《现代会计学基础教学课件》08-2记账凭证.ppt

现代会计学基础,讲授者: 杨 敏(副教授、博士生) 联系方式：QQ:86983215 温馨提示：请大家上课时将手机关机或改为静音状态,第八章会计凭证,第一节会计凭证的作用 第二节会计凭证的类别 第三节会计凭证的填制与审核 第四节会计凭证的传递与保管 第五节IT条件下的会计凭证(略),主要内容,记账凭证的概念及种类 记账凭证的内容、填制与审核方法,一、记账凭证的概念,在记账前一般根据原始凭证编制记账凭证，在记账凭证中确定应登记账户的名称、方向和金额，再据以登记账簿。原始凭证作为记账凭证的附件附于其后，这样不但便于记账，防止差错，而且也便于核对和查账。,基础会计学 5 会计凭证,二、记账凭证的种类 按适用的经济业务不同，可以分为专用记账凭证和通用记账凭证。,说明： 收、付、转凭证的划分，适用于规模较大、收付款业务较多的单位； 对于经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可以采用通用记账凭证来记录所有经济业务。,（一）专用记账凭证,(1)概念 收款凭证是用于记录涉及现金和银行存款收入业务的记账凭证。,1、收款凭证,2.付款凭证,(1)概念 付款凭证是用于记录涉及现金和银行存款付出业务的记账凭证。,3、转账凭证,(1)概念 转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付业务以外的转账业务的记账凭证。,（二）通用记账凭证,(1)概念 通用记账凭证是一种适合于任何经济业务、具有统一格式的记账凭证。,三、记账凭证的基本内容（要素） 1记账凭证名称 2填制记账凭证日期和编号 3经济业务的内容摘要 4经济业务所涉及的会计科目、金额、借贷方向 5记账符号 6所附原始凭证张数 7会计主管、记账、审核、制单等有关人员签章或盖 章，收款凭证和付款凭证还应有出纳签名或盖章,记账凭证的基本内容,四、记账凭证的填制,（一）、记账凭证的填制要求,1、必须以审核无误的原始凭证为依据 根据同一原始凭证填制数张记账凭证，。 除期末转账和更正错误的记账凭证可以没有原始凭证外，其他记账凭证都必须有原始凭证。 2、按照会计制度的规定正确填制会计科目，编制会计分录 3、正确选择记录凭证的种类 4、正确填写记账凭证的日期 5、记账凭证中金额的填写必须规范,四、记账凭证的填制,（一）、记账凭证的填制要求,6、记账凭证应按行次逐笔填写，不得跳行或留有空行 7、记账凭证应按月编号 采用收、付、转凭证的，可采用 字号编号法，如收字第901号、付字第901号、转字第901号 或双重编号法，如总字第10号，收字第2号 一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用 分数编号法，如转字10 1/2，转字10 2/2 8、计算和填写所附原始凭证的张数 9、记账凭证的签名或盖章 对于收款、付款凭证： 制证审核办理收付款加盖“收讫”或“付讫”戳记,说明： 涉及现金和银行存款之间的划转业务，按规定只填制付款凭证。 在同一项经济业务中，如果既有现金或银行存款的收付业务，又有转账业务时，应相应地填制收、付款凭证和转账凭证。,（二）、记账凭证的填制方法,1、收款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 借方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或“银行存款”,2、付款凭证的填制方法 出纳人员填制，在制单处签名或盖章 贷方科目（凭证左上方），应是“库存现金”或“银行存款”,3、转账凭证的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。 4、通用记账凭证的填制方法 涉及货币资金收付业务的记账凭证可由出纳员填制 涉及转账业务的记账凭证由有关会计人员填制 会计科目全部填列在凭证内，借方科目在先，贷方科目在后。 按照发生经济业务的先后顺序编号,5、科目汇总表的填制方法 会计人员填制，在制单处签名或盖章 首先根据分录凭证编制“T”字形账户，将本期各会计科目的发生额都记入有关的“T”字形账户 然后计算各个账户的本期借方发生额与贷方发生额的发生额合计数， 最后将此发生额合计数填入科目汇总表中与有关科目相对应的本期发生额栏内，并将所有会计科目本期借方发生额与贷方发生额进行合计，借贷相等后，可用以登记总账,五、记账凭证的审核 为了保证会计信息的质量，在记账之前应由有关稽核人员对记账凭证进行严格审核，,审核内容主要是,只有经过审核无误的记账凭 证，才能据以登记账簿。,第四节 会计凭证的传递和保管,会计凭证的传递 会计凭证的保管,一、会计凭证的传递,1、会计凭证传递的概念,会计凭证的传递，是指会计凭证从取得或填制到审核、办理业务手续、整理、记账直至装订、归档保管为止的传递程序。,会计凭证的传递,2.会计凭证传递的程序,应规定经济业务发生后由谁负责填制这种凭证，交给谁接办该项业务。如果会计凭证是一式数联，则应为每一联规定用途和传递路线。 各单位要根据本单位机构的设置、人员岗位分工情况和经营管理的需要，结合岗位责任制，具体规定会计凭证的传递程序。传递程序既要严密完备，又要简便易行，防止传递层次过多，延误时间，影响及时登账。,会计凭证的传递,3.会计凭证传递的时间,要考虑有关部门和人员办理经济业务的各项手续对时间的合理需要。既要防止凭证积压，又要避免时间过紧，匆忙完成任务，以致影响工作质量。,会计凭证的传递,4.会计凭证传递过程中的交接签收制度,各单位应设立传递凭证登记簿，可登记制证或接办日期、凭证种类和名称、编号、张数、经办人签章、交接时间、接办人签章等。 会计人员对业务部门提交的原始凭证进行审核，确认无误后，编制记账凭证，然后交稽核人员审核。审核后，属于转账凭证的交记账人员记账；属于收付款凭证的，先交出纳人员办理收付款事宜，登记现金日记账和银行存款日记账，然后交记账人员记账。需交会计主管审批的，记账前应履行审批手续。出纳人员一般不得填制记账凭证，只有一些零星的现金收付业务等可由出纳人员直接审核后，办理收付款手续，并填制记账凭证。,二、会计凭证的保管,(1)各种会计凭证登记完毕后，应按照分类和编号顺序保管，每月记账完毕，将本月各种记账凭证连同所附原始凭证装订成册。 原始凭证长宽度超过记账凭证的，要折叠成小于记账凭证的长宽度，折叠时要注意装订的位置，以免将原始凭证装订得不能翻阅。装订处两面均要贴封签，并由装订人员和会计主管人员共同加盖骑缝章。为便于查找，在凭证的背脊上或包角处标明年、月、册号、凭证种类、起讫号等。 (2)对单独装订保管的原始凭证，封面上应注明记账凭证日期、编号、种类，同时在记账凭证上标明“附件另订”和原始凭证名称及编号。,会计凭证的保管,(3)会计凭证要按档案管理的有关规定，交档案部门集中管理。其保管期及销毁手续，必须严格执行会计制度的有关规定。会计凭证的保管期限如下：原始凭证、记账凭证和汇总凭证保