税制改革“营改增”对电力企业的影响及对策.docx

税制改革“营改增”对电力企业的影响及对策 电力工业是国民经济发展中最重要的基础能源产业，是国民经济的第一基础产业，是关系国计民生的基础产业，是世界各国经济发展战略中的优先发展重点。作为一种先进的生产力和基础产业，电力行业对促进国民经济的发展和社会进步起到了重要作用。它不仅是关系国家经济安全的战略大问题，而且与人们的日常生活、社会稳定密切相关。 下载 一、“营改增”对电力企业的影响 （一）影响电力企业财务结构 1.影响税负 第一，减轻增值税税负。随着增值税征税范围的不断扩大，进项抵扣会增加，增值税税负也因此减轻。实行“营改增”，增值税能够抵扣进项的税额，改革后，增值税税率比以前的营业税税率高。所以，进项的取得决定了税负的重与轻。属于资本与技术密集型的电网企业，巨大的成本主要体现在输配电成本与在建工程。输配电和在建工程之前的供给方均为缴纳营业税，不使用增值税发票，营业税改增值税后，开始使用增值税发票，可以进行进项抵扣，所以会减轻电力企业的增值税税负。 第二，降低营业税税负。营业税税负会逐渐下降甚至消失。“营改增”的不断推进，输配电成本中如中介费、研发费等已开征增值税。所以会降低营业税税负，等到“营改增”完成，营业税也就不存在了。除此之外，城市维护建设税、地方教育附加等税金附加也会受营业税的影响。 第三，增加企业所得税税负。因为“营改增”后，企业的经营管理和利润水平会受到日渐完善的利益链条影响，实行“营改增”改革，原本应该纳入成本的营业税的不断下降，成本因此降低，所以在收入基本不变的前提下，企业利润会有一定程度上升，这样需要交纳的企业所得税更多。从总体上来说，企业所得税税负的上升幅度不会大于流转税税负的下降幅度。 第四，减轻整体税负。企业所得税与增值税是电力企业要交纳的主要税金。“营改增”之前，固定资产投资中只能扣除购置生产经营设备所包含的增值税。“营改增”之后，打通了电力基本环节的产业增值税抵扣链条，缓解了电力企业的资金支付压力，优化了税制结构。 2.影响财务审核 财务审核在“营改增”中受到的影响最为直接。因为营业税中不存在销项核算，相对于核算较为简单的营业税来说，增值税在计算和入账方法显得较为复杂。在电力企业“营改增”后，所要缴纳的税金为进项税额与销项税额之差，同时二者将以全新的方式审核，所以电力企业必须积极调整会计审核。 3.影响发票的使用 在征收营业税的前提下，电力企业开具服务行业税务发票；在改为增值税后，发票类型发生变化。 4.影响税收成本 实行“营改增”，增值税中应税收入税率不变，销项税额没有受到影响，税收成本会降低。 （二）影响电力企业结构 税制改革“营改增”的实行，能够有效地完善增值税制度，减少重复征税的现象，降低企业的成本。电力企业营业税改征增值税，使电力的五个基本环节：发电、输电、变电、配电、用电形成产业增值税的抵扣链条，这使得一部分电力企业需要把电力规划、勘测设计、研发这些服务环节进行分离重组，这就从制度上深化了电力产业的分工，对电力现代服务业的发展起到了推动作用，对电力产业结构的优化升级，加快能源转型升级，新能源技术、智能技术、网络技术、信息技术和智能电网的全面融合。 （三）影响电力企业经营管理 1.影响输配电成本 （1）其他费用和修理、折旧费 笔者通过整理某电力企业近几年的财务数据，通过“营改增”之前与之后的数据比较发现，输配电成本中受“营改增”影响最大的为其他费用，其后依次为修理费和折旧费。 （2）其他费用科目细化 其他费用受“营改增”的影响涉及到的数额较大、项目繁杂。根据某电力企业的会计核算体系，其他费用科目细化为营销、运输、研究开发、保险、租赁、警卫消防、物业管理费、委托运行维护、信息系统维护、中介和试验检验等费用。通过对比发现受“营改增”影响最大的是租赁费，其后依次为消防费、委托运行维护费、物业管理费、保险费、营销费、中介费等。 2.影响在建工程 （1）进项税、转入固定资产和折旧费 除了输配电成本会受到“营改增”的影响外，随着营业税征税范围的不断缩小，营业税金及附加相应地减少，主营业务的成本受到影响，进而影响在建工程进项税、转入固定资产和折旧费。在建工程受“营改增”影响从大到小依次为220Kv、110Kv、500Kv的基建工程。 第一，进项抵扣和固定资产转入原值。税负变动的绝对值大，也就是说受到了“营改增”影响大；“营改增”对输配电成本和在建工程影响相当，不同之处在于科目，在建工程科目集中，输配电成本较为复杂。 第二，折旧费。折旧是进项抵扣和固定资产转入原值的百分比。不同类别在建工程进项抵扣和固定资产转入原值同折旧费，比例相同，不同是数值。折旧费用占的小了，企业成本降低，利润增加。 （2）待摊工程的支出。主要是指建筑、安装中的其他费用，一般为勘察设计、监理监造、建设场地的征用和清理、招标等费用。受“营改增”影响大小依次为建设场地的征用和清理费、勘察设计费、设备监造、招标费等。 （3）其他工程资本性支出。如信息化项目支出、科技资本性支出等。 3.影响资产负债 在电力企业资产中，“营改增”主要影响固定资产转入原值和折旧。随着资产的减少，负债也相应地减少。 二、电力企业“营改增”应对对策 （一）制定合理投资计划，实现电力企业投资效益最大化 “营改增”的实行，电力企业投资会受到较大影响，制定科学、合理的投资规划，在投资中需要把自身的发展状况和营改增有关联的状况相互融合，合理地开展投资，实现电力企业投资效益最大化，避免电力企业随意投资，使电力企业投资获得较为优质的成效。 （二）调整企业宏观战略，不断优化企业管理 把握税制改革脉搏，抓住时代机遇，不断优化企业管理，注重体制创新，注重思路变革，切实将改革所带来的红利转化为管理上的红利。 （三）更新财务管理体制，完善“应交税金”的明细科目 加大发票管理宣传力度，规范相应流程，奖惩结合，努力做好发票的管理工作。制定相关费用明细的规范手册，在依法纳税的同时，最大程度地实现合理抵税。适当地调整会计核算体系，使之与“营改增”改革匹配，确保财务管理与税务管理能够有条不紊地进行。 （四）做好税收筹划，确保增值税进项税款应抵尽抵，从容应对，实现平稳