究作者：高乔 来源：商业现代化2010年第35期 我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会于2008年6月28日联合发布的企业内部控制基本规范中界定了内部控制的内涵，该规范指出：内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规性、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。我国企业内部控制现状如下：第一，认识不到位。第二，企业内控制度执行力度不够。第三，企业内部控制内容不规范。第四，监督和激励机制不完善。目前我国很多企业虽然设立了内部审计部门，但大部分内审部门受企业总经理或者副总经理的管制，其独立性受到一定的影响。18、题名：我国上市公司内部控制现状与存在问题分析作者：张士强；张暖暖 来源：审计与经济研究2009年第5期我国上市公司内部控制的状况，是监管机构和许多投资者较为关注的焦点之一。依据信息经济学的观点,上市公司的管理层为了使其管理的公司能够与其他公司有所区别,获得竞争优势进而获得最大化的收益,有动机披露更多的信息。上市公司可以利用财务信息向投资者发出信号,传递上市公司的真实类型,这有利于实施再融