项目管理之第二十九期：編列財務預算─Step3現金.docx

每日出刊 | 第 29 期90 分鐘完成年度預算編列財務預算本報內容由 Easy221 & 蓋登氏 提供Step3 現金流入需求計畫年度計畫中，如銷售計畫、應收帳款、費用預算、資本支出預算、材料購入預算等幾乎和現金流入流出計畫都有直接的關係，現金流入流出預算最大不同之處，只有一項，現金流入流出是以現金的流入、流出實際發生點做為計算的時點，而其它的預算是以應計基礎（ accrual basis）。現金流入流出預算（ cash flow budget），主要的目的有：1. 能估計出每一個期間現金是否夠用。若現金充裕，則可尋找投資的機會，若現金不足則可早做借入的準備。2. 能反應出銷貨、費用、速動資產、投資、負債與現金 流入及需求的關係。現金的流入需求計畫可分為營業收支部分與財務收支部分。1. 營業收支部分的內容營業收支是由係由營業活動所產生的收入與支出。營業收入主要來自銷貨及服務收入，其它如出售固定資產、利息收入、投資股利收入，稱為臨時收入。營業支出主要用於原材料的購入、直接新資及間接製造費用、銷管費用等，其它如利息投資等費用，稱為臨時營業支出。2. 財務收支部分的內容財務收支是由財務活動所產生的收入與支出。財務收入來自借款、增資、發行商業本票等；財務支出包括清償借款、償還商業本票、減資等。前月的現金餘額加上本月的現金流入即為本月的現金總流入，減去現金流出後，就知道本月現金的過與不足，不足則需透過財務收支短期借入，有多餘的現金，則可以財務支出調節，調節後的餘額即為本月的結存額。現金流入需求的計畫程序當我們已完成了前面的銷售計畫，採料購入計畫各部的費用預算後，我們即可依據以往的經驗如應收帳款的回收期間及公司的政策如企業付款的方式等做出月度別的現金流入需求預算表。1.應收帳款回收來自銷貨的現金及應收帳款回收是大多數企業現金 流入的主要項目，現銷的部份即計入當月的現金流入，應收帳款的回收估計可依下列步驟算出：2.應收票據回收應收票據回收計畫可估計票據佔銷售的比率及應收票據的到期日（扣除票據貼現）估算出現金的流入。3.票據貼現依票據貼現期間預估現金流入。4.材料購入材料購入的月度別現金需求計畫，可按公司的付款政策，依據材料月度別購 入計畫，預估出月度別的現金需求計畫如 Plan From 65 （例）。5.薪資製造費用銷管費用依據製造費用及銷管費用的月度預算計畫，將不需現金支付的項目如折舊及調整如預付費用後，可算出月度別的現金支出計畫如 Plan From 66（例 3）。6.設備支出估計年度設備投入後，現金支出的時期，彙總月度別現金需求數量，如 Plan From 67（例 4）。7.投資借入償還利息投資可依據金額及期間做出現金需求表，借入、償還依據現金的夠與不足做出計畫，利息則依據借款狀況 估計利息的支付計畫。回 TOP訂閱電子報PC home ePaper 電子報版權所有，關於電子報發送有任何疑問，請連絡 .tw，台北市敦化南路二段 218 號 B1 ，TEL：(02)8732-1144，FAX：(02)2378-7719本電子報內容由Easy221 & 蓋登氏提供關於內容有任何疑問，或欲轉載請聯絡 service-221-budgetep