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浅析发电企业内部控制存在的主要问题及改进的措施 摘要：发电企业作为国家的民生行业实体，在国家经济中占有重要的地位。近年来体制的改革给发电企业带来了新的机遇和挑战。面对激烈的市场竞争压力，如何调整内部控制结构以适应新的严峻形式，成了发电企业目前亟待解决的首要问题。目前，我国的发电企业的内部控制存在着诸多问题，本文主要探讨和分析当前发电企业内部控制存在的问题并提出相应的改进对策。 下载 关键词：发电企业 内部控制 问题 对策 一、发电企业加强内部控制的背景及意义 据数据统计显示，2014年中国的GDP增长率将下降到8%以下，这表明当前我国的经济发展逐渐进入缓慢增长的阶段。随着社会经济的快速发展和经济体制的不断变革，社会用电量的增速也逐渐减缓，用电量也将逐渐降低。这意味着未来发电大户如钢铁、铝业、有色金属等产业将面对面对激烈的市场竞争压力和严峻的生存环境。因此，发电企业不得不由先前的规模扩张转变为企业内部的结构调整。内部控制作为现代企业内部结构调整的重要手段，影响着一个企业能否提高管理水平、增强竞争力，使企业能够持续健康地发展下去。 对于发电企业而言，在新形势下加强内部结构的调整，实施内部控制的必要性体现在以下几个方面： 一、资金的管理。从总体上看，发电企业是需要巨大投资的一类产业，这对资金的管理有着较大的要求。通过加强内部控制，严格地管理企业的资产投入，避免腐败和资金漏洞现象的发生。二、煤电互保的影响。就目前来说，我国的发电企业还处于煤电互保的阶段。这一产业与国家的民生产业密切相关，其电力价格极易受到国家政策的影响。很多发电企业也有自产煤，因此，在目前这种煤电互保的阶段，尤其是当前煤的需求和价格不断减少下降的情况下，电力的需求和价格也随之减少，最终损害到企业整体的利益。这一形式使得发电企业不得不加快企业内部的调整，优化企业内部结构，提升企业的盈利。三、时代变革、经济发展的要求。随着时代的进步，经济科技的日益发展，社会各国纷纷倡导循环经济、生态经济的发展，节能减排成为发展循环经济的一大主要任务新能源的开发和利用对传统的发电企业产生了较大的影响和冲击。因此，企业内部的改革对与发电企业来说势在必行。 然而，道路往往是曲折的。当前，我国的发电企业在调整内部结构，实施内部控制的过程中正是存在着一些问题。 二、发电企业内部控制存在的问题 （一）观念落后、认识不足 内部控制是指企业为了提高运营效果，提高企业管理水平，由管理决策层实施的多层次多环节的企业管理过程，主要包括内部会计控制和内部管理控制两个方面。由于受传统观念的影响，很多员工对企业内部控制的认识还不够深刻，仍停留在岗位分离、账目核算为目的的企业局部控制阶段。因此，在内部控制的设计和执行过程中不够积极配合。同时，很多发电企业并没有意识到内部控制的重要性，仅仅是为了应付平时的检查，而没有深入企业文化，树立长远的发展目标和制定长期的发展计划。 （二）风险意识薄弱、控制范围狭隘 发电企业是一个有较高风险的行业，存在着各种不确定的风险因素。由于发电企业与民生密切相关，若出现停电、设备故障或是停运等情况都会对社会和周边的社区产生很大的影响。目前很多发电企业内部控制的范围比较局限，风险意识薄弱，并没有考虑顾及到企业的决策、治理结构、信息披露等的执行效果。由于体制变革钱长期受到国家政策的保护，发电企业忽略了设置专门的风险评估机构，导致企业存在着风险应对措施不全带来的安全隐患。 （三）监督错位与控制失效 当前，发电企业的内部控制缺乏有效监督，虽然建立了相关的内部控制制度，但往往只是流于形式，并没有得到具体落实。一般而言，发电企业对生产安全岗位要求和制度建设比较严格，但是其体系要求不明确，缺乏比较完善的制度。很多发电企业缺乏相对完善的监督机制，经营管理松散、岗位权责不明确，导致内部控制出现滥用职权、互相推托等现象。由于内部控制缺乏有力的监督措施，企业内部审计内部控制也就形同虚设，决策层的权力没有得到有效的监督，出现部门自我评价的现象。 （四）队伍素质不高、激励机制不足 我国的发电企业具有国营性质，员工老化的问题导致企业员工队伍整体素质不高，思想观念落后，很多员工排斥新的管理方式、抵制企业的管理改革。此外，激励机制不够完善是发电企业的内部控制的实施和监督失效的原因之一。有的 企业没有对内控制度的落实情况制定相应的考核标准，以职位高低来衡量报酬，内部控制的工作价值并没有得到体现，同时还缺乏精神鼓励，导致员工的工作积极性不高，缺乏激情，无法促进内部控制的有效实施。 三、发电企业内部控制的完善措施 （一）树立正确的内控意识，加强风险意识 面对改革体制的新形势，发电企业要进行企业内部结构调整，加强内部控制，首先必须改变落后的观念，树立正确的内部控制意识，只有先具备了先进的观念正确的意识，才能真正地从思想上引导企业进行变革发展。一方面，发电企业可以从企业文化入手，将内部控制的思想融入企业文化当中，除了会议文件外在日常工作也要加强内部控制思想的宣传，使内控观念在领导和员工中得到重视和强化。此外，企业要提高风险意识，建立有效的风险管理体系。我国发电企业内部控制的风险管理还存在这很大的不足，因此，企业内部控制体系的完善必须加强风险管理意识，充分考虑内部控制各个阶段可能存在的风险因素，对企业的风险评估成立专门的机构和岗位。 （二）加强制度建设，完善内部控制制度 发电企业要建立完善的内部控制制度，将制度贯穿企业的各个环节至整个生产经营过程，以保证内部控制的有效实施。在企业财务上，财务活动上的控制是发电企业内部控制的重中之重，企业要加强对固定资产的管理，对资金的收支、筹资以及投资活动等方面建立内部控制，做好充分具体的文件记录。在安全生产上，生产循环的控制是发电企业最重要的一个环节，对企业内部控制具有重要的意义。企业要加强对工程进度的控制，从原料燃料的投入，到一系列的生产过程，再到最后电力的产出，发电企业应该做好生产计划和成本薪酬的核算。此外，发电企业要完善岗位的职责划分制度，明确各个岗位的权责范围和工作要求，各个部门岗位之间相互分离，相互监督。 （三）加强发电企业内部审计，完善内部控制监督体系 要真正发挥内部审计在内部控制系统中的作用，首先发电企业应建立独立的内部审计体系，建议内部审计机构由管理当局和审计委员领导，可以保证其独立性和权威性。另外，企业应该明确内部审计机构的职责，完善内部审计的运行机制，保证内部控制得到具体有效的执行。加强企业内部控制的监督体系建设，发电企业除了要做好内部审计的建设而外，还要做好企业内部控制的自我测评，建立和完善自评体系，加强企业人员对自身工作成果的审核。研究表明，内部控制自我评估有助于企业加强管理，提高劳动效率。因此，发电企业可以设立独立的内部控制自我评估监督人员，指导和监督本企业的内部测评工作，以便及时地从中发现内控过程中出现的问题，从而采取针对性的措施，完善企业的内部控制。 （四）提升员工队伍素质，加强内部控制的绩效考核 为了适应体制变革下的经济政策，更有效地实施企业内部控制，发电企业应当培养一批拥有高素质的内部控制人员。现代企业的内部控人员应该有新的内部控制观念，不断地更新知识提高自己的业务能力。员工队伍的素质很大程度上影响到内控制度的执行效果，发电企业应当优化企业员工的队伍配置，比如招聘一些比较有活力的年轻员工，改变企业员工队伍的年龄结构，提升员工的整体素质。 在考核上，发电企业应该建立内部控制的考核机制，将内部控制纳入企业的绩效考核范围。发电企业可以为员工创造各种专业培训活动，给员工提供增长见识提高专业素质的机会，同时也能使他们了解并掌握先进的内部控制理念和方法。对于进步表现良好的员工给予激励和表扬。企业在实施绩效考核的过程中，务必注重考核的公平公正，促使员工提高工作的积极性。 四、结束语 时代的变革和经济发展的要求，使建立现代企业制度成为我国发电企业势在必行的任务，然而，在建立现代企业制度，实施内部控制的过程中，难免会遇到一些问题和阻碍。对于发电企业而言，要在激烈的市