税务培训之企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务.docx

15个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务（一） 课程介绍:作为企业所得税汇算清缴的重要内容，税前扣除一直都是企业的财税人员在汇算清缴工作过程中最为关注，也存在最多疑问的地方。相比于收入的确认，税前扣除有更为严格的标准，如果在判断中存在理解的偏颇、操作的失误，那么都将对企业的税务合规带来风险。您是否了解：商业保险是否都不能在税前扣除？营业外支出都需要进行纳税调增？发票丢失就不能在税前扣除？所有的罚金、滞纳金都不能在企业所得税税前扣除？非正常损失转出的进项税额是否能在税前扣除？铂略财务培训15个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务系列课程，精选15个企业常见的税前扣除难题，结合案例为企业从税务和会计处理两个方面进行分析，帮助企业减少因税前扣除操作不当或理解错误而带来的损失。流程：15个企业所得税税前扣除疑难问题税务与会计处理实务（一）案例一：罚款、罚金的税前扣除K公司近期有六项罚款和罚息支出：-因违反有关规章制度，被工商部门处罚50000元；-公司的司机因交通违章被罚款800元；-向工商银行贷款，逾期归还，被银行加收罚息3000元；-以前月份少申报税款，向税务部门缴纳罚款及滞纳金10000元；-与其他企业签订合同，未按照合同约定执行，向对方公司支付违约金25000元，并取得相关发票。请问：上述费用是否能在企业所得税税前扣除？对于罚款、罚金的税前扣除法规是否有相应的要求？案例二：非正常损失转出的进项税额的税前扣除P公司为食品加工企业，是增值税一般纳税人，2014年10月盘点库存时，P公司发现上月购进的部分原材料因管理不善发生腐坏，购进货物时进项税额已抵扣。该批原材料的不含税金额为45000元，其中5000元为分摊的运费，适用增值税税率为17%。请问：该腐坏的原材料是否属于非正常损失？应如何判定非正常损失和正常损失？如果作为非正常损失,转出的进项税额是否能在企业所得税税前扣除？案例三：员工培训及考察的税前扣除H公司组织三名员工进行国内考察学习1个月，考察期间的全部费用为12万元，其中包括考察员工的交通费、住宿费、餐费补助及考察期间的工资；同年，H公司的一名股东前往海外短期进修，其住宿费用与学费共计12万元由公司承担，但并未取得发票，只有收据。请问：以上的费用是否能计入职工教育经费在税前扣除？如果海外留学的股东未与公司签劳务合同，那么学费是否还能在税前扣除？只有海外收据的住宿费是否能在税前扣除？案例四：佣金及手续费的税前扣除E公司为进出口贸易企业，2014年3月，E公司经由香港J公司介绍，出口货物到美国，该笔货物折合成人民币账面收入为1000万，E公司向香港J公司支付佣金80万。同年8月，E公司又通过香港J公司介绍出口货物，该笔货物账面价格为500万，E公司向香港J公司支付佣金40万元。请问：E公司支付给J公司的佣金是否能在企业所得税税前扣除？是否有相应的扣除限额？ 案例五：广告费、业务宣传费及业务招待费G公司即将举办大型展销活动，活动过程中支付业务宣传推介费用45万元；同时，营销人员用于招待活动商合作商等，计业务招待费5万元。请问：在年度末扣除时，这些费用是否都能在税前扣除？45万元应