审计学复习题及答案.doc

审计学课程复习资料一、填空题：1.注册会计师承担法律责任的形式有_、_和_。2.审计证据按表现形态分类可以分为_、_、_和_。3.在风险导向审计时代，审计风险取决于_和_。4.企业内部控制基本规范中指出，内部控制的要素有内部环境、_、_、_、_等五大类。5.审计对象可以概括为被审计单位的_和_。6.如果经过实施实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，那么，就应当发表_或_意见。7.收集审计证据的途径有_、_、_、_、 _、重新计算、重新执行、分析程序等。8.审计是由独立的_或_ 接受_或_，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的_。9.抽样风险在控制测试中主要表现为_和_风险。10.审计证据的适当性主要包括_和_。11.审计按其所使用的技术和方法，可以分为_、_ 和_审计。12.维系_是审计产生和发展的客观基础。 13.监盘只能对实物资产是否_提供有力的审计证据，并不能保证被审计单位对该资产拥有_，也不能对该资产的价值和完整性提供审计证据。14.会计师事务所对审计工作底稿的复核，可以分为会计师事务所的_、_和_三个层次的复核。15.实质性测试中的抽样风险包括_和_两种类型。16.重要性具有_和_两个方面的特征。17.按照审查书面资料所涉及的数量可以将审计方法分为_和_法两大类。18.审计具有_、_和_的职能。19.审计人员所需获取的审计证据的数量主要受_和_的影响。20.审计人员在审计过程中必须从_和_两个层次来考虑重要性。21.无保留意见意味着被审计单位已经按照适用的会计准则的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的_、_和_。22.统计抽样是审计人员运用_，遵循_，从_中抽取一部分有效样本进行审查，然后以样本审查结果来_的抽样方法。23.错报风险越_，需要的审计证据可能越多；审计证据质量越_，需要的审计证据可能越少。24.按照被审计单位经济业务发生的时间可将审计分为_、_和_审计。25.审计人员在汇总尚未调整的错报时，应当包括_和_的错报。26.内部控制系统按控制方式分类，可分为_和_内部控制系统。二、不定项选择题：1.审计通知书应由下列哪项下达？ A.会计师事务所 B.国家审计机关 C.内部审计机构 D.审计小组 E.财政部2.一般情况下，盘点不能确定 A.被审计单位实物资产的数量 B.被审计单位实物资产的质量C.被审计单位有价证券的数量 D.被审计单位现金的数量E.被审计单位实物资产的价值3.注册会计师在对会计报表进行审计时，检查了被审计单位销售发票副本上有关人员的签字，这一程序所属的测试类型为 A.控制测试 B.实质性测试 C.了解内部控制 D.双重目的测试 E.穿行测试4.关于审计风险的下列说法中，正确的有 A.会计报表实际上存在重大错误、漏报、审计人员发表了无保留意见的可能性 B.会计报表实际上存在非重大错报漏报，审计人员发表无保留审计意见的可能性 C.注册会计师已发现被审计单位的重大错报，却签发了无法表示意见的审计报告的可能性 D.审计人员确实遵守了审计准则，但却提出了错误的审计意见的可能性。E.审计人员没有遵守审计准则，最终出具了错误的审计意见。5.内部控制的固有限制包括 A.设计完整的内部控制可能因为执行者的原因而失效 B.内部控制可能因为有关人员的共同舞弊而失效 C.内部控制无法替代法律 D.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则，企业不可能设计出非常严密的内部控制E.内部控制不会因为企业经营环境的改变而改变 6.评价审计证据适当性时，审计人员应考虑 A.审计证据的相关性 B.审计证据的证明力 C.审计证据的可靠性D.审计证据的充分性 E.审计证据的成本7.出现下列情况时，审计人员可不进行符合性测试，而直接进入实质性测试程序 A.相关内部控制不存在 B.相关内部控制运行效果一般C.执行控制测试不经济 D.拟信赖被审计单位的内控E.相关内部控制形同虚设8.审计档案的所有权应属于 A.委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师 C.注册会计师协会 D.承接该项业务的会计师事务所 E.项目经理 9.管理当局在其资产负债表中报告货币资金的金额为3000万元，这意味着管理当局作出了以下哪些认定？ A.货币资金这项资产是存在的 B.货币资金的余额是3000万元C.所应报告的货币资金均已包括在内 D.被审计单位对这些货币资金都拥有所有权E.被审计单位可以不受任何限制的使用这些资金 10.应收账款询证函的回函应直接寄往 A.被审计单位财务部 B.会计师事务所 C.同级政府 D.注册会计师住址 E.被审计单位监事会11.审计人员在进行财务报表审计时，如果采用逆查法，一般是从哪项开始审查？ A.记账凭证 B.总账 C.会计报表 D.原始凭证 E.明细账12.注册会计师判断财务报表是否合法时运用的标准是 A.会计准则 B.审计准则 C.会计制度 D.审计法 E.审计制度13.特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括 A.销售截止测试实施日期 B.发票开具日期或者收款日期C.记账日期 D.发货日期或提供劳务日期 E.销售截止测试计划日期14.注册会计师在执行会计报表审计业务时获取的下列审计证据中，可靠性最强的证据是 A.购货发票 B.销货发票 C.采购定货单副本 D.应收账款函证回函 E.提货单15.审计的主体是 A.被审计单位 B.专职审计机构和人员 C.资产评估事务所有者 D.政府财政部门 E.政府统计部门16.CPA 在被审计单位搜集的环境证据包括 A.有关内部控制情况 B.管理人员素质 C.各种管理条件和水平D.被审计单位的注册资本实收情况明细表 E.被审计单位应收账款明细账17.审计的本质特征是 A.公正性 B.独立性 C.权威性 D.真实性 E.客观性18.在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的领导体制是 A.董事会及其下设的审计委员会 B.总经理 C.总会计师 D.董事会及其下设的审计委员会和总会计师双重领导 E.董事长19.绩效审计属于 A.财政财务审计 B.财经法纪审计 C.经济效益审计 D.经济责任审计 E.内部控制审计20.为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有 A.购货发票 B.固定资产总分类账 C.固定资产明细账D.买卖合同或协议 E.固定资产记账凭证21.若无法对被审单位会计报表的应收项目实施必要的审计程序，且无替代程序，则可出具的审计报告意见类型，可以是 A.带强调说明段的无保留意见 B.保留意见 C.否定意见D.无法表示意见 E.无保留意见22.为实现“真实性”审计目标，正确的审计路线是 A.从明细账审查至原始凭证 B.从原始凭证审查至明细账 C.以上二种方法均可D.CPA可依经验判断，选取适当的方法 E.检查内部单证编号的连续性23.实物证据通常能证明 A.实物资产的所有权 B.实物资产是否存在 C.实物资产计价的准确性 D.有关会计记录是否正确 E.实物资产的质量24.下列情况中，采用肯定式函证应收账款较为有效的是 A.欠款余额较小的债务人数量很多 B.有理由相信欠款可能存在争议、差错或问题C.同受母公司控制的另一家公司的欠款 D.个别账户的欠款金额较大E.交易频繁，余额确很小的债务人账户。25.F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性测试程序，以下审计程序中，属于实质性测试程序的有 A.检查银行预留印鉴的保管情况B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况C.检查现金交易中是否存在应通过银行办理转账支付的项目D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额E.检查现金支付业务是否有相应的授权批准。26.A公司编制的2005年12月末银行存款余额调节表显示存在120 000元的未达账项，其中包括A公司已付而银行未付的材料采购款100 000元。以下审计程序中，可能为该材料采购款未达账项的真实性提供审计证据的有 A.检查2006年1月份的银行对账单B.检查相关的采购合同、供应商销售发票和付款审批手续C.就2005年12月末银行存款余额向银行寄发银行询证函D.向相关的原材料供应商寄发询证函E.检查2005年12月份的银行对账单27.函证应付账款时，下列对象中最不应该考虑的有 A.较大金额的债权人 B.企业重要供货人C.交易不频繁且余额较小的债权人 D.上年度的债权人 E.不送对账单的债权人28.“完整性”的认定，与会计报表组成要素的( )有关。 A.高估 B.低估 C.精确性 D.披露 E.以上答案都对29.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是 A.鉴定法 B.调节法 C.盘存法 D.抽样法 E.核对法30.民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件是 A.审计通知书 B.审计报告 C.审计建议书 D.审计约定书 E.审计计划31.逆查法应先从( )查起。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.总账 D.会计报表 E.明细账32.描述内部控制的方法有 A.鉴定法 B.流程图法 C.文字描述法 D.逆查法 E.调查表法33.民间审计人员在执行审计业务中,发现内部控制有重大缺陷的,应当在( )中明确提出。 A.管理建议书 B.审计约定书 C.审计工作底稿 D.出具的报告书 E.审计计划34.审计业务约定书要求委托人应当履行的主要义务包括是 A.对在执行业务过程中知悉的商业秘密保密 B.及时提供审计所要求的全部资料 C.为审计人员的审计提供必要的条件及合作 D.按照约定条件及时足额支付审计费用E.按照约定时间出具审计报告35.应收账款的回函应当直接寄给 A.会计师事务所 B.被审计单位 C.被审计单位，并由其转交给会计师事务所 D.A和B均可 E.财政部门，并由其转交给会计师事务所36.下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的有 A.八年前曾在委托单位任职 B.在委托单位有经济利益C.担任委托单位常年会计顾问 D.与委托单位的负责人有近亲属关系E.与委托单位的车间一线工人有近亲属关系37.对于已转坏账的大额应收账款，注册会计师应重点查实 A.该应收账款是因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的款项B.该应收账款是因债务人逾期六个月未能履行偿债义务的款项C.该应收账款在最初入账时确实存在D.该应收账款在转作坏账时，已经过适当批准E.该应收账款是因债务人经营转向一时资金周转困难尚未收回的款项38.审计档案的调阅，按规定手续办理后允许查阅的有 A.法院、检察院 B.注册会计师协会 C.投资者D.后任注册会计师（换事务所以后） E.银行39.注册会计师采用系统选择法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第 6张凭证的编号应为 A.155 号 B.195 号 C.200 号 D.235 号 E.275号40.审计证据的( )特性是指用作审计证据的资料必须与审计目标和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.客观性 B.相关性 C.合法性 D.经济性 E.充分性41.民间审计人员的法律责任按其性质可分为？ A.普通过失责任 B.行政责任 C.重大过失责任 D.民事责任 E.刑事责任42.审计方法中的查询法可以分为面询和( )两种。 A.核查 B.询查 C.查证法 D.函询 E.比较43.下列程序涉及“截止”审计目标的是 A.检查被审计单位记录的固定资产的所有权情况B.检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入C.检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确D.检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日的销售收入的归属年度E.检查被审计单位存货的存在情况44.在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有 A.仅实施控制测试 B.仅实施实质性分析程序C.仅实施穿行测试 D.实施控制测试和实质性程序E.仅实施细节测试和实质性分析程序45.在了解内部控制时，注册会计师 A.一定不能使用以前年度获取的审计证据 B.一定要测试内部控制的有效性C.一定要记录了解到的内部控制的情况 D.一定要实施细节测试E.一定要实施实质性程序46.审计抽样不适用于 A.了解被审计单位 B.控制测试 C.实质性分析程序D.细节测试 E.风险评估程序47.如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当 A.执行新业务 B.解除业务约定C.出具否定意见的审计报告 D.出具无法表示意见的审计报告E.出具保留意见的审计报告48.对于被审计单位销售退回、折让、折扣的符合性测试，注册会计师应检查 A.销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B.所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C.销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D.现金折扣是否经过适当授权E.现金折扣授权人和收款人的职责是否分离 49.检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是 A.监督 B.披露 C.截止期 D.机械准确性 E.完整性50.审计准则中明确由舞弊导致的重大错报风险属于( )，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序。 A.经营风险 B.检查风险 C.特别风险 D.控制风险 E.误拒风险51.下列提法中，不正确的是 A.审计风险是不可避免的B.如果注册会计师提供财务报表公允性的绝对保证而非合理保证，一定可以避免法律诉讼C.信息使用者和注册会计师之间所形成的对审计作用期望上的差距，即审计期望差。D.客观地讲，审计期望差不可能消失。E.审计实施阶段必须要执行控制测试52.下列审计风险模型中涉及的各风险因素中决定审计人员将要实施的审计程序的性质、时间和范围的是？ A.审计风险 B.抽样风险 C.可接受的检查风险D.重大错报风险 E.经营风险53.被审计单位为了保证既定目标得以顺利实现而制定并执行的各项控制政策和程序。属于内部控制要素中的？ A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息与沟通 E.内部监督54.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有 A.员工素质控制 B.业务授权控制 C.职责分工控制 D.凭证与记录控制E.独立稽核55.审计人员实施控制测试的情形不包括 A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据C.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的D.内部控制形同虚设E.仅实施实质性程序足以提供认定层次充分、适当的审计证据56.审计业务约定书的内容有 A.审计范围 B.审计目的 C.审计计划 D.审计事项 E.审计方法57.为规避法律责任诉讼，审计人员应采取以下措施 A.投保职业责任险 B.保持职业怀疑态度 C.对财务报表进行详细审计 D.遵守执业准则 E.审慎选择审计客户58.关于收费、佣金及业务招揽，注册会计师的以下做法中，并不违反注册会计师职业道德规范的有 A.会计师事务所虽然收费明显低，但其执业质量符合要求，保持应收的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序，并且客户了解专业服务的范围和收费基础B.会计师事务所为争取更多的客户对其能力做广告宣传C.会计师事务所允许有条件的其他单位以本所名义承办业务D.会计师事务所因业务需要临时招聘了一些高等院校的会计研究生作为业务助理参与审计工作E.得到法律认可或作为某种专业服务的公认做法而被职业组织认可，按照百分比收取费用59.下列审计目标中，属于与期末账户余额相关的审计目标的有 A.发生 B.完整性 C.计价和分摊 D.权利和义务 E.分类60.下列有关审计证据的说法中不正确的是 A.管理层声明书是内部证据B.最高管理当局声明书比销售发票更可靠C.如果被审计单位内部控制不健全，则注册会计师就不能过分信赖获取的内部证据D.一般而言，内部证据不如外部证据可靠 E.一般而言，应收账款回函结果比销售发票更可靠61.下列不属于注册会计师了解被审计单位内部控制的内容的是 A.内部控制的目标是绝对保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守B.设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人对内部控制负有责任C.实施内部控制目标的手段是设计和执行控制政策和程序 D.内部控制的目标是合理保证财务报表可靠性、经营的效率和效果以及对法规的遵守E.内部控制设计的科学性62.整个销售与收款循环的起点是 A.批准赊销信用 B.顾客提出订货要求C.向顾客开具账单 D.按销售单供货 E.收取账款63.在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的是 A.未按商定的时间提交审计报告 B.违反了与被审计单位签订的保密协议C.修改了审计程序 D.追加了审计程序 E.更换了项目负责人64.被审计单位管理层在资产负债表中列报固定资产及其金额，意味着做出了下列认定 A.记录的固定资产是存在的 B.固定资产以恰当的金额包括在财务报表中 C.所有应记录的固定资产均已记录 D.记录的固定资产都由被审计单位拥有或控制 E.与固定资产相关的累积折旧已恰当记录65.以下关于应收账款函证相关的表述中，正确的有 A.对于因无法投递而退回的信函，应查明原因，如因地址不详导致询证函退回的应收款项，按50计提坏账准备 B.如果应收账款函证结果相符，则注册会计师可以合理地推论全部应收款项总体是正确的C.对于地址错误的，注册会计师应找到正确地址再次发函D.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项 E.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函66.注册会计师在审计报告中使用说明段的情形包括 A.保留意见 B.否定意见 C.非标准无保留意见D.无法表示意见 E.标准无保留意见67.函证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实 A.银行存款是否存在 B.银行借款金额 C.是否存在企业未入账的负债 D.是否存在或有负债 E.银行存款取得的合法性 68.以下关于标准审计报告说法正确的有 A.审计报告要素齐全 B.属于无保留意见 C.不附加说明段D.不附加强调事项段或任何修饰性用语 E.属于非公布目的审计报告69.函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，一般用于查证 A.库存商品 B.银行存款 C.固定资产 D.无形资产 E.应收账款70.观察是注册会计师实地察看被审计单位的( )，以获取审计证据的方法。 A.内部控制的执行情况 B.生产经营管理 C.资源的利用 D.会计资料 E.财产物资保管 71.注册会计师专业胜任能力要求主要指 A.不得从事不能胜任的业务 B.助理人员在执行业务之前，必须经过专门培训 C.接受后续教育 D.注册会计师具有专业知识、技能 E.确保为客户提供具有专业水准的服务 72.中国注册会计师职业道德基本准则规定了注册会计师对其同行的其他责任，包括 A.不诋毁同行，不损害同行利益B.注册会计师不得以个人名义同时在两家或者说两家以上的会计师事务所执业 C.应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作D.会计师事务所不得跨地区承接和执行业务 E.会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师73.审计人员需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响，下列表述中错误的是 A.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B.评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 E.评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能适当减少74.进一步审计程序的性质,是指进一步审计程序的目的和类型。其中,进一步审计程序的类型包括 A.检查 B.观察 C.函证 D.询问 E.重新计算75.注册会计师在确定函证的范围时，所遵循的原则正确的有 A.若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应大一些 B.若内部控制制度较健全，则应相应扩大函证范围C.若以前期间函证时发现过重大差异，或欠款纠纷较多，则函证范围应相应扩大一些D.若采用积极式函证，则可以相应扩大函证范围E.若采用消极式函证，则要相应增加函证量76.和资产审计相比较，负债审计具有的特点有 A.资产主要问题是高估而负债主要问题是低估 B.资产容易被偷盗、贪污、挪用等，负债则不可能 C.对负债来说,债权人会行使债权,能起到校验作用,而对资产来说另一方不太可能主动校验D.资产是企业盈利的主要手段，而负债则不是 E.与资产有关的业务复杂，而负债则比较简单77.注册会计师针对被审计单位的下列固定资产，认为应计提固定资产折旧的有 A.以经营租赁方式租出的固定资产 B.未使用的固定资产C.提前报废的固定资产 D.大修理停用的固定资产E.以经营租赁方式租入的固定资产78.下列各类凭证中，属于采购与付款循环涉及到的主要凭证的有 A.请购单 B.定购单 C.验收单 D.入库单 E.卖方发票79.下列情况中可能对财务报表发表无法表示意见的有 A.注册会计师未能对存货进行监盘 B.被审计单位将处置固定资产的收入作为主营业务收入入账C.财务报表虚亏实盈 D.注册会计师未能取得被投资单位的财务报表 E.被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性三、名词解释：1.审计报告2.检查风险3.重大错报风险4.函证5.财务报表审计总目标6.统计抽样7.审计责任8.审计业务约定书9.非抽样风险10.实物证据11.分析程序12.抽样风险13.环境证据14.控制测试15.信赖不足风险16.会计责任17.实质性程序四、简答题：1.简述应收账款函证结果与被审计单位会计记录不一致的主要原因。2.对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？3.在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告？4.简述注册会计师在何种情况下出具否定意见的审计报告。5.简述注册会计师在何种情况下出具保留意见的审计报告。6.简述出具无保留意见的审计报告应满足的条件是什么？五、论述题：1.一帆会计师事务所为ABC公司提供年度财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会计师执业准则和职业道德规范的相关规定，分析一帆会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。（1）一帆会计师事务所从ABC公司借入数百万人民币，用于事务所办公楼的改造。（2）一帆会计师事务所与ABC公司商定，如果出具无保留意见的审计报告，收费50万元，如果出具保留意见的审计报告，收费30万元。（3）一帆会计师事务所发现ABC公司的收入中有一半是虚构的，不过ABC公司随后按照一帆会计师事务所的要求行进了调整，最后一帆会计师事务所发表了无保留意见的审计报告。2.审计人员在审查大明公司2011年12月31日资产负债表应收账款项目时，发现2011年底，大明公司应收账款的明细账上有应收法尔得公司借方余额40万元。经审查有关凭证，该款项是2008年大明公司向法尔得公司销售产品的货款。要求：（1）请分析可能存在的问题？（2）如准备进一步审查该款项，可运用哪些审计方法？3.在对天一公司2011年度会计报表进行审计时，李华注册会计师负责审计货币资金项目。天一公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，李华注册会计师在监盘前一天通知天一公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，李华注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。4.某注册会计师对A公司2011年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表项目金额如下表：判断基础金额固定百分比数值乘积报表层次重要性水平资产总额180 0000.5%净资产88 0001%主营业务收入240 0000.5%净利润24 1205%要求：（1）如以资产总额、净资产、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请计算确定A公司2011年会计报表层次的重要性水平。（列示计算过程，填写上表）（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。5.中天会计师事务所于2009年1月10日接受委托，对A公司2008年度会计报表进行审计。注册会计师张一和注册会计师刘和于2009年3月20日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2009年4月10日提交审计报告。报表的重要性水平为40万，现假定存在以下几种情况：（1）A公司在被审计年度将发出存货的计价方法由原来的先进先出法改为个别计价法，并在会计报表附注中充分披露。注册会计师认为这种变更是合理的。（2）注册会计师得知该公司2008涉及的诉讼案于2009年3月22日判决，A公司败诉，应向原告赔偿18万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。注册会计师在3月28日完成了对该事项的实地审计工作，提请公司调整2008年度会计报表，被公司拒绝。（3）公司利润总额中的70%是由其他境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证。要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述3种情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并说明理由。6.某注册会计师正在对H公司的应付账款项目进行审计。根据需要，该注册会计师决定对H公司下列四个明细账户中的两个进行函证：公司应付账款年末余额本年度供货总额A公司42650元66100元B公司2880000元C公司85000元95000元D公司289000元3032000元要求：（1）针对应付账款注册会计师准备实施分析程序查找重大错报风险，分析程序的内容有哪些？（2）该注册会计师应选择哪两位供货人进行函证？为什么？7.利民会计师事务所刚刚成立，为了拓展会计师事务所的业务，打算采取一系列措施。请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。（1）利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。（2）利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。（3）利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。8.诚信会计师事务所接受委托，审计丰华公司2011年度的会计报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师收到的函证回函中存在如下情况：（1）J公司欠款1600万元，收到对方询证函回函声明，已于12月28日由银行汇出1600万元。（2）B公司欠款2500万元，虽已发出函证，但未收到回函。（3）C公司欠款15万元，收到对方询证函称：已于10月份预付账款25万元，足以抵付欠款。要求：（1）针对情况一，如果注册会计师会同丰华公司查阅有关凭证，证实J公司欠款已于2012年1月3日入账，是否可以直接确认“应收账款J公司”？（2）针对情况二，注册会计师下一步应当如何处理？（3）针对情况三，注册会计师下一步应当如何处理？如果确实存在能够抵付的预付账款25万元，请列出注册会计师建议丰华公司的调整分录。9.ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2006年度会计报表审计业务，并于2006年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：（1）由于计算机专家李先生曾在V商业银行信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V商业银行的计算机信息系统。（2）A注册会计师持有V商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。（3）