浅谈我省农电企业内部控制.docx

浅谈我省农电企业内部控制 摘要:企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可归结为企业内部控制的缺失或失效, 近几年来我国在理论界和实务界都加强了对内部控制的关注,但是无论是从理论研究成果还是从执行情况来看,都还有缺陷,因此,必须加强对我省的农电企业内部控制。 下载 关键词:农电企业 内部控制 加强 一、内部控制的意义 内部控制是企业管理的重要组成部分,也是推动企业健康发展的引擎和企业管理一切要素的核心。它与企业的营过程结合在一起,使经营过程发挥其应有的功能,对业的整个经营管理活动起着监督控制的作用。特别是随着市场经济体制的逐步建立,企业管理当局面对外部日益激烈的市场竞争和内部员工增加待遇的期望要求,不得不一方面适应外部经营环境,一方面急需改善内部机制,减少因内部失控而造成的损失。因此,农电企业的内部控制便越来越受到关注,其地位在农电企业管理中也日显重要。特别是在目前国企改革面对许多难题的情况下,注重内部控制至少有两个方面的意义: 第一,当其内部环境不可能在短期内发生重大变化时,抓好管理技术的应用,可以更快地产生直接的经济效益。第二,通过营造内部环境、完善内部机制、强化内部管理,可为企业制度的创新创造出更好的条件,为二次创业营造良机。不可否认,在如何搞搞好农电企业这个令人头痛的问题上,多年来人们提出了多种解决方案,但效果甚微。究其原因,不妨回顾这几年的改革,由于重点放在发展商品市场上,对企业自身存在许多急需解决的问题顾不上及时处理,企业面对势头凶猛的市场经济不太适应,某些方面出现管理脱节,甚至,在企业改革发展到今天,有些企业对内部控制还没有概念。遇到困难,思想包袱放不下,裹足不前,怨天尤人,无事可做,消极等待,亦不知“只有淡季思想,没有淡季市场,越是淡季越应该做工作,越是淡季做工作越能收到好的效果”。同时,还有些企业未建立科学严密的内部机制,监控作用严重弱化,未正确处理好监控与发展的关系。巨人集团衰败、沈阳飞龙集团“失踪”、郑州亚细亚关门、广东国投倒闭等事件,深刻表明了企业在经营活动中面临的巨大风险、企业内在的不稳定性及内部制约机制处在疲弱状态下,一旦发生失控,很难有办法挽回局面。因此,在市场经济条件下,一个很重要的环节企业似乎忽略了,更多的只关注市场,对内部控制的研究却淡化了,殊不知越是竞争激烈,越是要苦练内功,加强管理,深挖潜力,节能降耗,这样才能收到好的效果,也才能在二次浪潮来临之际迎头赶上,创造企业辉煌。 二、农电企业内部控制现状及其成因 通过这些年来对农电企业经营管理状况的了解,各农电企业基本都能建立初步的内部控制,并能较好的执行。但在会计机构的岗位设置和会计人员配置方面、财产管理制度方面、内部审计机构和制度的建设等方面存在一些问题。同时对内部控制的理论认识方面基本停留在比较传统的内部牵制状态。现具体说明如下: 1、应收账款管理职责划分不清,财务部门监控不力 财务部门是应收账款管理的职能部门,有关应收账款的政策都应该由财务部门来完成。多年来,我们电费发行、电费收取在营业部门,财务部门只体现应收账款的总账,应收账款管理与企业资金管理相脱节,造成财务部门难以插手应收账款管理的被动局面。 2、物资管理比较薄弱、固定资产管理制度不健全 由于农网改造工程大量物资没有正规的出入库手续,没有物资的定期盘点工作,暴露出一部分农电企业日常对物资的管理工作的薄弱。作为电力企业,固定资产约占企业总资产的70%至80%,应作为企业资产管理的重点来管理,可是财务部门没有真正参与资产购建计划的制定;资产的处置没有制度。 3、内部审计工作亟待加强 近两年各单位都设置了审计科,配置了1至2名审计人员,但是审计工作还没有真正开展起来。以上问题产生的原因主要有:历史遗留问题;企业管理当局对内部控制的认识和重视不够;实施管理的人员素质不强;财务部门人员配置不足等,还有一个主要原因是对内部控制的设计方法不掌握。 三、完善措施 综合上述分析可以看到,要保证内部控制作用的发挥,必须为其实施提供良好的内、外部支持环境,这就需要从制度制定层面和企业实际操作层面做好以下几方面工作。 1、充分发挥内部审计的作用 要确保内部会计控制制度切实得到执行并取得良好效果,就必须对其施以恰当的监督,企业中最主要的监督评价方式就是内部审计。在很多企业的日常管理中,内部控制的一些基本的原则、职能、方法与措施基本都得到了贯彻实施,但还会频频出现“内部人控制”的现象,进而导致会计信息的违规性失真。对内部审计人员的职业道德教育和职业技能培训也不容忽视,只有使内部审计人员意识到自身职责的重要性,掌握了科学的内部审计方法,内部审计才能真正起到对内部会计控制的监督作用。 2、 建立一个有效的会计系统 建立一个有效的会计系统,实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导,自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下,会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明,还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定,把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。 3、倡导以人为本的企业文化,实现“软控制” 内部控制作用发挥的关键,在于能否将其变为企业内部自发需要。无论在内部会计控制制度的制定环节,还是执行环节,都能变“要我控制”为“我要控制”,从而达到内部会计控制的最佳效果。 除此之外,还有审核、收付、复核、记账、清点。在现金内部控制系统各控制点中,“审批”、“核对”和“清查”最为重要。由业务部门进行的原始凭证审批,可以保证经济业务的真实性、合理性和合法性,这是控制的第一关卡;由财会部门进行的账账核对,可以保证现金收付和会计核算的正确性,这是及时发现现金收付和现金账务记录错误的主要环节,对于保证会计、出纳人员工作质量具有重要作用;由清查小组进行的库存现金清查,可以保护现金安全完整,这是保护现金实物安全的最后一环。因而,