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对“网络发票”与“电商征税”相关问题探讨 摘要：自2013年施行网络发票管理办法以来，一直作为进一步将税务机关税收征纳规范化并保证国家税收收入的关键方法，最大限度的减轻双方税收征纳的成本。而事实上，大多数人都误认为这是施行电子商务征税的方法。本文将对“网络发票”和“电商征税”中出现的问题进行深入的剖析。 下载 关键词：电商征税 网络发票 电子商务 一、“网络发票”与“电商征税”的不同之处 自网络发票管理办法施行以来，部分人认为它的含义是“规定所有电商必须对消费者给出发票”，并引申为“电商将会涨价”。而事实上，网络发票管理办法不同于电商开发票。网络发票的管理办法指的是纳税人通过互联网、使用税务机关提供或认同的网络发票开具系统的普通发票。想要开具网络发票，网店先要到税务部门登记税务，然后领取空白的发票，通过在网上下载客户端后登陆网络发票管理系统后，用网络将空白的发票打印成具体的发票，最后再由网店店主盖章就完成了。所以网络发票并不是进行电商征税的信号，也不是针对电商提出的。 二、误解网络发票管理办法的缘由 网络发票管理办法可以减轻双方税收征纳的成本，从源头上杜绝假发票、真发票虚开、开出的票不计入收入、填开发票不规范、上报数据不准确等问题来保证国家税收收入。而这一管理办法被误解的缘由有以下几点。 （一）没有深入认识税收政策 以票控税是我国对税收征管的主要方法。正因如此，很多人就误以为网络发票管理办法是要对电子商务交易征税，而事实上，使用发票并不表示要交税。例如一家电商是增值税一般纳税人，购入的货物等可以抵扣开具发票生成的增值税销项税额，如果这个月购进项税额超过销项税额，店家不仅不用上缴增值税，还能留抵税用于下个月继续抵扣。即使是小规模增值税纳税人的电商，国家也制定了优惠小微企业的政策。所以网络发票的使用与交税是不一样的。 （二）具有争议政策的惯性思维 目前实行的税法规定一切发生了交易的行为都要纳税。电子商务既然是一种交易行为，那么必然会涉及到税收管理，所以必须要受到国家的监控和管理，而且由于其比较敏感，所以造成只要国家一制定有关电子商务的政策就会被误解为要对电商征税。例如，北京市信息化促进条例中的“关于贯彻落实加强电子商务监督管理的意见”就被人们误解为对电子商务征税的前兆。还有网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法也被人们误解为要对电商征税的信号。所以这次网络发票管理办法被人们误解为要对电商征税也是有原因的。正因如此，国家应增强制定的政策的宣传力度并引导群众正确认识该政策，最大限度的发挥其作用。出台政策有关部门的职责就是要引导群众正确理解政策的含义。 （三）没有深刻认识到纳税人给消费者开具发票的重要性 根据我国发票管理有关规定，当在购买商品、接受服务支付款项时，所有单位和个人应该向收款人索取发票，而收款人也应该主动向付款人开具发票。可是，很多收款方存在少一张发票就少一次税的思想，而又因为很多消费者的发票意识低，很多时候都不会主动索取发票，尤其是在网购的时候，所以很多消费者一直没有享受到这样的权利。 三、“网络发票”对电商产生的影响 （一）影响价格 网购对消费者吸引最大的地方就是价格便宜，一旦提供发票或者征税，网购的价格就会上涨，所以消费者都很关心这件事情。其实在去年国家税务局发布的网络发票管理办法（征求意见稿）就有可能推进电子票或者是网店商品涨价趋势，导致电商失去价格上的优势的预期。而对于京东商城、亚马逊、当当等这样的大型企业，网上购物下单后会出现“是否需要发票”这一选项，而且如果想要发票是不用额外付费的。而以淘宝作为代表的这一类的个体网店，因为其不具有开具纸质发票的条件，导致索要发票很困难，所以如果想要发票还得消费者自己上缴税点。就是因为开具发票会增加经营成本，所以很多商家都不会主动给消费者开具发票。而对于有些商家，就算你愿意给钱索取发票，他们也不能提供发票。 如果可以提供正规的发票，不仅能增强消费者的消费信心，还能提升商家的可信度。但事实是，开具发票就要交税，而这必定会增加经营成本，最终的体现就是商品价格的上升。就目前来说，很多个体网店的商品都会分“要发票价”和“不要发票价”，这对于消费者来说，消费者可以自由选择要不要发票。商家开具发票能保障消费者的权益 ，但他们又不想承担开具发票的结果。而对于在网上购买衣服、家居用品来说，因为不涉及维修问题，所以也没必要开具发票。如果一昧的索要发票，最终承担结果的还是消费者自身。然而某些个体网店“不开发票、不交税”也已经成为了一种潜在的规则。 （二）影响个人网店 施行网络发票管理办法也再次使电商征税成为了热点话题。在全国范围内推行网络发票也可视为规范化管理电子商务的前兆。税务部门加大监督和管理力度并加快有关纳税试点和政策的公布，暗示了以后网店也要纳税。但征税只针对电商公司这类的大型企业，对于一般的个人网店，尚未进行征税。 四、结束语 很多人都误解了网络发票管理办法的真正含义，它的实施并不意味要对网络交易征税，只是为了规范化管理网络交易行为，针对一些大型的电商企业进行征税。因为对网购进行征税会导致价格上涨，而最终的承担着还是消费者，所以对个体网店还不会征税。 参考文献： 刘磊，宋思奇，柏松，张国辉.论“网络发票”与“电商征税”J.生