中级审计师-审计理论习题第二部分第二章采购与付款循环审计.doc

（第二部分）第二章采购与付款循环审计一、单项选择题1、下列凭证记录中属于采购与付款业务循环过程的是（）。 A、贷项通知单B、付款凭证C、汇款通知单D、客户对账单2、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（）。 A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率D、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率3、在付款前，掌管付款凭单的人员是（）。 A、出纳员B、会计人员C、应付账款记账员D、仓库管理员4、审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭证文件，其目的是为了证实（）。 A、固定资产的存在性B、固定资产的所有权C、固定资产折旧计算的准确性D、固定资产的完整性5、某企业2009年5月购入大型设备一台，支付设备价款800万元。增值税136万元，运杂费20万元。安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发现，该企业对此业务借记：固定资产800万元，应交税费应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。该项业务的上述账务处理（）。 A、正确B、错误。应借记固定资产986万元C、错误。应借记固定资产936万元、管理费用50万元D、错误。应借记固定资产850万元、应交税金应交增值税136万元6、证实已记录应付账款存在的是（）。 A、抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账B、检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C、从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证D、向供应商函证零余额的应付账款7、为发现未列报或未入账的应付账款，除了审查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单之外，还需检查的凭证是（）。 A、决算日之前的领料单B、决算日之前的验收单C、决算日之前的订购单D、决算日之前的请购单8、向生产负责人询问的以下事项中，最有可能获取审计证据的是（）。 A、固定资产的抵押情况B、固定资产的报废或毁损情况C、固定资产的投保及其变动情况D、固定资产折旧的计提情况9、审计人员在审计某企业应付账款时，发现应付某公司货款200万元，账龄2年以上，但通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证实其存在性。审计人员下一步应当（）。 A、做出账实不符结论B、向债权人进行询证C、核对会计报表D、直接调整账项10、属于固定资产内部控制弱点的是（）。 A、出租设备时，将所得收益贷记其他业务收入B、设备通常在所估计使用寿命即将结束时才重置固定资产C、所有设备的购买均由使用设备部门自行办理D、出售设备时，将所得收益贷记营业外收入11、审计人员抽查被审计单位固定资产账卡设置情况，目的是为了判断（）。 A、固定资产账实的相符性B、固定资产计价的正确性C、固定资产内部控制的执行情况D、固定资产折旧提取的合理性12、对应付账款实质性审查时，抽查明细账的主要目的是（）。 A、确定应付账款期末余额变动合理性B、审查有无漏记的应付账款C、查明应付账款期末余额的实有额和真实性D、为了调节应付账款13、下列有关固定资产业务循环的内部控制措施中，有效的预防性控制措施是（）。 A、内部审计人员对固定资产业务定期监督检查B、固定资产购置预算经过使用部门经理审批后实施C、定期盘点固定资产D、固定资产使用与报废审批部门相互独立14、订购单的正联要送交（）。 A、验收部门B、应付凭单部门C、供应商D、编制请购单的部门15、在查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，最有可能实施的是（）。 A、以检查固定资产实物为起点，检查固定资产的明细账和投保情况B、以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况C、以分析折旧费用为起点，检查固定资产实物D、以检查固定资产实物为起点，分析固定资产维修和保养费用16、采购与付款业务循环中的退货或折让通知单是反映由于退货或折让而减少向供应商付款金额的凭证，用于反映（）。 A、应收账款的减少B、应收账款的增加C、应付账款的减少D、应付账款的增加17、关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（）。 A、必须要对应付款项实施函证程序B、函证时，审计人员应预先向企业采购部门取得本期供应商一览表，以便确定函证对象C、进行函证不能完全查明未入账的应付款项D、如果回函表明不符，应查明原因18、以下关于验收单的说法不正确的是（）。 A、验收单是由验收部门填制的B、验收单要预先连续编号C、验收单上会反映收到商品的名称、种类、数量、供应商名称、订单号等资料D、验收单无须预先连续编号二、多项选择题1、审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性，应审查的内容包括（）。 A、固定资产采购的审批手续B、固定资产的入账价值C、固定资产的增加与减少D、固定资产的盘盈与盘亏E、固定资产的预算制度2、根据内部控制不相容职务分离的要求，下列职责应相互独立的有（）。 A、提出采购申请与批准采购申请B、批准采购申请与采购C、采购与验收D、验收与付款E、存货保管与发出3、审计人员查找未列报或未入账的应付款项的审计程序通常包括（）。 A、追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况B、审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债C、函证应付账款D、重新计算应付账款总账和明细账金额，核实金额的恰当性E、结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债4、应审查应付款项总体所有项目的情形包括（）。 A、应付款项账户数较少B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体C、应付款项账户数较多D、抽样结果表明误差不大E、没有发现重大错误5、采购与付款循环一般包括的过程有（）。 A、编制订购单B、确认债务C、处理和记录价款的支付D、批准赊销E、发运商品6、审计人员运用分析性复核方法对固定资产折旧进行审查时，可以采用的方法有（）。 A、将本期计提折旧额除以期末“固定资产减值准备”余额，并将该比例与上期比较B、将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，分析折旧计提的总体合理性C、计算本期计提折旧额占固定资产原值的比例，并与上期比较D、将成本费用中的折旧费用明细记录与“累计折旧”账户贷方的本期计提额比较E、将本期计提折旧额除以全年销售收入并将该比例与上期比较7、下列选项中，审查是否存在高估固定资产数额时，可采取的程序是（）。 A、分析其他业务收支账户B、分析营业外收支账户C、向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务D、复核固定资产保险单E、新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未做会计记录8、被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（）。 A、经营性租出固定资产B、融资租入固定资产C、季节性停用的机器设备D、单独计价入账的土地E、已经提足折旧继续使用的固定资产9、下列各项中，符合采购与付款循环内部控制要求的有（）。 A、应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产B、签发支票支付货款要经过被授权人的签字批准C、货物验收部门与财会部门相互独立D、采购部门负责提出采购申请并办理采购业务E、收到购货发票后，及时交财会部门确认其与订货单、验收单的一致性10、下列选项中，对采购与付款循环内部控制测试的程序包括（）。 A、核对明细表B、抽查部分采购业务C、走访、观察业务经办与记录是否独立D、了解并描述内部控制E、抽查付款业务11、审计人员对固定资产相关的内部控制进行测试时，应实施的审计程序有（）。 A、验证新增固定资产的各种手续是否齐全B、索取固定资产验收报告，检查验收部门工作的独立性C、检查固定资产账、卡的设置情况D、分析比较各年度固定资产保险费，查明有无异常变动E、检查折旧额计算的正确性12、下列选项中，能够防止或发现采购及付款环节发生错误或舞弊的有（）。 A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财会部门B、现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款C、收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D、采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失E、采用净价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失13、审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法有（）。 A、将本期各主要应付账款账户余额与上期余额进行比较B、检查应收账款明细表上有无贷方余额C、计算本期获得的现金折扣占采购金额比率，并与前期相比较D、计算并对比分析应付账款占当年流动负债的比率E、计算并对比分析应付账款占采购金额的比率14、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，会发现（）。 A、资本性支出和收益性支出区分的错误B、闲置的固定资产C、增加的固定资产尚未做出会计处理D、减少的固定资产尚未做出会计处理E、本期折旧计算和累计折旧核算上的错误15、以应付账款明细账为总体进行抽样审查时，审计人员应审查应付账款所有项目的情形包括（）。 A、应付账款账户数较少B、抽样结果表明误差很大，无法接受总体C、被审计单位内部控制健全有效D、各应付账款明细账余额都超出了所确定的重要性水平E、应付账款账户数较多16、下列选项中，验证应付账款是真实存在的，可通过（）程序测试。 A、将应付账款清单加总B、从应付账款清单追查至卖方发票和卖方对账单C、函证应付账款重点是大额、异常项目D、对未列入本期的负债进行测试E、对未列入本期的预付账款进行测试17、在审查固定资产业务时发现被审计单位调增了一台设备的入账价值，对此审计人员认为比较合理的解释是（）。 A、该设备已提足折旧但仍在使用B、同类设备的市场价格上升C、该设备增加了改良装置D、该设备原暂估价值偏低，现按实际价值调整E、该设备原入账价值由于某种差错而被少计18、为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有（）。 A、决算日后资金支出的主要凭证B、决算日后若干天的购货发票C、决算日之前发出的验收单D、卖方对账单E、决算日之前的领料单19、以下属于采购与付款循环中的授权程序的有（）。 A、只有经过授权的人员才能提出采购申请B、企业内部建立分级采购批准制度C、采购申请经独立于采购和使用部门以外的被授权人的批准D、签发支票要经过被授权人的签字批准E、向客户提供信用前要进行调查并经授权批准20、关于验收单的说法中，正确的有（）。 A、验收单不需要连续编号B、验收单一式多联C、其中一联交仓库或其他请购部门D、其中一联送财会部门E、由仓库部门编制验收单21、订购单的副联要送交（）。 A、验收部门B、应付凭单部门C、供应商D、编制请购单的部门答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】 参考教材P251。【答疑编号10489327】 2、【正确答案】 B【答案解析】 参考教材P259。【答疑编号10489326】 3、【正确答案】 C【答案解析】 通常采用预先编号的付款凭单进行控制，在付款前，付款凭单由应付款项记账员掌管。【答疑编号10489325】 4、【正确答案】 B【答案解析】 证实固定资产的所有权应查阅有关凭证文件。【答疑编号10489324】 5、【正确答案】 D【答案解析】 购入大型设备的价费支出均应记入固定资产。【答疑编号10489323】 6、【正确答案】 C【答案解析】 逆查有助于审查存在。【答疑编号10489322】 7、【正确答案】 B【答案解析】 审查未列报或未入账的应付账款需检查决算日后货币资金支出凭证、应付账款账单、卖方对账单、决算日之前的验收单的凭证。【答疑编号10489321】 8、【正确答案】 B【答案解析】 生产负责人对固定资产的报废或毁损情况最为了解。【答疑编号10489320】 9、【正确答案】 B【答案解析】 考查应付账款函证的作用。【答疑编号10489319】 10、【正确答案】 C【答案解析】 所有设备的购买均由使用设备部门自行办理违背职责划分的内部控制。【答疑编号10489318】 11、【正确答案】 C【答案解析】 被审计单位固定资产账卡设置属于执行固定资产内部控制。【答疑编号10489317】 12、【正确答案】 C【答案解析】 抽查明细账可以查出明细账虚增和记录错误的问题，所以与选项C有关。【答疑编号10489316】 13、【正确答案】 D【答案解析】 选项ABC属于事后控制措施。【答疑编号10489315】 14、【正确答案】 C【答案解析】 参考教材P250。【答疑编号10489314】 15、【正确答案】 B【答案解析】 查找已提前报废但尚未做出会计处理的固定资产时，主要是检查固定资产的真实存在性，从账入手，测试是否虚列资产。因此以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。【答疑编号10489313】 16、【正确答案】 C【答案解析】 采购与付款业务循环中的退货或折让通知单反映应付账款的减少。【答疑编号10489312】 17、【正确答案】 A【答案解析】 内部控制健全有效，卖方对账单齐备，一般可不必函证。【答疑编号10489311】 18、【正确答案】 D【答案解析】 参考教材P251。【答疑编号10489310】 二、多项选择题1、【正确答案】 BCD【答案解析】 审计人员为核实企业列示于资产负债表上的固定资产价值的真实性和正确性属于实质性测试，选项AE属于控制测试。【答疑编号10489348】 2、【正确答案】 ABCD【答案解析】 内部控制不相容职务分离不包括存货保管与发出。【答疑编号10489347】 3、【正确答案】 ABE【答案解析】 选项C主要是针对存在；选项D主要针对计价和分摊。【答疑编号10489346】 4、【正确答案】 AB【答案解析】 参考教材P259。【答疑编号10489345】 5、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项DE是销售与收款循环中涉及的过程。【答疑编号10489344】 6、【正确答案】 BCD【答案解析】 选项AE不属于固定资产折旧的分析方法。【答疑编号10489343】 7、【正确答案】 BCE【答案解析】 选项 B考虑清理固定资产净损益记入营业外收支而未销账，因而高估固定资产；选项C考虑固定资产管理部门减少固定资产，而会计不入账，因而高估固定资产；选项E考虑减少固定资产未销账，因而高估固定资产。【答疑编号10489342】 8、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项DE的固定资产不计提折旧。【答疑编号10489341】 9、【正确答案】 ABCE【答案解析】 选项D，应由使用商品和劳务的被授权人提出采购申请并填制请购单。【答疑编号10489340】 10、【正确答案】 BCDE【答案解析】 核对明细表属于实质性测试的程序。【答疑编号10489339】 11、【正确答案】 ABC【答案解析】 选项DE是实质性程序。【答疑编号104