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中国税制题库一、单项选择题（共18小题，每小题1分，共计18分） 1.增值税暂行条例中所称的货物，是指（ D ）。A. 无形资产 B.有形资产 C. 不动产 D.有形动产 解析：有形动产，是指可以感觉或触摸的、并且可以移动的财产，如家具、汽车、珠宝以及艺术品等，但是现金和经常账户并非有形动产，但对于电脑数据是否有形动产，法律并没有作出明确规定。 2.增值税的应税劳务是指（ D ）。A. 交通运输 B.邮电通信C. 文化体育 D.加工、修理修配解析：应税劳务，是指其收入依法应该纳税的劳务，个人或团体向其他个人或机构提供劳务，其收入应该依法纳税，就是提供应税劳务。而在家庭内部或其他依法不需要纳税的场合，个人或集体向他人提供的劳务就不是应税劳务。3.下列属于增值税视同销售货物行为的是（ B ）。A.某生产企业外购钢材用于扩建厂房B.某厂家委托商店代销家具C.某运输企业外购棉大衣用于职工福利D.某歌舞厅购进一批饮料用于销售解析：增值税视同销售：1.纳税人将货物交付他人代销以及代他人销售货物的行为；2.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售的行为，但相关机构设在同一县（市）的除外；3.纳税人将自产或委托加工收回的货物用于自身基本建设、专项工程、集体福利和个人消费等非应税项目的内部使用行为；4.纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物作为投资提供给其他单位和个体经营者的对外投资行为；5.纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物分配给股东或投资者的对外分配行为；6.纳税人将自产、委托加工收回或购买的货物无偿赠送他人的对外捐赠行为。4.下列混合销售行为，应征增值税的是（ D ）。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货解析：混合销售行为，是指在实际工作中，一项销售行为常常会既涉及货物销售又涉及提供非增值税应税劳务。5.下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（D ）。A.将外购的货物作为投资提供给其他单位B.将外购的货物分配给股东和投资者 C.将外购的货物无偿赠送给福利院 D.将外购的货物用于本单位集体福利 解析：进项税额不得抵扣的行为：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。6.某计算机公司，采取以旧换新方式，销售计算机100台，每台计算机不含税售价0.85万元，收购旧型号计算机不含税折价0.05万元。增值税税率17%。其销项税额是（ D ）。A.12.35万元 B. 12.45万元 C.13.45万元 D.14.45万元解析：增值税是价外税，故0.85*100*17%=14.457.某企业销售货物支付发货运费等费用12万元，运输单位开具的货票上注明运费10万元，建设基金0.5万元,装卸费0.6万元,保险费0.9万元。其进项税额是（ B ）。A.7万元 B.0.735万元 C.0.777万元 D.0.84万元解析：运费、建设基金按7%计算可抵扣的进项税额，装卸费、保险费不得抵扣，故（10+0.5）*7%=0.7358.某商场批发一批货物，不含税销售额为50万元，因对方提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收47.5万元。增值税税率17%。其销项税额是（ C ）。A.8.075万元 B.8.15万元 C.8.5万元 D.8.6万元解析：现金折扣所损失的应收账款计入财务费用，不涉及纳税调整，即增值税按原始的价款计算，故 借：应收账款 585000 贷：主营业务收入 500000 应收税费应收增值税 85000 还款后 借：银行存款 475000 财务费用 110000 贷：应收账款 5850009.某面粉加工厂（增值税一般纳税人）7月从甲农场收购小麦110吨，农场开具的农产品销售发票上注明金额20万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（ D ）万元。A.0万元 B.2万元 C.2.3万元 D.2.6万元解析：农业生产者销售自产农产品免征增值税，面粉加工厂从农产者那里进购小麦，适用低税率13%，故20*13%=2.610.某卷烟厂2006年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（ C ）。A.6.5万元 B.7.15万元C.8.58万元 D.8.86万元 解析：价外补贴：50*10%=5 烟叶税：（50+5）*20%=11 可抵扣进项税额：（50+5+11）*13%=8.5811.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（ C ）。A.高尔夫球及球具 B.实木地板C.电动汽车 D.一次性木筷12.纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面，应当以纳税人同类应税消费品的（ A ）作为计税依据计算消费税。A.最高销售价格 B.平均价格 C.组成计税价格 D.核定价格 解析：若无同类应税消费品，则按组成计税价格作为计税依据计算消费税。13.纳税人进口金银首饰，其消费税的纳税环节是（ C ）。A. 批发环节 B.进口环节 C. 零售环节 D.进口和零售环节解析：根据财税字【1994】095号的最新规定14.下列各项中，按规定应征消费税的是（ B ）。A.饮食业销售外购的白酒 B. 摩托车厂销售自产的摩托车C.商场销售的卷烟 D. 商场销售的化妆品解析：消费税是价内税，实行一次征收制，在生产、进口、委托加工环节征收，转嫁给最终的消费者，题中的白酒、卷烟、化妆品在生产厂商第一次销售时就已缴纳了消费税，其包含在以后的价款内。15.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款规定的是（ D ）。A.外购已税白酒生产的药酒 B.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C.外购已税白酒生产的巧克力 D.外购已税化妆品生产的化妆品解析：准予扣除外购的应税消费品已纳的消费税税款必须满足的条件是：外购的应税消费品是用来继续生产应税消费品的。题中的药酒、巧克力不是应税消费品，镀金包银、贵重金属、珠宝玉石等是应税消费品，而不是金银镶嵌首饰。16.某汽车制造厂以自产小汽车（1500毫升气缸容量）8辆换取某钢厂生产的钢材200吨，每吨钢材4000元。该厂生产的同一型号小汽车销售价格分别为9万元辆、9.5万元辆、 10万元辆。消费税税率5。计算用于换取钢材的小汽车应纳消费税税额（以上价格均不含增值税）是（ C ）。A.3.6万元 B.3.8万元 C.4万元 D.4.2万元 解析：联系单选12题，故8*10*5%=417.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2013年5月该厂将生产的一批汽车轮胎移送门市部供销售，计价62万元。门市部将其零售，取得零售销售额78.39万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税额为（ B ）。A.1.86万 B.2.01万元 C.2.3517万元 D.2.3566万元解析：零售销售额包含增值税，故（78.39/（1+17%）*3%=2.0118.某公司承包某宾馆室内装修工程，装饰、装修劳务费1300万元、辅助材料费用50万元；宾馆自行采购的材料价款2400万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳营业税（A ）万元。A.40.50 B.62.76C.112.50 D.134.76解析：营业税是针对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的营业额征收的一种税，应税劳务的营业额=全部价款+价外费用，其中建筑业适用的税率为3%，故（1300+50）*3%=40.5019.某旅行社开展旅游业务，共收取旅游费20万元，其中含有替旅游者支付给其他单位的房费、餐费、门票费等8.5万元。营业税税率5% 。该旅行社应纳的营业税为（ C ）。A.4250元 B.4300元 C.5750元 D.10000元解析：（20-8.5）*5%=0.57520.某纳税人销售抵债所得的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（ A ）。A.以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额B.以销售时的评估价格为营业额C.以全部收入为营业额D.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额21.某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入60万元，台位费收入25万元，相关烟、酒 、饮料收入28万元，零点小食品5万元。营业税税率20%。该歌舞厅本月应缴纳的营业税为（ D ）。A.12万元 B.17万元 C.22.6万元 D.23.6万元解析：卡拉OK歌舞厅的营业额=门票收入+台位费+相关烟酒饮料收入+零点小食品，故（60+25+28+5）*20%=23.622.某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（ C ）。A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额C.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额23.关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高设置计征关税的方法是（ B ）。A.复合税 B.滑准税 C.报复性关税 D.反倾销税 24.下列各项中，应计入出口货物完税价格的是（ D ）。A.出口关税税额B.单独列明的支付给境外的佣金C.货物在我国境内输出地点装载后的运输费用D.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费25.下列项目中，属于进口完税价格组成部分的是（ A ）。A.进口人向中介机构支付的经纪费B.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用 C.进口人向境外采购代理人支付的购货佣金D.进口后设备安装调试费用26.（ B ）适用原产于与我国订有特殊优惠关税协议的国家或者地区的进口货物。A.最惠国税率 B.特惠税率 C.协定税率 D.普通税率解析：协定关税是两个或两个以上国家用缔结条约或贸易协定的方式，相互给予某种优惠待遇的关税制度。特惠关税简称特惠税又称优惠税，是指进口国对从特定的国家或地区进口的全部或部分商品，给予特别优惠的低税或减免税待遇。但其他国家或地区不能根据最惠国待遇原则，要求享受这种优惠待遇。特惠税税率一般低于最惠国税率和协定税率。27.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（ A ）。 A.财政拨款B.符合条件的非营利组织的收入 C.国债利息收入D.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益解析：企业所得税不征税收入：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。28.某公司2012年度实现会计利润总额25万元。经注册会计师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息5万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元，借用期限10个月，支付借款利息3.5万元。该公司2012年度的应纳税所得额为（ B ）万元。A.21 B.26C.30 D.33解析：企业应纳税所得额=会计利润总额+调增-调减，其中会计利润是不包括各种借款利息支出的，但是，企业所得税的计算准予金融机构借款利息支出实数扣除，其他借款利息按金融机构同类同期贷款利率准予扣除，故25+3.5-(5/(200*6)*60*10=2629.甲公司2012年度的销售收入为1000万元，实际发生的符合条件的广告支出和业务宣传费支出为200万元，该公司应按照（ C ）万元予以税前扣除。A.50 B.100 C.150 D.200解析：根据规定，企业所得税的计算，广告支出和业务宣传费支出不超过当年（营业）收入的15%部分准予扣除，故1000*15%=15030.我国企业所得税法规定，在国家认定的高新技术企业，可按（ B ）的税率征收企业所得税。A10 B.15 C20 D.2531.在企业所得税中，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（ B ）的部分，准予扣除。A.14% B.15% C.60% D.532.企业购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备在（ D ）年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。A.1年 B.2年 C.3年 D.5年33.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（ B ）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。A.10 B.12 C.15 D.2034.在计算企业所得税应纳税所得额时 ，允许扣除的项目是（ C ）。A.企业所得税税款 B.税收滞纳金C.工资、薪金支出 D.赞助支出解析：允许扣除的项目还有：劳动保护支出；环境保护专项资金；35.下列各项中，不允许在企业所得税前扣除的项目是（ A ）。A.税收滞纳金 B.劳动保护支出 C.工资、薪金支出 D.环境保护专项资金 36.某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.5万元，该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ C ）万元。A.0 B.7.75C.9.75 D.35.50解析：调整分为调增和调减，实际支出的工资、薪金总额包括福利费、工会经费、职工教育经费，但是，其中的福利费只允许按工资、薪金总额的14%准予扣除，工会经费按2%，职工教育经费按2.5%（职工教育经费剩余的部分可在以后的年度里继续按2.5%扣除），故此处调整为调增30+3+4.5-150*14%-150*2%-150*2.5%=9.7537.韩国某企业未在中国设立机构场所，2011年初为境内企业提供一项专利权使用权，合同约定使用期限为两年，境内企业需要支付费用1200万元，企业每年初支付600万元，则境内企业2011年应扣缴的所得税为（ B ）。A.20万元 B.60万元C.59.5万元 D.120万元解析：韩国企业为非居民企业，在中国境内取得收入，适用10%的企业所得税，故由境内企业代扣缴的所得税为600*10%=6038.某工程师2012年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业，取得技术转让收入为3000元，又将自己发明的一项专利转让给乙企业，取得收入为45000元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为（ A ）。A.7640元 B.7650元C.7680元 D.9200元解析：两次收入均为特许权使用费所得，计算个人所得税方法为：不超过4000元则扣除800（可以看作是取得收入所支出的费用），余额作为应纳税所得额，再适用20%的税率；超过4000元则扣除收入的20%，余额作为应纳税所得额，再适用20%的税率。故（3000-800）*20%+（45000-45000*20%）*20%=764039.2012年8月，李某出版小说一本取得稿酬80000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某8月份应缴纳个人所得税（B ）。A.6160元 B.6272元C.8400元 D.8960元解析：捐赠灾区按照不超过应纳税所得额（80000*80%）的30%准予扣除，故本题准予扣除80000*80%*30%=19200；实际应纳税所得额为80000*80%-19200；稿酬适用20%的税率，故应纳税额为（80000*80%-19200）*20%；税法规定，稿酬所得应纳的个人所得税按应纳税额减征30%，故本题实际应纳个人所得税为（80000*80%-19200）*20%*（1-30%）=627240.下列项目中，在计算应纳个人所得税时，按应纳税额减征30%的项目是（ C ）。A.劳务报酬所得 B.财产租赁所得C.稿酬所得 D.偶然所得41.下列各项中，适用超额累进税率征收个人所得税的是（ A ）。A.个体工商业户的生产、经营所得 B.劳务报酬所得C.财产转让所得 D.财产租赁所得解析：适用超额累进税率的还有工资薪金所得；劳务报酬、财产转让、财产租赁所得适用比例税率。42.在计算应纳个人所得税时，财产租赁所得，以（ A ）内取得的收入为一次。A.一个月 B.三个月 C.半年 D.一年解析：个人所得税实行按月计征和按年计征。43下列个人所得，在计算个人所得税时，不得减除费用的是（ D ）。A.财产租赁所得 B. 稿酬所得C.劳务报酬所得 D. 偶然所得 解析：不得减除费用的还有股息、利息、红利所得。 44.汤姆是美国人，2010年2月12日来华工作，2011年2月15日回国，2011年3月2日返回中国，2011年11月15日至2011年11月30日期间，因工作需要去了泰国，2011年12月1日返回中国，后于2012年11月20日离华回国，则该纳税人（ B ）。A.2010年度为我国居民纳税人，2011年度为我国非居民纳税人B.2010年度为我国非居民纳税人，2011年度为我国居民纳税人C.2010年度和2011年度均为我国非居民纳税人D.2010年度和2011年度均为我国居民纳税人解析：居民与非居民纳税人的区分标准主要是在我国境内的居住时间，在一个纳税年度中（1月1到12月31），居住有一年，即365天的即为居民纳税人。对于临时离境，一次不超过30日的不扣除日数；对于多次离境，共计不足90日的不扣除日数。45.根据个人所得税的有关规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，2012年属于我国居民纳税人的是（ C ）。A.M国甲，2012年在华工作6个月B.N国乙，2012年1月10日入境，2012年10月10日离境C.X国丙，2011年10月1日入境，2012年12月31日离境，期间临时离境28天D.Y国丁，2012年3月1日入境，2013年3月1日离境，期间临时离境100天二、名词解释（共6小题，每小题3分，共计18分）累进税率：是随征税对象数额增大而提高的税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高。税收制度：是国家以法律形式规定的各种税收法令和征收管理办法的总称，它包括各种税收法律法规、条例、实施细则、征收管理办法等。税制体系：指的是一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。增值税：是对在商品生产与流通过程中或提供劳务服务时实现的增值额征收的一种税。销项税额：是指纳税人根据实现的计税销售额和税法规定的适用税率计算出来，并向购买方收取的增值税税额。消费税：是以消费品和消费行为的流转额为课税对象而征收的一种税。营业税：是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课税对象而征收的一种税。营业税起征点：是营业税的征税起点，大于等于此营业额的才交营业税（按期纳税的月营业额5000-20000；按次纳税的每次营业额300-500）。营业税课税对象：是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的。委托加工的应税消费品：是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和带点部分辅助材料加工的应税消费品。关税：是指国家海关对进出我国关境的货物或物品征收的一种税。关税政策：是国家在一定时期根据本国经济和社会发展的要求以及国际贸易状况而运用关税手段达到一定目的所制定的基本方针和行为准则。企业所得税：是对在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，就其生产经营所得和其他所得征收的一种税。应纳税所得额：是企业所得税的计税依据，按照企业所得税法的规定，应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。个人所得税：是指对在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，在中国境内无住所又不居住，或者无助所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得征收的一种税。非居民纳税人：是指在中国境内无住所又不居住或者在境内居住不满一年的个人。 3、 简答题（共4小题，每小题6分，共计24分）1、 如何理解税收制度的含义？其意义是什么？广义：税制指的是国家的各种税收法规、税收管理体制、税收征收管理制度以及税务机关内部的管理制度的总称。狭义：税制指的是国家的各种税收法规和征收管理制度，包括各种税法条列、实施细则、征收管理办法和其他有关的税收规定等等。意义：税收制度的确立是为实现税收职能服务的。2、 对比超额累进税率与超率累进税率。两者原理相同；不同的是，超额累进税率以征税对象的数额为累进依据，超率累进税率以征税对象的增长率为累进依据。3、 在增值税中，允许从销项税额中抵扣的进项税额有哪些？从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额4、 消费税具有哪些特点？1征收范围具有选择性和灵活性2明确体现国家的奖限政策，宏观调控功能较强3具有较强的财政功能，能提供稳步增长的税收收入4实行单一环节一次课征，征收管理效率高5一般没有减免税的规定5、 纳税人自产自用应税消费品如何征税？生产者使用自己生产的应税消费品，如果是用于连续生产应税消费品的，不纳税；如果是用于生产非应税消费品和其他方面消费的，则在移送使用时纳税。6、 出口应税消费税退税的适用范围和具体条件。范围：有出口经营权的外贸企业购进并直接出口的应税消费品，以及外贸企业受其他外贸企业委托代理出口的应税消费品。具体条件：1必须是属于消费税征收范围内的货物2必须是报关离境的货物3必须是已经办理结汇的货物4必须是在财务上作出口销售处理的货物7、 企业所得税具有哪些特点？1强制性、无偿性、固定性2征税对象是所得额3应纳税所得额的计算程序复杂4征税以量能负担为原则5一般实行按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的征收办法8、 关联企业如何界定？关联企业之间转让定价的税务调整方法包括哪些？企业与另一公司、企业和其他经济组织有下列关系即可界定为关联企业：1在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系2直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制3其他在利益上相关联的关系9、 在计算企业所得税应纳税所得额时，哪些项目不得扣除？1向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项2企业所得税税款3税收滞纳金4罚金、罚款和被没收财物的损失5超过规定以外的捐赠支出6赞助支出7未经核定的准备金支出8与取得收入无关的其他支出10、 个人所得税有哪些特点？1在征收制度上实行分类征收制2在费用扣除上定额和定率扣除并用3在税率上累进税率和比例税率并用4在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法11、 个人所得税的居民纳税人和非居民纳税人的划分标准是什么？在纳税义务上有什么不同？划分标准是：境内居住时间纳税义务上的不同：一般来说，居民纳税人就来源于中国境内、境外的所得缴纳个人所得税；非居民纳税人仅就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。四、计算题（共4小题，每小题10分，共计40分） （一）某电视机厂（增值税一般纳税人），适用增值税税率17，2013年4月有关生产经营业务如下：1.批发销售电视机一批，取得不含税销售额40万元。2.向当地举办的田径运动会赠送4台电视机，每台市场零售价0.468万元。3.向某商场批发一批电视机，不含税销售额为50万元，因商场提前10天付款，所以按合同规定给予5%的折扣，只收47.5万元。4.本月外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税金14.5万元，货已入库，专用发票本月经税务机关认证。5.本月外购的原材料，因管理不善，1 4损坏。要求：计算该电视机厂2013年4月应纳的增值税税额。解析：1、 销项税额：40*17%=6.82、 视同销售，市场零售价是含增值税的价格，故销项税额：4*（0.468/（1+17%）*17%=0.2723、 现金折扣不影响纳税，故进项税额：50*17%=8.54、 进项税额：14.55、 进项税额是准予扣除的，而管理不善引起的原材料损失不允许扣除，故进项税额转出（调增）14.5*1/4=3.625综上，该厂应纳增值税税额为6.8+0.272-8.5-14.5+3.625=4.697（二）某洗衣机厂为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2013年5月有关生产经营业务如下：1销售洗衣机给甲商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售洗衣机的送货运输收入4.6万元。2.批发销售洗衣机一批，取得不含税销售额35万元。3.将零售价8万元的洗衣机作为礼品赠送给某社会福利院。4.购进原材料一批，增值税专用发票上注明的货款和进项税额分别为26.5万元、4.505万元，专用发票本月已通过税务机关的认证。另外支付运费1.8万元，并取得承运单位开具的普通发票。要求：计算该洗衣机厂2013年5月应纳的增值税税额。解析：1、 送货运输收入是含增值税的收入，故销项税额：80*17%+（4.6/（1+17%）*17%=14.272、 销项税额：35*17%=5.953、 视同销售，零售价是含增值税的价格，故销项税额：（8/（1+17%）*17%=1.164、 运费可按7%的比例抵扣销项税额，故进项税额：4.505+1.8*7%综上，该厂应纳的增值税税额为14.27+5.95+1.16-4.505-1.8*7%=16.749（三）某家具公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17，2012年2月，该公司发生以下经济业务：1.外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票注明的货款为40万元，货运发票注明的运费金额为1万元。2.外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。3.进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，已纳关税1万元。4.销售家具一批，取得销售额（含增值税）93.6万元。要求：计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额和2月份应纳增值税税额。解析：1、 进项税额：40*17%+1*7%=6.872、 外购自用材料的进项税额不得抵扣销项税额。3、 进口商品的买价相当于完税价格加关税，故进项税额：（8+1）*17%=1.534、 销项税额：（93.6/（1+17%）*17%=13.6综上，该公司应纳增值税税额为13.6-6.87-1.53=5.2（四）某农机生产企业为增值税般纳税人,农机适用的增值税税率为13%，农机零部件适用的增值税税率为17%。2012年3月发生下列业务： 1.该企业向各地农机销售公司销售农机产品。开具的增值税专用发票上注明金额500万元；2.向各地农机修配站销售农机零部件，取得含税收入90万元；3.购进钢材等原材料取得的增值税专用发票上注明税额59.5万元，4.取得的货物运输业发票上注明运费3万元，建设基金1万元，装卸费0.5万元，保险费0.4万元。要求：计算该企业当月应纳增值税。解析：1、 销项税额：500*13%=652、 销项税额：（90/（1+17%）*17%=13.083、 进项税额：59.54、 进项税额：（3+1）*7%=0.28综上，该企业当月应纳增值税为65+13.08-59.5-0.28=18.3（五）2013年某白酒企业（增值税一般纳税人）发生如下两笔业务：1.2月份，某白酒企业提供4万元的原材料（不含增值税价格）委托甲企业加工散装药酒8000斤，收回时向甲企业支付不含增值税的加工费0.9万元。（已知：药酒从价征税，消费税税率为10）要求：计算甲企业已代收代缴消费税。解析：（从价定率）组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-比例税率）故 （4+0.9）/（1-10%）*10%=0.542.4月份，某白酒企业将自产的一种新型薯类白酒6000斤发放给职工作为福利，薯类白酒的成本共计1万元，该薯类白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10。计算该批薯类白酒应缴纳的消费税税额。（已知薯类白酒实行复合征税，定额税率为每斤白酒0.5元，比例税率为20%）解析：6000*0.5+（1000*（1+10%）+6000*0.5）/（1-20%）*20%=6500（六）某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2013年4月发生以下业务： 1.向某烟酒专卖店销售粮食白酒20000斤，开具普通发票，取得含税收入19万元。 2.提供50000元的原材料（不含增值税价格）委托乙企业加工散装药酒5000斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费0.85万元元，乙企业已代收代缴消费税。 3.委托加工收回后将其中1000斤散装药酒对外销售，同类药酒的不含税销售价为每斤90元。 (说明：药酒从价征税，消费税税率为l0；白酒复合征税，消费税税率为20加 0.5元500克)要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。 1. 计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。 2. 计算乙企业已代收代缴消费税。 3.计算本月甲企业对外销售散装药酒应缴纳消费税。 委托方不需要再缴纳消费税。（七）某卷烟厂新研制一种低焦油卷烟，提供15箱用于某展览会样品，并分送参会者。由于其难于确定销售价格，因此，只能按实际生产成本1000元/箱计算价格，已知成本利润率为10%，适用消费税税率为56%。要求：计算15箱卷烟应纳消费税税额。解析：1、 卷烟消费税的税率为比例税率加定额税率2、 卷烟的定额税率为150元/箱3、 该卷烟厂在展会上将卷烟分送与参会者被视同对外销售，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税4、 没有同类消费品的销售价格，按照组成计税价格计算纳税5、 卷烟实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式： 组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量*定额税率）/（1-比例税率）综上，该15箱卷烟应纳消费税税额为：15*150+（15*1000*（1+10%）+15*150）/(1-56%)*56%=26113.6（八）假定某企业为居民企业，2012年经营业务如下：1.全年取得收入总额3005万元；取得购买国债的利息收入35万元。2.销售成本、销售费用、管理费用共计2810万元。3.“营业外支出”中列支35万元，其中，通过希望工程基金委员会向某灾区捐款12万元，非广告性赞助23万元。4.计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支付职工福利费23万元和职工教育经费5.2万元。（已知企业所得税率25%。）要求：计算该企业2012年应纳的企业所得税税额。解析：利润总额：3005+35-2810-35=195企业应纳税额的调整：1、购债的利息收入为免税收入，故调减352、向灾区捐款可按利润的12%限额扣除，195*12%=23.412，故无调整3、非广告性的赞助为不可扣除的支出，故调增234、工会经费可按工资总额的2%进行扣除，150*2%=3，故无调整 职工福利费可按工资总额的14%进行扣除，150*14%=21，故调增23-21=2 职工教育经费可按工资总额的2.5%逐年扣除，150*2.5%=3.75，故调增5.2-3.75=1.45综上，该企业应纳所得税为（195-35+23+2+1.45）*25%=46.61（九）假定某企业为居民企业，2012年经营业务如下：1.取得销售收入2950万元。 2.销售成本1450万元。3.发生销售费用660万元（其中广告费450万元）；管理费用490万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。4.销售税金80万元。5.营业外支出50万元（含通过