长期股权投资核算实务操作有答案.doc

5.1.1 长期股权投资工作任务师生教学做依据天河公司发生的下列经济业务，进行账务处理。1.2013年1月1日，遵循与神马公司签订的“股权转让协议”购入中威有限责任公司5的股份，收到“收款收据”1份，列明转让价格300 000元。签发“转账支票”付讫。股权转让协议甲方：武汉神马有限责任公司乙方：武汉天河有限责任公司甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的中威有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守： 甲方将其所持的5%的中威有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为30万元，乙方以货币资金方式支付。乙方于协议生效日，支付全部转让款。股权转让协议在经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。（部分内容略）本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工伤机关备案登记一份。神马有限责任公司 武汉天河有限责任公司法定代表人： 法定代表人： 2013年01月01日天河有限责任公司神马有限责任公司 收款收据 第三联 收据联 付款方记账凭证 2013年 1月1日 编号：74580今收到： 天河有限责任公司 收款方式： 转账支票 人民币(大写)： 叁拾万元整 ￥300 000.00 系 付： 将其所持的5%的中威有限责任公司股权转让价款 备注： 神马公司财务专用章单位盖章： 会计：曾耕生 出纳：肖菲 经手人：张胡本中国工商银行转账支票存根号码：3900 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3900出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分本支票付款期限十天 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】3购长期股票成本法核算。借:长期股权投资-投资成本(中威公司) 贷:其他货币资金-存出投资款 22014年4月20日，据“上海证券报公告”得知，中威公司2013年实现净利润400万元。中威公司宣告发放现金股利120万元，编制“内部转账单”按持股比例计算本公司投资损益。（上海证券报公告复件）中威公司2013年度分红派息实施公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。重要内容提示：2013年度共计派发现金股利1 200 000元按持股比例派发现金红利现金红利发放日：2014年5月15日 中威公司 2014年4月8日 内部转帐单 转帐日期：2014年4月20 日 编号：0234摘 要金 额中威公司宣告发放现金股利持股比例投资收益合计 复核： 制单： 【会计分录】1-15宣告股利 借:应收股利-中威公司 6万 贷:投资收益 6万3. 2014年5月16日,收到中威公司股利,现金66 000元, 开具“收款收据”，填“进账单”到银行办理进账手续，带回“进账单”回单联。 收款收据 年 月 日 编号：今收到： 收款方式： 人民币(大写)： ￥ 系 付： 备注： 第二联 收款方记账凭证单位盖章： 会计： 出纳： 经手人：中国工商银行进账单 (回单或收帐通知) 1的回单或收帐通知此联是收款人开户银行交收款人 年 月 日 第8523号付款人全 称收款人全 称账 号 账 号开户银行开户银行人民币(大写)千百十万千百十元角分票据种类票据张数开户银行盖章票据号码 复核 记账【会计分录】1-18 收到股利借：银行存款 60 000 贷：应收股利-中威公司 60 0004.2014年1月2日，收到新元公司开具的“收款收据”的收据联，签发“转账支票”出资500万元，取得了大发公司30%的份额后,派出高管人员参与大发公司的生产经营决策，对大发公司施加重大影响，实施联营。购买股权时大发公司的所有者权益的账面总额为1 500万元，(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同；两公司采用的会计政策相同。)。股权转让协议甲方：武汉新元有限责任公司乙方：武汉天河有限责任公司甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的大发有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守： 甲方将其所持的30%的大发有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为500万元，乙方以货币资金方式支付。乙方于协议生效日，支付全部转让款。股权转让协议在经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。乙方取得了大发公司30%的份额后,派出高管人员参与大发公司的生产经营决策，对大发公司施加重大影响，实施联营。购买股权时大发公司的所有者权益的账面总额为1 500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同；两公司采用的会计政策相同。（部分内容略）本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工伤机关备案登记一份。武汉新元有限责任公司 武汉天河有限责任公司法定代表人： 法定代表人： 2014年01月2日 收款收据 第三联 收据联 付款方记账凭证 2014年 1月2 日 编号：今收到： 天河有限责任公司 收款方式： 转账支票 人民币(大写)： 伍佰万元整 ￥5 000 000.00 系 付： 将其所持的30%的大发有限责任公司股权转让价款 备注： 新元公司财务专用章单位盖章： 会计：岳晓勤 出纳：吴强 经手人：何西虎中国工商银行转账支票存根号码：3900 附加信息 出票日期 年 月 日收款人：金额：用途：单位主管 会计中国工商银行转账支票 号码 3900出票日期（大写） 年 月 日 付款行名称：收款人： 出票人账号： 人民币（大写）百十万千百十元角分本支票付款期限十天 用途 上列款项请从 我账户内支付 出票人签章 复核 记账【会计分录】：（权益法下，营业外收入做，支出不做）借:长期股权投资-投资成本(大发公司) 500万 贷：银行存款 500万52015年4月30日，收到大发公司2014年度“利润报”表上列示净利润为220万元。编制“内部转账单”按持股比例调整长期股权投资。 利润表会企02表编制单位：大发有限责任公司 2014年度 金额单位：元 项目本期金额一、营业收入48 000 000.00减：营业成本43 460 000.00营业税金及附加200 000.00销售费用90 000.00管理费用120 000.00财务费用80 000.00资产减值损失60 000.00加：公允价值变动收益(损失以“”号填列)70 000.00投资收益(损失以“”号填列)160 000.00其中：对联营企业和合资企业的投资收益二、营业利润(损失以“”号填列)4 220 000.00加：营业外收入30 000.00减：营业外支出50 000.00其中：非流动资产处置损失三、利润总额(损失以“”号填列)4 200 000.00减：所得税费用2 000 000.00四、净利润(损失以“”号填列)2 200 000.00单位负责人： 财会负责人： 复核： 制表： 内部转帐单 转帐日期：2015 年4月30 日 编号：0245摘 要金 额大发公司净利润持股比例损益调整合计 复核： 制单：【会计分录】 被投资企业实现了净利润借:长期股权投资-损益调整(大发公司) 66万 贷:投资收益 66万62015年5月1日，据“上海证券报公告”得知大发公司宣告发放现金股利100万元，本公司按持股30%比例可以分得现金股利30万元。（上海证券报公告复件）大发公司2014年度分红派息实施公告本公司董事会及全体董事保证本公告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带责任。重要内容提示：2013年度共计派发现金股利1 000 000元按持股比例派发现金红利现金红利发放日：2015年5月20日 大发公司 2015年4月10日 内部转帐单 转帐日期：2015年5月1日 编号：0297摘 要金 额安法公司派送现金股利持股比例损益调整合计 复核： 制单： 【会计分录】1-17宣告股利借:应收股利大发公司 30万 贷: 长期股权投资-损益调整(大发公司) 30万72015年1月5日，与武汉大化有限责任公司签订股权转让协议生效，转让对中威公司5%的控股权价格为85万元，开具“收款收据”留置“收款方会计记账凭证联”，收到金额为85万元的“转账支票”一张，据以及填写“进账单”到开户行办理进账手续。股权转让协议甲方：武汉天河有限责任公司乙方：武汉大化有限责任公司甲乙双方经过友好协商，就甲方持有的武汉中威有限责任公司股权转让给乙方持有的相关事宜，达成如下协议，以资信守： 甲方将其所持的5%的武汉中威有限责任公司股权转让给乙方，转让价格为85万元，乙方以货币资金方式支付。乙方于协议生效日，支付全部转让款。股权转让协议在经甲方和乙方的临时股东大会批准后生效。乙方按照本协议约定支付股权转让对价，办理股权过户手续后即可获得股东身份。（部分内容略）本协议正本一式四份，立约人各执一份，公司存档一份，报工伤机关备案登记一份。武汉大化有限责任公司 武汉天河有限责任公司法定代表人： 法定代表人： 2015年01月05日 收 据 年 月 日 编号：今收到： 收款方式： 人民币(大写)： ￥ 系 付： 备注： 第二联 会计记账单位盖章： 会计： 出纳： 经手人：中国工商银行转账支票 号码 2587出票日期（大写）贰零壹伍年 零壹月零伍日 付款行名称：工行东海支行收款人：天河公司 出票人账号： 125411 本支票付款期限十天人 民 币（大写）捌拾伍万元整百十万千百十元角分￥85000000 用途 股权转让价款 上列款项请从肖东印章张小印章 我账户内支付 出票人签章 复核 记账中国工商银行进账单 (回单或收帐通知) 1的回单或收帐通知此联是收款人开户银行交收款人 年 月 日 第8523号付款人全 称收款人全 称账 号 账 号开户银行开户银行人民币(大写)千百十万千百十元角分票据种类票据张数开户银行盖章票据号码 复核 记账【会计分录】转让股票借：银行存款 85万 贷：长期股权投资成本（中威公司） 60万 投资收益 25万8. 2015年12月31日，据“华泰证券网上证券交易分析系统”公告，联营企业仁生公司的资产市价当期大幅度下跌，按其