管道建设内部审计存在问题及其对策探析.docx

管道建设内部审计存在问题及其对策探析摘要：近几年，管道投资力度不断加大。管道投资的规模大（西南管道投资约35亿，珠三角管道投资约32亿元，昆明-大理约5亿元）、周期长（2年左右）、涉及地域范围广（西南管道起点茂名，终点昆明），涉及建筑业、环境保护、城市建设和综合开发、勘察设计等专业，管道投资者逐渐认识到加强投资项目内部审计的重要性和必要性，制定了相应的一些内部管理措施，不断提高投资效益。然而在实践中，管道基建审计工作还是存在着许多问题或是不足，因此，有必要对管道项目投资内部审计存在的问题做进一步的探析，并提出相应的对策。 关键词：投资 管理 审计 一、管道投资内部审计存在问题 （一）管理层对内部审计的认识不到位 一种是概念模糊。管理层谈起投资内部审计,就认为是工程竣工决算审计,把工程项目审计与工程竣工决算审计等同起来,缩小了工程项目审计的范围,对其概念理解不深,对其内涵把握不准。另一种是定位不准。把内部审计仅仅定位在查错防弊和核减造价上,没有认识到工程项目审计的监督管理、服务促进作用,难于全面发挥内审作用。有的甚至存在许多误解，认为内审部门只是一个摆设，只是为了好看，做不做事一个样，甚至遇到具体问题，如：预付工程备料款、工程进度款时，以强调灵活性、赶进度为由而不按照规定程序办理，不按审计意见办事，造成多付工程款等情况，使内部监督失去了应有的刚性和严肃性。 （二）审计部门前期工作介入不深 内审部门通常是开工后、或订货时、或合同会签时才参与项目工作，对管道工程前期工作介入不够深入，特别是对初步设计概算文件的组成内容、使用定额、概算编制原则与办法、概算指标了解不完整、细致，对主要的工程量，如管道建设线路工程中新建或扩建施工道路、开挖土石方量等、需采购的主要设备材料，如管道建设线路工程中所需管材、防腐面积等，站场工程中所需主输泵、SCADA系统、各类阀门等往往是心中无数，造成被动工作的局面，既未能做好与投资控制息息相关的投资项目初步设计审计，也不利于过程投资控制与决算审计。 简历大全 （三）竞争机制不够完善，不利于投资控制 主要存在二个方面不完善的地方：一是石化行业的特殊性，工程设计管理因实际条件制约未能开展设计招标，通常是集团内部设计单位开展设计服务，缺乏外来设计力量的竞争，影响了设计及其服务水平的提高；二是工程和物资采购招标邀请的投标单位范围偏小，主要是受集团公司内部分工所制约，市场竞争机制未能得到充分发挥，特别是施工单位的选择，主要考虑集团内部单位，个别项目在招标过程中还不能完全按照规范要求操作，没有真正择优，招标时只邀请石化内部二家单位参与或是直接指定施工单位，不利于控制投资。 （四）内部审计思路不清晰，不能有的放矢 主要有两种表现方式：一种是不分重点,眉毛胡子一把抓,对工程项目全过程平均分配审计力量,这种情况导致审计内容不分重点，审计工作效率不高，最终的效果也不好，不能充分发挥内部审计作用。另一种是管道建设项目的审计重点只放在工程竣工结算审计上。 （五）审计人员综合素质不高 计算机水平低、精力分散、理解错误、判断失误、曲解指令等人为因素都会造成投资内部审计的低效或失效，影响内部审计职能的发挥。例如，一些投资项目审计人员对计算机的运用不熟悉，造成在对工程造价预（结）算审计时，不能很好的运用造价审核软件，甚至依靠手工计算复核，造成工作效率极其低下。同时，目前多数内部审计人员，是从会计岗位调转过来，对工程建设、基建会计等知识知之甚少，一直把建设项目审计的重点放在财务收支审计方面，不能全过程对工程建设项目实施审计。由于综合素质不高，直接影响到内部审计管理职能的发挥。 总结大全 二、加强石化管道建设项目投资审计的对策 （一）提高管理层对内部审计的认识 加强管道建设项目内部审计，公司领导者是关键。只有管理层提高认识，才能设立内部审计机构并配备相关人员及设施，切实开展对从项目立项、设计、招投标、组织施工到竣工交付使用的全过程跟踪，及时发现问题,减少损失,服务于工程建设,使工程建设规范运行，把好投资支出“关口”,提高资金使用效益，才能最大限度的发挥内部审计的作用。 （二）提前介入，参与投资项目前期初步设计审查 石化管道可行性研究工作及设计任务书等前期工作均委托系统内部专业设计院完成，前期工作的专业化，无疑有利于整个建设活动的正常开展，基本上也杜绝了边勘察、边设计、边施工的“三边”工程，内审部门只需关注前期工作的管理资料收集、归档工作。本人认为前期审计工作重点是参与投资项目初步设计审查，关注三方面内容：一是审查有无初步设计，编制是否合规、合法，是否严格遵守审批程序。二是审查概算文件的组成内容是否完整，编制概算文件所依据资料是否齐全，是否符合实际，使用的定额与概算指标是否符合建设项目的专业要求和国家规定。三是审查设计深度是否达到设计任务书的要求，工艺技术方案的选择和主要设备的选型是否经济适用等。只有通过深入审查，对概算文件组成、编制依据、定额标准、总概算指标等了解透彻，对抬高或压低概算项目、多算或少算工程量等做到心中有数，从而更有针对性地开展项目跟踪审计工作。 （三）最大限度发挥竞争机制 为了更好地控制投资，管道建设前期招投标期间，应大力引进有实力的设计、工程施工和供货单位，拓展参加投标单位的范围，引进具有一定实力的单位参与竞标。同时，审计部门要提早介入招投标过程监督，既能有效地控制投资，也可以防止一些不正当的行为发生。如：管道走向测绘项目，原预算费用500万元，经内部审计提早介入，引入有实力竞争单位，并对招标文件、标底、合同条款等进行审核,全程参与招投标过程,通过招标后的合同包干价为248万元，仅一项就可节约费用达252万元。只有引入竞争，才能有效控制投资。 （四）结合管道建设特点，有的放矢开展跟踪审计 管道工程项目建设涉及工序多、文件资料多,如果逐一审查建设过程涉及到的所有文件资料记录,势必浪费时间,效率不高,效果不好。审计人员在审计过程中,要抓住重点,点面结合,以点带面,整体推进。一是要加强施工过程中跟踪审计。目前，由于机构及人员构成等原因，对 总结大全 施工过程中的跟踪审计明显不足，施工的进度及现场情况了解不够，投资控制仅仅着力于招投标工作的监督、指导，虽然一定程度上控制了投资，但投资控制力度还不够。施工阶段是工程项目建设的关键阶段，关系着工程质量的好坏，投资效益的高低，直接影响建设工程项目的管理水平。因此，做好施工过程的跟踪审计，是搞好管道建设项目投资控制的保证。除了常规的设备及材料采购、预付备料款及进度款、待摊投资支出、隐藏工程、设计变更及经济签证等专项审计之外，近年来，成品油管道接连出现因施工质量和监理监管不到位造成的管道穿孔漏油事件，现场施工的质量与安全风险空前突出，应列入管道基建审计重点关注，特别是大型穿跨越、定向钻、徒坡施工等现场。二是要做好建设项目工程结算审计。工程结算审计是建设项目投资控制的有效手段，直接关系到管道投资能否控制在核定的概算指标内。虽然目前管道建设项目造价采取委托外部审核，帮助完成管道投资项目的造价审计工作,以保证造价审计的质量，虽然增加了审计费,但可以节约建设投资,总体说来还是起到了控制造价的目的。但实践证明，依靠外部的审核，对投资控制起不到根本性的保障，如：西南管道工程结算审计过程中，通过监理单位、定额总站的二级审计，内审部门抽查终审，组织的审计项目中，施工单位报审金额233167万元，由监理单位审计后造价199561万元，由定额总站审计后造价198070万元，内审部门审计后造价196832万元，在一、二审的基础上仍然审减了1238万元。对于工程结算审计，要严把工程量计量关、定额套用关、工程取费关和材料价格关，重点是要审查工程结算中有无虚报工程量、高套定额、虚报材料设备价格、假签证、假变更、提高取费标准、多计取费用等高估冒算，骗取工程款的问题，最大限度地避免建设资金的流失。应深入施工现场调查了解实际情况，进行实地勘察测量，核实主要设备规格型号是否与设计图纸相符，确保结算工程量符合实际情况。尤其要重点关注工程用料,审查材料质量是否合格,数量是否准确,价格是否真实、合理,采购是否严格遵循程序,价差调整是否正确等。 （五）、做好培训工作 内审部门开展基本建设审计，关键在于人。基建