《会计科目诠释》doc版.doc

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会计科目诠释库存现金：是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是流动性最强的一种货币性资产，可随时用来购买所需的财产物资，偿还债务，支付各种费用，也可以随时存入银行。银行存款：是指企业存放在银行或其他金融机构金融机构，是指专门从事货币信用活动的中介组织。如中国人民银行、政策性银行、商业银行、保险公司、信托投资公司、证券机构、财务公司、信用合作组织、其他金融机构。可自由提取、使用的存款。其他货币资金：是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。交易性金融资产：主要是指企业为了近期内出售而持有的金融资产，如企业以赚取差价为目的从二级市场二级市场是有价证券进行买卖的交易场所。购入的股票股票是一种出资证明，当一个自然人或法人向股份有限公司参股投资时，便可获得股票作为出资的凭证；股票的持有者凭借股票来证明自己的股东身份，参加股份公司的股东大会，对股份公司的经营发表意见；股票持有者凭借股票参加股份发行企业的利润分配，也就是通常所说的分红。、债券债券是国家政府、金融机构、企业等机构直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，并且承诺按规定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。、基金基金（狭义）意指具有特定目的和用途的资金。因为政府和事业单位的出资者不要求投资回报和投资收回，但要求按法律规定或出资者的意愿把资金用在指定的用途上，而形成了基金。等。应收票据：是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期内无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等经济活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。预付账款：是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账款属于会计要素中的资产，通俗点就是你暂存人家那的钱，如果没有买人家东西前，这钱还是你的，所以是资产。应收股利：是指企业因股权投资股权投资(一般长期)是指通过投资拥有被投资单位的股权，投资企业成为被投资单位的股东，按所持股份比例享有权益并承担责任。而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润。应收利息：是指企业因债权投资 债权投资不是为了获取被投资单位的所有者权益，债权投资只能获取投资单位的债权，债权投资自投资之日起即成为债务单位的债权人，并按约定的利率收取利息，到期收回本金。而应收取的一年内到期收回的利息。其他应收款：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.备用金备用金是企业预付给职工和企业内部有关单位作差旅费、零星采购、零星开支等用途的款项。（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；5.存出保证金，如租入包装物支付的押金；6.预付账款转入；7.其他各种应收、暂付款项。坏账准备：是根据企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。材料采购：核算企业采用计划成本计划成本：是指根据计划期内的各种消耗定额和费用预算以及有关资料预先计算的成本。进行材料日常核算而购入材料的采购成本。在途物资：核算企业采用实际成本实际成本就是取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本。原材料：是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等。材料成本差异：本科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异。借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额）， 贷方登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。库存商品：是指企业库存的各种外购商品、自制商品产品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品，以及存放在外库或存放在仓库的商品等。发出商品：是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。如分期收款发出商品，是指企业采用分期收款销售方式发出的产品实际成本。指货品已交付，但货款分期收回的销售方式。商品进销差价：是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额即为商品进销差价。如：商品售价60元，进价40元，则20元就是他们的进销差价。委托加工物资：是指企业委托其他单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品的物资。企业由于受工艺设备限制，有时需要把某些物资委托外单位加工制成另一种性能和用途的物资，以满足经营的需要，例如将木材加工成木箱，生铁加工成铸件等。发往外单位加工的物资，虽暂时离开企业，但仍属于本企业的存货存货，指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。包装物：是指为包装产品而储备的各种包装容器,如桶、箱、瓶、坛、袋等用于储存和保管产品的材料。低值易耗品：是指劳动资料中单位价值在规定限额以下或使用年限比较短（一般在一年以内）的物品。它跟固定资产有相似的地方，在生产过程中可以多次使用不改变其实物形态，在使用时也需维修，报废时可能也有残值。由于它价值低，使用期限短，所以采用简便的方法，将其价值摊入产品成本。持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产非衍生金融资产主要包括股票、债权、现金、应收账款。可供出售金融资产：通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。比如，企业购入的在活跃市场上有报价的股票、债券和基金等，没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或持有至到期投资等金融资产的，可归为此类。投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产长期应收款：本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。未实现融资收益：本科目核算企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。固定资产：是指同时具有下列特征的有形资产： 1、为生产商品提供劳务出租或经营管理而持有的 2、使用寿命超过一个会计年度。折旧：是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。固定资产在使用过程中会发生磨损，消耗，其价值会逐渐减少，这种价值的减少就是固定资产折旧。固定资产价值发生减少，就应该把这种价值的减少计算出来（即计提折旧），并在账户中予以记录。固定资产价值的减少同时引起费用的增加，所以，从理论上讲，计提折旧时，应该根据使用该固定资产的受益对象计入折旧费用，采用谁受益谁负担原则。固定资产减值准备：固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。如果固定资产的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的差额计提减值准备，并计入当期损益。在建工程：正在建设尚未竣工投入使用的建设项目。工程物资：是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入在建工程项目。固定资产的清理：是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。累计摊销：是用于摊销无形资产的，其余额一般在贷方，贷方登记已计提的累计摊销。类似固定资产中的累计折旧科目。商誉：是指在同等条件下，由于其所处地理位置的优势，或由于经营效率高、历史悠久、人员素质高等多种原因，能获取高于正常投资报酬率所形成的价值。营业税金及附加：本科目核算企业经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费。长期待摊费用：是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括开办费、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用（不再包括开办费、固定资产修理支出。根据新会计准则规定，开办费和修理费均一次性计入当期损益。其中开办费计入当期管理费用，修理费计入销售费用或管理费用（即修理费一律费用化）。其中开办费是指企业在筹建期间内所发生的费用，包括员工薪酬、办公费用、培训支出、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产价值的借款费用等。开办费、固定资产修理费用、租入固定资产的改良费用以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用，都在本科目按规定进行摊销。其在资产负债表中的数额，反映的是企业各项尚未摊销完的长期待摊费用的摊余价值。递延所得税资产：本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产。 根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本科目核算。 待处理财产损益：核算公司在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。短期借款：企业向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或一年以下的各种借款。应付票据：是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。应付账款：本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。预收账款：本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。应付职工薪酬：是指企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工作、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。应交税费：是指企业应交未交的各项税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。应付股利：是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。企业在宣告给投资者分配股利或利润时，一方面将冲减企业的所有者权益，另一方面也形成“应付股利”这样一笔负债；随着企业向投资者实际支付利润，该项负债即行消失。应付利息：包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。预计负债：本科目核算企业根据或有事项等相关准则确认的各项预计负债，包括对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资产和矿区权益弃置义务等产生的预计负债。递延收益：是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。长期借款：是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项借款。长期债券：债券是政府、金融机构、工商企业等机构直接向社会借债筹措资金时，向投资者发行，承诺按一定利率支付利息并按约定条件偿还本金的债权债务凭证。债券的本质是债的证明书，具有法律效力。债券购买者与发行者之间是一种债权债务关系，债券发行人即债务人，投资者（或债券持有人）即债权人。偿还期限在10年以上的为长期债券；长期应付款：是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付款。主要有应付补偿贸易引进设备款和应付融资租入固定资产租赁费等。未确认融资费用：是指融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未实现的融资费用。专项应付款：是指企业接受国家拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债。如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。递延所得税负债：本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。所有者权益类：实收资本：是指企业投资者按照企业章程或合同、协调的约定，实际投入企业的资本。我国实行的是注册资本制，因而，在投资者足额缴纳资本之后，企业的实收资本应该等于企业的注册资本。所有者向企业投入的资本，在一般情况下无需偿还，可以长期周转使用。由于企业组织形式不同，所有者投入资本的会计核算方法也有所不同。除股份有限公司对股东投入的资本应设置“股本”科目外，其余企业均设置“实收资本”科目，核算企业实际收到的投资人投入的资本。资本公积：是企业收到投资者的超出其在企业注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等。盈余公积：是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。一般盈余公积分为两种：一是法定盈余公积。上市公司的法定盈余公积按照税后利润的10%提取，法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可以不再提取。二是任意盈余公积。任意盈余公积主要是上市公司按照股东大会的决议提取。法定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同。前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由公司自行决定提取。本年利润：本科目核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。利润分配：是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。库存股：是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。成本类生产成本：是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其他直接支出（如福利费）制造费用：是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。劳务成本：是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。研发支出：本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”（不满足资本化条件的）与“资本化支出”（满足资本化条件的）进行明细核算。损益类主营业务收入：指企业从事某种主要生产、经营活动所取得的营业收入。简单的说，就是企业工商营业执照中注册的主营和兼营的项目内容主营的业务内容就是主营业务收入，兼营的业务内容就是其他业务收入其他业务收入：是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入，具有不经常发生，每笔业务金额一般较小，占收入的比重较低等特点。公允价值变动损益：“损”就是损失，表示亏损；“益”就是收益，表示盈余。公允价值 公允价值亦称公允市价、公允价格。熟悉情况的买卖双方在公平交易的条件下所确定的价格，或无关联的双方在公平交易的条件下一项资产可以被买卖的成交价格。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。变动损益：就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。投资收益：是指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报。投资收益包括对外投资所分得的股利和收到的债券利息，以及投资到期收回在或到期前转让债权得款项高于账面价值的差额等。投资活动也可能遭受损失，如投资到期收回的或到期前转让所得款低于账面价值的差额，即为投资损失。投资收益减去投资损失则为投资净收益。营业外收入：指企业发生的与生产经营无直接关系的各项收入。它主要包括下列内容：（1）固定资产盘盈（2）处置固定资产净收益（3）非货币性交易收益（4）出售无形资产收益（5）罚款净收入（6）因债权人原因确实无法支付的帐款（7）教育费附加返还款。 主营业务成本：用来核算企业销售商品产品提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的成本。其他业务成本：核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本。包括：销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额。资产减值损失：是指企业在资产负债表日，经过对资产的测试，判断资产的可收回金额低于的其账面价值而计提资产减值损失准备所确认的相应损失。销售费用：企业在销售产品、材料和提供劳务等过程中发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费(不含融资租赁费)和销售服务费以及企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等费用。管理费用：是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。具体项目包括：工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、坏账损失、公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用财务费用：指企业在生产经营过程中为筹