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企业内部控制评价研究 【摘要】随着经济全球化的不断发展，经济环境的变化速度加快，生产要素在全球范围内进行重组和配置的程度不断提高，企业面临越来越激烈的竞争压力和挑战，需要加强内部控制评价，这既是公司治理的需要，也是满足监管的需要，有助于公司发现自己内部控制的问题及薄弱环节，为解决问题提供依据，促进企业健康发展。【关键词】内部控制，企业管理，内部控制评价 一、企业内部控制评价的现状 从二十世纪八十年代末到九十年代初，随着内部控制的不断发展，我国开始关注内部控制评价，但在这个时候只是作为一种审计业务作为内部控制评价，还不是作为一种专门的鉴定业务，企业也没有产生了内部控制评价的紧迫性。从90年代后期到现在我国当局从规范化建立内部控制评价设开始重视，财政部、等部门都前后出台了对于内部控制评价方面的规则。在此背景下，企业也开始逐渐关注内部控制评价。但是，一方面我国内部控制的理论研究比较薄弱，内部控制框架尚未建立，内部控制评价也就无从谈及，另一方面内部控制实践刚刚开展，所以对内部控制的评价也存在不系统和不全面的问题，甚至会发生冲突的问题。 一年一年的内部控制的相关法律法规和规章制度的出台使我国得企业内控评价有了持续的发展和长足的进步。从2004年开始企业内部控制评价与企业经营流程联系紧密，其创建、健全和实行是企业生产经营成败的紧要环节，尽管我国在内部控制评价方面曾经获得了些许成果，同时也在内部控制中起到了比较重要的作用，但是，不可避免的也存在很多问题，我国企业的内部控制评价现状却难尽如人意。 二、企业内部控制评价存在的问题 （一）内部控制评价环境有待改善。企业的内部控制评价认识概念极其淡薄，主要反映在以下两个方面：一是有相当多的企业还没有建立内部控制地评价体系；二是企业内部控制评价体系的建立还只是停留在表面文章上。再就是公司治理结构的发展情况，跟不上经济的发展，有效制衡的治理机制和监督机制在平衡上的缺乏，许多公司在公司治理机制的形成上徒有其表，内部控制评价并没有得到有效的执行。 （二）内部控制评价没有形成完整的理论和方法体系。内部控制评价在我国还是处于初级阶段，还是没有形成相关的理论以及方法体系。 很多企业的内部控制评价活动还是仅仅停留在对内部控制活动进行检查的初级阶段。 对内部控制评价的控制环境的较高层次的阶段涉及很少或者直接没有，不完整的控制活动造成了企业内部控制评价的片面性，进而造成了内部控制评价的问题产生。 三、上海自由贸易区发展模式的构想 （一）提高管理层的认识。企业管理层是否注重内部控制评价是内部控制评价发挥其作用的前提。企业各部门的负责人认识到内部控制评价的实施不仅是企业相关部门的要求， 而且也是企业规范经营、降低企业风险、提高企业经济管理效益以保证企业经营目标得到实现的重要措施，管理人员必须亲自组织企业内部控制评价的建设。 要建立内部会计控制评价相关规章制度，进一步加强企业管理层的认识。 （二）要完善企业的内部控制评价环境。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要是反映企业决策人员和其他人员是如何对待控制的。企业内部控制要在建立在各制度共同的道德规范的基础上，强调感情的交流和沟通，消除上级和下级之间的隔阂，强调所有员工的重要性，形成强有力的团队精神。只有当企业与人融合在一起时，企业价值观、精神、经营策略成为企业员工所认同的道德规范和行为方式，才能为内部控制的执行制造一个良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工都有明确的目标，内部控制才能有效实施。 （三）强化监督部门的内部控制评价。在管理者的内部控制评价观念普遍淡薄的情况下，需要充分发挥出政府相关部门在企业内部控制评价方面的强大作用，建立健全企业的内部控制评价制度的相关法律法规体系，促使企业建立完善的内部控制评价体系，并得到有效地实施和发展。对于那些违反了法律法规，无法加强企业内部控制评价，直接导致企业内部的经济目标无法实现的，应该追究公司的管理者责任。并且发展注册会计师事业，充分发挥其职能独力与性能超然的特性，履行社会的监督和公证职能。另外也可以发动社会各方面参与会计监督，要充分发挥社会新闻媒体的舆论监督作用，促进企业内部控制评价的可持续发展。 总之，加强实施内部控制评价能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制评价度应该是推动企业经济的发展，只有企业全体职工齐心协力，企业内部会计评价控制才能发挥应有的作用。做好内部控制评价是促进企业可持续发展的永恒不变的有效途径，可以确保企业战略目标得以实现，对企业发展具有重要