注税税法(Ⅱ)模拟试题二参考答案.doc

模拟试题二参考答案一、单项选择题1【答案】C【解析】企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：（1）收入的金额能够可靠地计量；（2）交易的完工进度能够可靠地确定；（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。2【答案】C【解析】企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。可以扣除的开办费300505060%280（万元）3【答案】A【解析】对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。销售（营业）收入500010006000（万元）；广告费和业务宣传费可在税前扣除的限额600030%1800（万元），由于企业实际发生的广告费和业务宣传万元），超过了扣除限额1800万元，所以企业在当年只能扣除1800万元的广告费和业务宣传费。4【答案】C【解析】保险企业的财产保险按企业当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%计算限额；电信企业在发展客户、拓展业务等过程中（如委托销售电话入网卡、电话充值卡等），需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除；企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除。5【答案】C【解析】广告费税前扣除限额80015%120（万元）125（万元），所以准予扣除的广告费为120万元。会计利润80050015030201090（万元），准予扣除的捐赠限额9012%10.8（万元）。税收滞纳金不得在税前扣除。应纳税所得额800500150（125120）3010.810104.2（万元）；或者应纳税所得额90（125120）（1710.8）3104.2（万元）；当年应纳企业所得税104.225%26.05（万元）。6【答案】D【解析】2011年A公司持股时间满2年，所以投资额的70%可以在2011年从应纳税所得额中抵扣，可抵扣的应纳纳税所得额110070%770（万元），而2011年的应纳所得额为600万元，所以2011年只能从应纳税所得额中抵扣600万元，其余的170万元结转到2012年继续抵扣，那么2012年应纳税额（900170）25%182.5（万元）。7【答案】D【解析】股票转让所得14012020（万元），应确认的股息所得100000.8100000.8（万元），由于股票的持有时间不足12个月，所以股息所得不符合免税的规定。应缴纳企业所得税（60004000200.8）25%505.2（万元）8【答案】B【解析】应纳税所得额经费支出总额（1经税务机关核定的利润率营业税税率）经税务机关核定的利润率200（120%5%）20%53.33（万元）应缴纳企业所得税53.3325%13.33（万元）9【答案】B【解析】企业对房屋、建筑物固定资产在未足额提取折旧前进行改扩建的，如属于推倒重置的，该资产原值减除提取折旧后的净值，应并入重置后的固定资产计税成本，并在该固定资产投入使用后的次月起，按照税法规定的折旧年限，一并计提折旧。2012年的折旧额400（300200）201236.25（万元）10【答案】B【解析】甲公司取得非股权支付额对应的资产转让所得（4800040000）（480048000）800010%800（万元）乙公司取得甲公司股权的计税基础10000580%（4320048000）480040800（万元）提示：股权支付的部分以被收购企业原有计税基础确认取得股权的计税基础，非股权支付的部分，以公允价值确认取得股权的计税基础。11【答案】D【解析】被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方也不得增加该项长期投资的计税基础。12【答案】D【解析】采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。13【答案】C【解析】企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%，核定为该限售股原值和合理税费。14【答案】C【解析】中国境内居民企业向未在中国境内设立机构、场所的非居民企业分配股息、红利等权益性投资收益，应在作出利润分配决定的日期代扣代缴企业所得税。如实际支付时间先于利润分配决定日期的，应在实际支付时代扣代缴企业所得税。15【答案】A【解析】上年度符合条件的小型微利企业及其分支机构由总机构汇总缴纳企业所得税，分支机构不就地预缴；跨省市总分机构企业缴纳的所得税查补税款、滞纳金、罚款收入，按中央与地方60:40分成比例就地缴库；总机构应将统一计算的企业当期应纳税额的25%，就地办理缴库，所缴纳税款收入由中央与总机构所在地按60:40分享。16【答案】A【解析】选项B、C，应按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税；选项D，个人担任董事职务所取得的董事费收入分两种情形：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。17【答案】A【解析】选项B，以要约收购价格计算转让收入；选项C，按照实际转让价格计算转让收入；选项D，以实际行权价格计算转让收入。18【答案】C 【解析】选项A，作者将自己的文学作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照特许权使用费项目计算缴纳个人所得税；选项B，通过赠送取得的，原值为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；选项D，拍卖单位应代扣代缴个人财产拍卖所得应纳的个人所得税。19【答案】A【解析】60000125000（元），对应的税率是20%，速算扣除数是555。应纳税所得额（6000055560%）（120%60%）67803.41（元）67803.41125650.28（元），适用税率20%，速算扣除数555。应纳税额67803.4120%55513005.68（元） 张某年终奖自己实际缴纳税额13005.6813005.6860%5202.27（元） 20【答案】D 【解析】超过上年平均工资三倍以上的部分9000020000330000（元），3000083500250（元），适用税率为3%。应纳个人所得税（3000083500）3%860（元）21【答案】B 【解析】应纳个人所得税（10000150005000）（120%）20%（130%）3360（元）22【答案】A【解析】捐赠扣除限额（3000800）30%660（元），实际捐赠超过限额，按限额扣除；全年演出收入应缴纳个人所得税（3000800660）20%123696（元）。23【答案】B【解析】劳务报酬所得根据我国税法规定应纳的税额15000（120%）20%2400（元）；特许权使用费所得根据我国税法规定应纳的税额10000（120%）20%1600（元）； 在美国实际缴纳的税款200017003700（元）因此，该居民在境外的所得要补税240016003700300（元）24【答案】D 【解析】某企业当年应缴纳的企业所得税（5240）25%3（万元），王某的承包经营所得524030.3512351000028000（元）。应缴纳个人所得税2800010%7502050（元）25【答案】B 【解析】应缴纳个人所得税600060003%2（17%3%）60004%（120%）10%10（6000339800）（120%）10%（6000339400）（120%）10%5338.56（元）26【答案】C 【解析】收入总额8000（万元）扣除项目金额10003000（10003000）10%80005%（17%3%）（10003000）20%5640（万元）增值额800056402360（万元）增值率增值额扣除项目金额100%23605640100%41.84%，适用税率30%。应缴纳的土地增值税236030%708（万元）27【答案】D 【解析】纳税人应当在签订房地产转让合同、发生纳税义务后7日内或在税务机关核定的期限内，按照税法规定，向主管税务机关办理纳税申报，并同时提供下列证件和资料：（1）房屋产权证、土地使用权证书；（2）土地转让、房产买卖合同；（3）与转让房地产有关的资料；（4）根据税务机关的要求提供房地产评估报告。28【答案】C 【解析】扣除项目2200500070%80005%（17%3%）80000.56144（万元）增值额800061441856（万元）增值30.21%应纳土地增值税185630%556.8（万元）29【答案】A 【解析】在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或未划销的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处2000元以上10 000元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。30【答案】C【解析】出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证，应按规定计征印花税，A错误。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证，按规定计征印花税，B错误。电网与用户之间签订的供用电合同，不征印花税，D错误。31【答案】D【解析】该厂共应缴纳印花税20000.320000.0510000.050.60.10.050.75（万元）7500（元）。32【答案】B 【解析】选项A，地下建筑物需要缴纳房产税；选项C，地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的50%60%作为应税房产原值；地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70%80%作为应税房产原值。33【答案】B【解析】对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税204（2016）2016（万元），应缴纳房产税20000（130%）1.2%（2016）2033.6（万元），应缴纳房产税和城镇土地使用税合计1633.649.6（万元）34【答案】C 【解析】工业用途地下仓库应纳房产税的税额50060%（130%）1.2%2.52（万元） 非工业用途停车厂出租应纳房产税的税额2012%2.4（万元）应纳房产税合计2.522.44.92（万元）35【答案】C 【解析】拖船按照发动机功率每2马力折合净吨位1吨计算征收车船税，应缴纳车船税32045300050%450%212013412900248412（元）36【答案】A 【解析】办理登记的车船，纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船的登记地。37【答案】C 【解析】对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税14070%3%6（万元）38【答案】A 【解析】采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；自2010年10月1日起，对于个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。张某应缴纳契税（708）1%0.78（万元）39【答案】B 【解析】甲企业应纳税额1000060%46000212428000（元）乙企业应纳税额1000040%416000（元）40【答案】B 【解析】耕地占用税专用于耕地改良和开发，属于专项资金，不能用于其他方面。军事设施占用耕地免征耕地占用税；农村居民占用耕地建房，减半征收耕地占用税。二、多项选择题41【答案】AB【解析】保险公司有下列情形之一的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除：（1）财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的。（2）人身保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产1%的。42【答案】BCD【解析】在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出；（2）租入固定资产的改建支出；（3）固定资产的大修理支出；（4）其他应当作为长期待摊费用的支出。43【答案】BCDE 【解析】选项A正确的表述是前3年接受捐赠的总收入中用于公益事业的支出比例低于70%的。 44【答案】BCDE【解析】选项A，应该是固定资产的计税基础相关资料。45【答案】ABCE【解析】以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。注意：为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用，不属于为总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，属于其自身的经费支出。46【答案】BCD【解析】一般性税务处理条件下，不属于免税合并。选项B、C、D说法正确。47【答案】BDE【解析】选项A不正确，按规定，企业研发机构同时承担生产经营任务，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除。选项C不正确，对于企业委托外单位开发的研发费用，税法明确，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定。48【答案】ACE 【解析】转让定价调查应重点选择以下企业：（1）关联交易数额较大或类型较多的企业；（2）长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业；（3）低于同行业利润水平的企业；（4）利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业；（5）与避税港关联方发生业务往来的企业；（6）未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业；（7）其他明显违背独立交易原则的企业。49【答案】ABCD 【解析】企业应向主管税务机关报送的政策性搬迁依据、搬迁规划等相关材料，包括：（1）政府搬迁文件或公告；（2）搬迁重置总体规划；（3）拆迁补偿协议；（4）资产处置计划；（5）其他与搬迁相关的事项。50【答案】ABCD【解析】企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。51【答案】BCDE【解析】未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的人，取得的一次性补贴收入要按照规定计算缴纳个人所得税。52【答案】BCD 【解析】雇主为员工购买的商业性补充养老保险按“工资薪金”项目缴纳个人所得税；银行支付给储户的揽储奖金，应该“其他所得”项目征税。53【答案】ABCE【解析】选项D，少了“相同或类似条件下同类行业”这个条件的限制，所以不符合题意。54【答案】DE【解析】个人转让无偿受赠的房屋和个人接受好友无偿赠与的房屋均要按照规定缴纳个人所得税。55【答案】ABD【解析】两处或两处以上取得工资的，应持两处支付单位提供的原始明细工资、薪金单（书）和完税凭证原件，选择并固定到一地税务机关申报每月工资、薪金收入，汇算清缴其工资、薪金收入的个人所得税，多退少补；在中国境内几地工作的临时来华人员，应以税法规定的申报纳税日期为准，在某一地区达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。56【答案】ABCE【解析】加强利息所得征收管理，不属于加强财产转让所得征收管理的规定。57【答案】ACDE【解析】符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算:（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。58【答案】BCDE 【解析】房地产开发企业有下列情形之一的，可实行核定征收：（1）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（2）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（3）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（4）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（5）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。59【答案】ADE 【解析】按照印花税的规定，合同的正本或作为合同正本使用的抄本应该征收印花税；外国政府或国际金融组织向我国企业提供的贷款的合同应征收印花税，只有向我国政府及国家金融机构的优惠贷款合同才免税。60【答案】BE 【解析】商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是反映既购又销双重经济行为的合同。对此，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。甲公司8月应缴纳的印花税（750000650000）0.3420（元）61【答案】AE【解析】如果已按规定贴花的合同没有兑现，印花税没有退还的规定；企业合并后依法办理法人登记的新企业所设立的资金账簿，凡原已贴花的部分不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花；企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。62【答案】BCDE 【解析】纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。63【答案】BE【解析】自2008年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，所以A错误，B正确。张某2012年应纳房产税（10000530002）4%2240（元）。64【答案】CD 【解析】车船税法将车船税由财产与行为税改为财产税；依法不需要在车船管理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶属于征税范围；车船税由地方税务机关负责征收。65【答案】ABC 【解析】经批准临时入境的外国车船属于特定减免；非机动驳船按船舶税额的50%计算车船税。66【答案】ABCE 【解析】以竞价方式出让的，其契税计税价格，一般应确定为竞价的成交价格，土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。违约被政府处罚的罚款不属于列举范围内的项目。67【答案】ABCD【解析】对承受县级以上人民政府或国有资产管理部门按规定进行行政性调整、划转国有土地、房屋权属的单位免征契税；同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的划转免征契税。68【答案】ACD 【答案】名胜古迹设立的照相馆用地属于经营性用地，不属于免缴城镇土地使用税的范围；直接用于农林牧渔业的生产用地可以免税，但农副产品加工厂占地和从事农林牧渔业生产单位的生活、办公用地不可以免税；企业厂区以内的绿化用地，应照章征税，厂区外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税；物业公司为小区居民供热的锅炉以及相关设施用地，免征城镇土地使用税。69【答案】BC【解析】应纳城镇土地使用税（12000600）3（6300300）630032571.43（元）3.26（万元）70【答案】BE 【解析】纳税人临时占用耕地，应当依照本条例的规定缴纳耕地占用税；公路线路、飞机场跑道、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税；农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，没有退还老宅免征的规定。三、计算题71【答案】A【解析】施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税1200（130%）1.2%10128.4（万元）。72【答案】C【解析】该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。应纳房产税200（130%）1.2%4121612%2.48（万元）。73【答案】D【解析】应纳房产税450（130%）1.2%512（45012075）（130%）1.2%7124.74（万元）74【答案】B【解析】该房屋转让后从7月份起由B企业缴纳房产税。该公司1月6月应纳房产税150（130%）1.2%6120.63（万元）。75【答案】A 【解析】开发写字楼的1/5分配给股东应视同销售缴纳土地增值税。所以转让写字楼共应确认销售收入15000（35）（45）20000 （万元）契税65004%260 （万元）取得土地使用权所支付的金额（6500260）85%（45）4596.80 （万元）开发成本4500（45）3600 （万元）开发费用（4596.803600）10%819.68 （万元）税金及附加200005%（17%3%）1100 （万元）加计扣除金额（4596.803600）20%1639.36 （万元）扣除项目金额总计4596.803600819.6811001639.3611755.84 （万元） 76【答案】B 【解析】增值额2000011755.848244.16 （万元）增值率8244.1611755.84100%70.13%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。销售写字楼应缴纳土地增值税8244.1640%11755.845%2709.87 （万元） 77【答案】C 【解析】扣除项目金额合计1200（155%）（20001200） 5%（17%3%）20000.05%1545 （万元） 78【答案】D 【解析】增值额20001545455 （万元），增值率4551545100%29.45%，所以，适用税率是30%。应缴纳土地增值税45530%136.5 （万元）四、综合分析题79【答案】C【解析】2012年第一季度应缴纳的营业税金及附加360005%（17%3%）1980（万元）。80【答案】D【解析】2012年第一季度共计应预缴的企业所得税（3