初级会计实务测试题及答案解析(2)

一、单项选择题1.下列项目中，流动性最小的是（）。A.短期借款B.应付账款C.应付债券D.股本2.甲公司赊购一批原材料，货物已送达，风险和报酬已经转移至甲公司，但发票尚未收到，在月末进行账务处理时，对这笔采购业务甲公司应该（）。A.等发票送到后再进行账务处理B.作为在途物资进行账务处理C.将材料和负债义务暂估入账，待下月初再冲回D.将材料和负债义务暂估入账，如果下月初发票尚未收到，则无需冲回，待发票收到时再冲回3.乙公司2013年10月1日从甲公司购入一批原材料，材料已验收入库。增值税专用发票上注明产品购买价款为1000万元，增值税税率为17%。甲公司为了使乙公司尽快支付货款，与乙公司合同约定现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司10月15日付款，则乙公司购买材料时应付账款的入账价值为（）万元。A.1000B.990C.1170D.11604.W公司2013年10月1日开具了一张带息商业承兑汇票，面值为500万元，该票据票面利率为3%（月利率），期限为6个月，用于购买甲材料。按月计提该票据利息，到期一次偿还本金和利息，2013年12月31日W公司“应付票据”的账面价值为（）万元。A.545B.500C.530D.5055.企业在接受投资者的非货币财产出资时，应该以（）入账。A.账面原值B.账面价值C.公允价值D.现金流量现值6.甲公司发行股票1000万股，每股面值1元，每股发行价格是8元，支付手续费50万元，支付佣金60万元，则甲公司发行股票计入股本的金额是（）万元。A.8000B.7950C.1000D.78907.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，甲公司委托乙公司加工一批原材料，材料成本为5000元，加工费3000元。加工完毕收回材料时，交给乙公司增值税510元，由乙公司代收代缴消费税1000元。材料收回后继续用于加工产品，那么收回材料的入账价值为（）元。A.9510B.8510C.8000D.90008.甲公司计划对经营租入的一台大型设备进行更新改造，对于应付给改良设备人员的工资，正确的会计处理是（）。A.借：在建工程贷：应付职工薪酬B.借：制造费用贷：应付职工薪酬C.借：长期待摊费用贷：应付职工薪酬D.借：生产成本贷：应付职工薪酬9.A公司属于增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批电暖气发放给职工作为职工福利，这批电暖气的市场售价总计是12000元，成本是8000元，则A公司关于实际发放环节的以下会计处理中，正确的是（）。A.借：应付职工薪酬非货币性福利8000贷：库存商品电暖气8000B.借：应付职工薪酬非货币性福利12000贷：主营业务收入12000借：主营业务成本8000贷：库存商品电暖气8000C.借：应付职工薪酬非货币性福利 14040贷：主营业务收入 12000应交税费应交增值税（销项税额）2040借：主营业务成本8000贷：库存商品电暖气8000D.借：营业外支出8000贷：库存商品800010.下列各项中，不应该在“其他应付款”科目中核算的是（）。A.应付经营租赁固定资产的租赁费B.租入包装物的租金C.存入保证金D.存出保证金11.甲公司出售一处厂房，取得收入2000万元，该厂房账面原值5000万元，已提折旧4000万元，并未提减值准备，出售过程中支付清理费用50万元，假定销售厂房应交的营业税税率为5%，则甲公司销售该厂房应交的营业税为（）万元。A.250B.100C.50D.47.512.下列项目中，会导致负债和所有者权益同时变动的是（）。A.资本公积转增资本B.盈余公积转增资本C.盈余公积补亏D.盈余公积发放现金股利13.企业为建造厂房从银行借入两年期、一次还本付息的长期借款，专门用于建造该厂房，关于建造期间发生的借款利息，正确的会计处理是（）。A.借方登记管理费用，贷方登记长期借款应计利息B.借方登记财务费用，贷方登记应付利息C.借方登记在建工程，贷方登记应付利息D.借方登记在建工程，贷方登记长期借款应计利息14.2013年1月31日，W公司按面值发行3年期、到期一次还本付息、年利率为6%（不计复利）的债券，该债券面值总额为1500万元。2013年6月30日“应付债券”科目的账面余额为（）万元。A.1500B.1590C.1537.5D.154515.W公司2013年年初盈余公积是500万元，本年实现的净利润是1200万元，公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，按照净利润的5%计提任意盈余公积，并将盈余公积100万元转增资本，将盈余公积60万元发放现金股利，则W公司2013年年末的盈余公积余额是（）万元。A.580B.680C.520D.42016.A公司2013年年初存在上年度未弥补亏损100万元，2013年度实现利润总额200万元，已知A公司适用25%的所得税税率，则A公司2013年度应交税费应交所得税为（）万元。A.50B.25C.75D.100二、多项选择题1.短期借款利息核算可能涉及到的会计科目有（）。A.财务费用B.应付利息C.应计利息D.银行存款2.下列关于负债转销的说法中，不正确的有（）。A.如果应付账款由于债权人的原因而无法清偿，要予以转销，按其账面余额计入营业外收入B.如果应付账款由于债权人的原因而无法清偿，要予以转销，按其账面余额计入其他应付款C.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款D.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票据，应将应付票据按账面余额转作应付账款3.下列关于预收账款的表述中，正确的有（）。A.预收账款形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付B.预收账款的余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收的款项但尚未向购货方发货的数额C.预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应付账款”科目核算D.预收账款的借方余额表示一项资产4.下列各项中，属于职工薪酬内容的有（）。A.以自产产品向职工发放非货币性福利B.企业租赁住房供职工无偿使用C.提供给职工以权益形式结算的认股权D.为职工提供的商业保险5.A公司为手机生产企业，共有职工1500名，其中900名为直接参加生产的职工，400名为销售人员，200名为行政管理人员。2012年2月，A公司以其生产的每部成本为800元的手机作为春节福利发放给公司每名职工。该型号的手机市场售价为每部1200元。A公司适用的增值税税率为17%，则以下说法中正确的有（）。A.应确认的生产成本为1263600元B.应确认的管理费用为842400元C.应确认的销售费用为561600元D.应确认的制造费用为1263600元6.下列各项中，增值税的进项税额不需要转出的有（）。A.购买的货物用于非应税项目B.购买的货物用于集体福利C.购买的货物发生自然灾害损失D.购买的货物用于生产设备的安装7.下列各项中，属于视同销售情形的有（）。A.自产商品用于投资B.外购商品用于厂房建设C.半成品挪到另一车间进行深加工D.外购酒产品分配给公司大股东8.企业在日常经营过程中发行分期付息，到期一次还本的债券，在按期计提利息时，一般不会涉及的会计科目有（）。A.长期股权投资B.制造费用C.应付债券D.应付利息9.下列税金中可能计入资产成本的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.资源税10.甲公司以融资租赁方式租入一台生产用不需要安装的固定资产，租赁开始日该固定资产的公允价值为2000万元，最低租赁付款额现值为1800万元，承租人发生的初始直接费用为50万元，则以下说法中正确的有（）。A.该项固定资产租入时应该计入固定资产科目B.承租人发生的初始直接费用应该计入管理费用C.承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值是1850万元D.承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值是2000万元11.长期应付款核算的内容包括（）。A.应付经营租赁租入固定资产的租金B.应付融资租赁租入固定资产的租金C.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿12.下列关于资本公积与留存收益的说法中，正确的有（）。A.留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累B.留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润C.资本公积的用途主要是用来分配利润D.资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所有者权益的利得和损失13.在确定融资租赁固定资产的入账价值时要考虑的因素包括（）。A.租赁开始日租赁资产公允价值B.最低租赁付款额现值C.初始直接费用D.最低租赁收款额14.企业注销库存股时，可能会涉及的会计科目有（）。A.股本B.资本公积C.盈余公积D.库存股15.甲公司由A和B投资成立，约定各出资300万元，其中A以银行存款300万元出资，B以一项商标权出资，该项商标权原值800万元，已摊销400万元，合同约定价值是300万元（合同约定价值公允）。一年后，为扩大经营规模，经有关部门批准，甲公司注册资本增加到900万元，有一新投资者C加入。按照投资协议，新投资者C需投入银行存款400万元，同时享有该公司三分之一的股份。甲公司已收到该现金投资。假定不考虑其他因素，以下说法正确的有（）。A.B投资者投资用无形资产的入账价值是400万元B.B投资者投资用无形资产的入账价值是300万元C.C投资者投资时应确认的资本公积是100万元D.C投资者投资时应确认的营业外收入是100万元16.下列关于利润分配的说法中，正确的有（）。A.企业通过“利润分配”科目来核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配后的未分配利润（或未弥补亏损）B.利润分配下有“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”、“未分配利润”等明细科目C.年度终了，企业应将全年实现的净利润或发生的净亏损，自“本年利润”科目转入“利润分配未分配利润”科目D.利润分配下各明细科目最终无余额三、判断题1.在资产总额一定的情况下，负债和所有者权益是此消彼长的关系。（）2.预收账款属于企业的资产，而预付账款属于企业的负债。（）3.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除折扣后的应付账款总额入账。（）4.短期借款预提利息可能通过应付利息核算，也可能通过贷方的短期借款核算。（）5.我国商业汇票的付款期限不超过6个月，所以企业应将应付票据作为流动负债管理和核算。（）6.A公司属于增值税小规模纳税人，销售一批原材料，含税价5150元，增值税征收率为3%，该批原材料应该交的增值税为154.5元。（）7.企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入投资收益。（）8.企业根据股东大会、董事会或类似机构审议批准的利润分配方案，应确认为负债。（）9.分期付息债券，在计提利息时不增加应付债券的账面余额。（）10.企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。（）11.增值税一般纳税人企业购进货物过程中支付的运杂费可以按照一定的比例来作为进项税额予以抵扣。（）12.企业按规定计算的代收代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目。（）13.企业计提的一次还本付息的长期借款利息会增加长期借款的账面价值，并且一律应计入财务费用。（）14.企业融资租入固定资产，借方登记在建工程或固定资产等，贷方登记长期应付款和银行存款等科目，其差额应该计入未确认融资收益。（）15.在我国，股份有限公司发行股票时，可以溢价发行，可以折价发行，也可以按照面值发行。（）16.资本公积是投资者的出资额超出其在注册资本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权益的利得和损失，它不直接表明所有者对企业的基本产权关系。（）17.如果合同约定的价值公允，一般纳税人企业接受原材料投资时，计入实收资本的数额应该与原材料的合同约定价值（不含增值税进项税额）一致。（）18.溢价发行股票可能涉及到的会计科目包括银行存款、股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。（）19.法定盈余公积累计额已经达到注册资本的30%时便不再提取。（）20.资本公积不体现各所有者的占有比例，这是资本公积与实收资本（或股本）的一个区别。（）四、不定项选择题1.甲公司是一家以产品制造为主的上市公司，适用17%的增值税税率，商品售价不含增值税。2013年年初未分配利润为600万元，2013年发生如下经济事项：（1）3月5日，与乙公司签订销售合同，约定乙公司先向甲公司支付200万元货款，待甲公司按约定于15日将货物送达乙公司并经乙公司验收合格后再支付剩余款项。已知这批货物售价500万元，销项税额85万元。（2）5月1日，以自产产品向生产部门、销售部门、管理部门职工发放非货币性福利，产品成本为30万元，售价为50万元。（3）7月1日，甲公司将一项专利权的使用权予以转让，转让时间为1年，每月收取租金10万元；15日，甲公司将一项非专利技术予以出售，售价200万元。假定上述两项业务适用的营业税税率均为5%，甲公司本月不存在其他需要缴纳营业税的事项。（4）2013年度甲公司实现净利润1200万元，按10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，发放现金股利300万元，资本公积转增资本100万元，假定不再有其他所有者权益变动情况。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。（金额单位用万元表示）（1）根据资料（1），对于甲公司与乙公司之间的这笔销售业务，下列账务处理正确的是（）。A.预收货款时：借：银行存款200贷：预收账款200B.向乙公司发出货物时：借：预收账款 585贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额）85C.向乙公司发出货物时：借：预收账款 200应收账款 385贷：主营业务收入 500应交税费应交增值税（销项税额）85D.收到乙公司补付的货款时：借：银行存款 385贷：应收账款 385（2）下列关于向职工发放非货币性福利的说法中，正确的是（）。A.以自产产品向职工发放非货币性福利符合确认收入的条件B.根据受益职工所属部门的不同，企业要确认生产成本、销售费用和管理费用C.企业应该确认50万元的销售收入D.企业应该确认50万元的应付职工薪酬（3）2013年7月，甲公司要交纳（）万元营业税。A.10B.10.5C.13D.12（4）2013年12月31日，资产负债表中未分配利润余额为（）万元。A.1280B.1800C.1380D.1500（5）甲公司2013年发生的下列各事项，最终会导致所有者权益总额发生变动的是（）。A.销售商品B.转让专利使用权C.提取盈余公积D.发放现金股利2.W公司是一家股份有限公司，适用25%的所得税税率。2011年至2013年W公司发生如下经济事项：（1）2011年1月1日所有者权益状况如下：股本总额为8000万元，资本公积为3000万元，盈余公积为2000万元，未分配利润为1800万元。（2）为满足日常经营需要，2011年1月1日发行两年期、到期一次还本付息债券，面值总额为400万元，年利率为6%。该债券按照面值发行。（3）2011年W公司亏损800万元。（4）2012年5月10日接受新的投资者L公司投入一台生产用机器设备，已知该设备账面原值为500万元，已提折旧300万元。投资合同中约定设备价值400万元，假定合同约定价值公允。已知W公司和L公司均为一般纳税人企业，适用17%的增值税税率。（5）2012年、2013年W公司实现利润总额分别为400万元、1000万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）下列关于W公司发行债券的说法中，正确的是（）。A.W公司发行的应付债券是企业的一项流动负债B.债券利息费用应该资本化，计入资产成本C.债券利息费用会增加应付债券的价值D.如果债券没有按照面值发行，差额应该通过“应付债券利息调整”科目核算（2）关于W公司发生的亏损，以下说法中，正确的是（）。A.W公司发生的亏损会减少所有者权益B.亏损可以用以后连续5个年度的税前利润来弥补C.在亏损弥补前，企业不能提取盈余公积和发放现金股利D.2011年年底W公司所有者权益总额为14000万元（3）L公司投入的生产用机器设备对W公司股本的影响金额为（）万元。A.400B.850C.340D.648（4）W公司发生的下列事项中，会直接导致负债和所有者权益同时发生变动的是（）。A.确认发行债券收到的价款B.计提发行债券的利息C.接受投资者投入机器设备D.实现盈利（5）W公司2013年底可供分配利润金额为（）万元。A.2250B.2150C.2400D.2000参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】资产负债表是按照流动性大小进行列示的，从上到下，流动性下降。而所有者权益是企业资产在扣除负债后的股东剩余权益，所以负债又比所有者权益流动性大，本题中流动性最小的是股本。2.【答案】C【解析】如果发票尚未收到，但材料所有权已经转移、负债义务已经发生，那么应该在月末暂估入账，待下月初冲回，发票收到时再据实入账。3.【答案】C【解析】应付账款入账价值=1000（1+17%）=1170（万元）。现金折扣不影响应付账款的入账价值。4.【答案】A【解析】应付票据的账面价值=500（1+3%3）=545（万元）。5.【答案】C【解析】企业在接受投资者的非货币财产出资时，应按投资合同或协议约定价值确定资产的价值，投资合同或协议约定价值不公允的除外，所以实际上是按照公允价值入账。6.【答案】C【解析】企业应该按照面值确认股本，相关的会计分录是：借：银行存款7890贷：股本1000资本公积68907.【答案】C【解析】增值税进项税额可以抵扣，不计入材料成本，同时由于材料收回后继续用于加工产品，缴纳的消费税也可以作为日后缴纳消费税的抵减项，不计入材料成本，所以收回材料的入账价值为5000+3000=8000（元）。8.【答案】C【解析】由于设备是经营租入的，不属于甲公司的资产，更新改造的相关人工费用应该计入长期待摊费用。9.【答案】C【解析】企业以自产产品作为职工福利发放给职工时，应视同销售，确认主营业务收入，同时结转商品的成本，正确的选项是C。10.【答案】D【解析】存出保证金是企业的一项应收债权，在“其他应收款”科目中核算；存入保证金是企业的一项应付债务，在“其他应付款”科目中核算。11.【答案】B【解析】营业税以营业额为计税依据，甲公司销售该厂房应交的营业税=20005%=100（万元）。12.【答案】D【解析】选项ABC均不会影响所有者权益的总额，只是会影响所有者权益内部的结构，而选项D的会计处理为借：盈余公积，贷：应付股利，会使负债增加，所有者权益减少。13.【答案】D【解析】企业为建造厂房而借入的长期借款，在建造期间的利息费用要资本化，计入在建工程成本，同时因为长期借款是一次还本付息，利息费用要计入长期借款应计利息，不能计入应付利息。14.【答案】C【解析】2012年6月30日“应付债券”科目的账面余额=1500（1+6%125）=1537.5（万元）。15.【答案】C【解析】盈余公积年末余额=500+1200（10%+5%）-100-60=520（万元）。16.【答案】B【解析】A公司2012年度应交税费应交所得税=（200-100）25%=25（万元）。二、多项选择题1.【答案】ABD【解析】短期借款利息核算可能涉及到的会计科目包括“财务费用”、“应付利息”、“银行存款”，“应计利息”是长期借款、应付债券等的二级明细科目，不核算短期借款的利息。2.【答案】BCD【解析】如果应付账款由于债权人的原因而无法清偿，要予以转销，按其账面余额计入营业外收入，选项A正确，选项B错误；应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作应付账款，选项C错误；应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款，应将应付票据按账面余额转作短期借款，选项D错误。3.【答案】ABD【解析】选项C，预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算。4.【答案】ABCD【解析】四个选项均属于职工薪酬的内容。5.【答案】AC【解析】应确认的生产成本的金额=1200900（1+17%）=1263600（元），应确认的管理费用=1200200（1+17%）=280800（元），应确认的销售费用=1200400（1+17%）=561600（元），所以选项AC正确。6.【答案】CD【解析】购买的货物发生自然灾害损失，进项税额可以抵扣，不需要转出，选项C正确；购买的货物用于生产设备的安装，进项税额也是可以抵扣的，选项D正确。7.【答案】AD【解析】视同销售情形包括企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。8.【答案】AC【解析】对于分期付息，到期一次还本的债券，应该通过“应付利息”科目核算，不通过“应付债券应计利息”科目核算；同时在计提利息时，借方登记的会计科目有“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等，所以不会涉及的会计科目有AC。9.【答案】ABD【解析】在不满足增值税抵扣条件的情况下，企业缴纳的增值税有可能计入资产成本，比如小规模纳税人购入的机器设备；消费税也是有可能计入资产成本的，比如委托加工业务中，如果属于应该缴纳消费税的物品，而且收回后直接用于销售，那么消费税要计入收回的委托加工物资的成本中；城市维护建设税通过“营业税金及附加”核算，不计入资产成本；自产自用应税消费品应交纳的资源税应记入“生产成本”、“制造费用”等科目。10.【答案】AC【解析】融资租赁固定资产时，初始直接费用应该计入租入设备的入账价值中，选项B错误；同时，融资租入固定资产的入账价值应该用租赁开始日资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用来确定，所以承租人租赁开始日融资租入的机器设备的入账价值=1800+50=1850（万元），正确的选项是AC。11.【答案】BC【解析】长期应付款核算的内容包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等，应付经营租赁固定资产的租金通过“其他应付款”科目核算，因解除与职工的劳动关系给予的补偿通过“应付职工薪酬”科目核算。12.【答案】ABD【解析】资本公积的用途主要是用来转增资本（或股本），所以正确的选项是ABD。13.【答案】ABC【解析】融资租入固定资产应计入成本的金额按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用确定。14.【答案】ABCD【解析】股份有限公司注销股份时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配未分配利润”等科目。如果回购股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加资本公积（股本溢价）处理。所以选项ABCD均有可能涉及到。15.【答案】BC【解析】企业收到无形资产方式的投资，应该按照投资合同或协议约定价值确定无形资产的入账价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外），所以选项B正确；新投资者投入的金额大于其在企业中享有份额的部分，应该计入资本公积，所以选项C正确。16.【答案】ABC【解析】最终，企业利润分配下除未分配利润可能有余额外，其他明细科目一般无余额。三、判断题1.【答案】2.【答案】【解析】预收账款属于企业的负债，而预付账款属于企业的资产。3.【答案】【解析】应付账款附有现金折扣的，应按照扣除折扣前的应付账款总额入账。4.【答案】【解析】短期借款预提利息通过应付利息核算，不通过贷方的短期借款核算，不影响短期借款的账面价值。5.【答案】6.【答案】【解析】小规模纳税人在计算增值税时，应该用不含税价乘以征收率，所以应该交的增值税为5150/（1+3%）3%=150（元）。7.【答案】【解析】企业因开出银行承兑汇票而支付银行的承兑汇票手续费，应当计入当期财务费用。8.【答案】【解析】企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，应该确认为负债，但是如果是通过董事会或类似机构审议批准的利润分配方案，不作账务处理。9.【答案】10.【答案】11.【答案】【解析】增值税一般纳税人企业购进货物过程中支付的运费按照一定的比例可以抵扣，不包括支付的杂费。12.【答案】13.【答案】【解析】企业计提的一次还本付息的长期借款利息会增加长期借款的账面价值，但是，应该视不同情况计入在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目，并不一定都计入财务费用。14.【答案】【解析】差额应该计入未确认融资费用，而不是计入未确认融资收益。15.【答案】【解析】我国目前不允许折价发行股票。16.【答案】17.【答案】【解析】如果合同约定的价值公允，企业接受原材料投资时，计入实收资本的数额应该等于原材料的合同约定价值与进项税额之和。18.【