基础会计20个常见问题解答.doc

问题1：仓库账面的数字比实际上多怎么办？回答：仓库账面的数字比实际上多，说明发生了盘亏，要先通过“待处理财产损溢”账户核算,进项税也要转出,然后要查明原因,明确责任,如果由企业负担,也要分几种情况, 是意外灾害造成的, 进入营业外支出，不是意外灾害造成的,进入管理费用。发现盘亏时借：待处理财产损溢贷：原材料贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）查明原因时 借：其他应收款（个人责任）借：管理费用（企业负担）贷：待处理财产损溢问题2：老师，出差报销怎么核算？回答：出差报销的核算要分情况,一出差前预借差旅费 借款时借:其他应收款 贷:库存现金回来报销时借:管理费用或销售费用等贷:其他应收款若借款数和报销数不等,多退少补二如果出差前没有借款，回来直接报销时借:管理费用或销售费用等贷:库存现金问题3：老师，公司向银行借款，到期还本付息，年底未到期，需要把利息做进账务中吗？怎么做？回答：要进账,这样既体现权责发生制要求，又可以合法减少所得税计税基础，减少所得税。借：财务费用贷：应付利息问题4：老师，销售的产品被退回时怎么处理？回答：在退回时应该开红字发票，会计处理应该冲销售收入，如果销售成本已经结转，同时还要冲销售成本。借：应收账款 （红字）贷：主营业务收入 （红字） 应交税金增值税销项税（红字） 借：主营业务成本（红字） 贷：库存商品（红字）问题5：老师，本年利润账户的用途和特点不太明白，请讲解。回答：本年利润账户是个将本期收入和费用集中在这里进行对比核算出盈亏的账户,所以期末要将收入和费用类账户即损益类账户结转到这里来,就是结转本期损益。从名称上来看,一年下来,这个账户要归零,它不跨年,年末要将其结转至利润分配账户。问题6：期末结转的问题回答：期末结转大概包括以下几种情况（1）制造费用期末分配结转到生产成本借：生产成本产品 产品 贷：制造费用 （2）完工产品的生产成本期末结转到库存商品借：库存商品产品 贷：生产成本产品 （3）已经销售的产品成本期末从库存商品结转到主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品（4）期末结转损益期末将收入类账户转入本年利润账户借：主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷：本年利润 期末将费用类账户转入本年利润账户借：本年利润 贷：主营业务成本 营业税金及附加 其他业务成本 销售费用 管理费用 财务费用 营业外支出 所得税费用 本年利润若为贷方余额，表示实现的净利润；若为借方余额，表示发生的净亏损。（5）年末本年利润结转到利润分配如果结转全年盈利借：本年利润 贷：利润分配如果结转全年亏损借：利润分配 贷：本年利润问题7：老师你好，收到某公司一套生产流水线进行的投资,原价6500000元,已提折旧450000元,评估价5500000元。会计分录怎么做?回答：按照评估价记录在固定资产和实收资本账户中借：固定资产 5500000 贷：实收资本 5500000问题8：老师你好，如果购入需安装的固定资产的零部件怎样核算？回答：为需安装的固定资产购入零部件而发生的支出应该记入在建工程，完工后再从在建工程转入固定资产。问题9：老师你好，企业新建一厂房，支付的工程款是从银行贷款来的，利息怎么核算呢？回答：厂房建造期间的利息应该记入在建工程，构成固定资产成本，即利息的资本化；厂房建成使用以后利息记入财务费用。问题10：老师你好，如果企业亏损,是不是就不用计提所得税？而且不能进行利润分配？回答：亏损当然就不用交所得税了,也不存在提取盈余公积金，但亏损企业如果以前的积累很丰厚,可以进行分配。例如企业利润分配账户年初贷方余额90万元，本年全年发生亏损30万元，企业决定向股东分配20万元利润，年末结转全年亏损和利润分配的分录如下借：利润分配 30 贷：本年利润 30借：利润分配 20贷：应付股利 20利润分配账户年末还有贷方余额40万元。问题11：老师，所得税的金额是利润总额乘以25%还是销售收入乘以25%?回答：所得税的金额肯定不是销售收入的25%。在基础会计课程中我们假设利润总额和计税利润一致，所得税费用可以理解为利润总额乘以25%。会计专业学员以后学习中级财务会计课程时，会详细学习所得税会计的内容。问题12：老师，增值税该如何理解？在进行商品买卖时由谁负担？回答：增值税其实说到底是最后的买者承担。增值税纳税义务人有一般纳税人和小规模纳税人之分。对增值税一般纳税人的企业来说，购进货物涉及增值税进项税额抵扣问题。从理论上讲，增值税可用增值额乘以规定税率直接计算。但在实务中，由于增值额难以准确确定，增值税采用间接方法计算。具体方法是根据销售额和规定税率（一般为17%）先计算出应向购买方收取的增值税额，即销项税额，然后再从中扣除为生产产品而外购货物所支付或者负担的增值税额，即进项税额，抵扣后的余额即为企业实际应交纳的增值税。若当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以下期继续抵扣。应纳增值税的计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额当期进项税额增值税是一种价外税，即企业购进货物时，其采购成本不含增值税，支付或者负担的增值税额记入“应交税费”应交增值税明细账户（进项税额）借方，销售货物时收取的增值税额也不构成销售额，而是记入“应交税费”应交增值税明细账户（销项税额）贷方，当期销项税额大于进项税额产生的应纳增值税额交纳时记入“应交税费”应交增值税明细账户（已交税金）借方。“应交税费”应交增值税明细账户期末余额在借方，表示尚未抵扣的增值税，期末余额在贷方，表示应交的增值税。例1：A企业是增值税一般纳税人，12月2日购入甲材料10吨，单价5 000元，计买价50 000元，进项税额8 500元。全部款项已通过开户银行转账支付，材料已验收入库。 这项经济业务发生以后，首先确定甲材料的采购成本50000元，购入材料相关的进项税额为8500元。甲材料已验收入库，应按采购成本记入“原材料”账户的借方，其进项税额应记入“应交税费应交增值税”账户的借方，因在收料的同时支付货款，所以银行存款减少，应记入“银行存款”账户的贷方。会计分录如下：借：原材料甲材料 50000 应交税费应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500例2：A企业12月28日销售给光明工厂A产品100件，每件售价1000元，价款100000元，增值税额17 000元，款项收到存入银行。借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 应交税费应交增值税（销项税额） 17000A企业12月应上交的增值税额为：17000-8500=8500元问题13：老师，主营业务成本和生产成本有什么联系与区别？回答：关键要了解以下业务流程：原材料投入 生产成本 库存商品（完工转入） 主营业务成本（销售结转）所以：1、生产领用材料时 借：生产成本 贷：原材料（注：这个记录表明原材料被消耗了，产品成本发生了）2、产品生产完工入库 借：库存商品 贷：生产成本（注：这个记录表明产品完工了，库存商品增加了；未完工部分仍然停留在生产成本科目里面）3、产品销售确认收入后结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品（注：这个记录表明产品销售出去了，库存就没有了，同时因为销售取得营业收入，相应的成本当然就结转到营业成本中）4、销售成本冲减利润 借：本年利润 贷：主营业务成本（注：这个记录是为了核算利润的，销售成本冲减了利润。要注意还有其他很多损益类账户要结转到本年利润账户）总之生产成本是制造产品过程中所发生的各项直接费用（直接材料、人工）和间接费用（制造费用），产品完工时生产成本就会结转到库存商品中，待产品销售出去并确认收入时，应将已销售产品的生产成本从库存商品转出，结转到主营业务成本中，所以主营业务成本是已销售产品的生产成本，它是生产成本转化而来的，这是它们的联系，但它们存在于不同业务流程中，不能混淆。问题14：老师，利息收入属于其他业务收入，对吗？回答：不对，利息收入是利息费用的对立面，发生时应冲减财务费用。其他业务收入是企业附带经营的业务所取得的收入，如一般工业企业生产的产品销售出去取得的收入是主营业务收入，将本来打算用于生产消耗的材料出售取得的收入就是其他业务收入，另外房屋出租、提供运输劳务等取得的收入也是其他业务收入。例：本月收到银行存款利息2000元。借：银行存款 2000贷：财务费用 2000问题15：老师，租用办公楼的费用，是管理费用还是其他什么费用？对于出租方来说是其他业务收入吗？回答：它涉及到会计主体、权责发生制等重要的会计概念。租用办公楼的费用，对承租人来说是管理费用。将办公楼出租对于出租方来说一般是作为其他业务收入（出租方买入房屋进行投资除外）。例：甲企业1月1日将办公楼出租给乙企业办公用，租期一年，月租金50000元，租金每半年收取一次，1月1日收取上半年租金300000元。出租期间办公楼的物业管理费用每月5000元由甲方承担。甲企业、乙企业应该怎么编制相关的会计分录呢？ 出租方甲企业1月1日借：银行存款 300000贷：预收账款（其他应付款也可） 300000每月末确认本月出租收入借：预收账款（其他应付款也可）50000贷：其他业务收入 50000每月末确认本月物业管理费用借：其他业务成本 5000贷：其他应付款 5000每月末确认出租办公楼应计提的折旧费用借：其他业务成本 贷：累计折旧 承租人乙企业1月1日借：预付账款（其他应收款也可）300000贷：银行存款 300000每月末确认本月租金费用借：管理费用50000贷：预付账款（其他应收款也可）50000问题16：老师，其他应收款属于资产类账户，其正常余额在借方，若出现贷方余额并不一定是记账错误，而可能是债务人多付了款项，企业由应收变为应付，这时的其他应收款应理解为其他应付款，请问可以直接把多余的余额记入其他应付款吗? 回答：这个问题提得也很好，实际工作中偶有发生。如果其他应收款账户出现贷方余额，直接保留在账户中，和一个债务人之间的结算用一个科目自始自终比较好，但是期末编资产负债表的时候要将这个贷方余额按照实质重于形式的要求，放在其他应付款项目中。例：某企业年末其他应收款总账账户借方余额100000元，其中一个明细账账户的余额是贷方20000元。年末资产负债表中，其他应收款项目应该填写120000元，其他应付款项目应该填写20000元。问题17：老师，什么叫小规模纳税人？回答：小规模纳税人是指年应征增值税销售额（简称应税销售额）在规定标准（工业企业年应税销售额50万元，其他企业年应税销售额80万元）以下，并且会计核算不健全，不能提供准确税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳增值税额，其进项税额不得抵扣，计算公式为：应纳增值税额销售额征收率小规模纳税人增值税征收率为3%，销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额，如果小规模纳税人销售货物或应税劳务采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额： 销售额含税销售额(1+征收率)例：万豪公司系小规模纳税企业，2009年3月销售甲产品1000件，开出普通发票中的总金额为123600元，增值税率为3%。对于该笔业务，万豪公司确认的应交增埴税为123600/1.03=120000，120000*0.03=3600元问题18：老师，利润分配账户在年终结算后出现借方余额表示什么？未分配利润又是什么？回答：利润分配账户年末借方余额表示企业发生的未弥补的亏损额。未分配利润是资产负债表所有者权益的一个项目，其年末数就是利润分配账户的年末余额。例：甲企业2008年开业，年末利润分配账户贷方余额30万元，2009年发生亏损40万元，年末结转全年亏损的分录如下：借：利润分配 40 贷：本年利润 40利润分配账户2009年末借方余额10万元，表示未弥补的亏损额有10万元。2009年末资产负债表中未分配利润应该填-10万。若2010年甲企业全年盈利25万元，年末结转利润的分录如下：借：本年利润 25 贷：利润分配 25利润分配账户2010年末贷方余额15万元，表示未分配的利润额有15万元。2010年末资产负债表中未分配利润应该填15万。问题19：老师，财产清查中发生的各种财产盘盈、盘亏和毁损都要通过“待处理财产损益”账户来核算吗？回答：固定资产盘盈属于会计差错，不通过“待处理财产损益”账户核算。对财产清查中发现的固定资产盘盈净值，借记“固定资产”账户，贷记“以前年度损益调整”账户。问题20：老师，A企业负