陕西高等学校经济责任审计探析.doc

摘 要随着经济的不断发展，国家队教育越来越重视。由于提高高等学校经济责任审计质量的关键环节之一。因此本文对高校的经济审计责任进行了重点的分析，并以其基本性质和特点为基础，最终确定了审计工作的重点内容以及方法，全面提示被审计单位的经济状况，根据存在的问题，制定了相应的对策，对于被审计人做出了实事求是、客观公正的评价，最终提出了合理的处理意见与建议，从中有效的降低了审计风险，在探析的过程中，通过法律法规的不断健全，以及审计手段的改进，提高了经济责任的有效性。关键词：高等学校；经济责任；现状；问题；对策； Abstract As the economy continues to develop, more and more emphasis on national education. Since one of the key aspects of colleges and universities to improve the economic responsibility audit quality. Therefore, this paper describes the role of colleges of economic responsibility audit and audit-related content, combined with the nature of economic responsibility audit and features, and ultimately determine the content and focus of the audit approach, comprehensive economic conditions prompted the audited entity, based on the presence of problems and develop the corresponding countermeasures, for people to be audited and made realistic, objective and fair assessment, and ultimately made a reasonable deal with comments and suggestions, which effectively reduce the audit risk, the Analysis process, through laws and regulations continue to improve, and improve audit means to improve the effectiveness of financial responsibility. Key words:Collges and universities; Economic responsibility; Present situation; Problem; Countermeasure;目录摘 要- 2 -Abstract- 3 -引 言- 4 -1高等学校经济责任审计工作的目前状况- 4 -1.1各省目前经济责任审计状况- 4 -1.2陕西各高校经济责任审计的进展- 4 -2高等学院经济责任审计的难点- 5 -2.1高等学校经济责任审计的难点分析- 5 -2.1.1 先审后离难- 5 -2.1.2 对经济责任人的评价难- 5 -2.1.3 审计队伍力量严重不足，审计信息手段十分有限，难以规避审计风险- 5 -3高等学校经济责任审计包含的内容- 6 -4陕西高等学校经济责任审计存在的问题- 7 -4.1问题所在- 7 -4.1.1领导主观认识模糊- 7 -4.1.2内部审计机构设置不合理- 7 -4.1.3内部审计人员独立性不够- 7 -4.1.4内部审计力量不足- 8 -4.1.5内部审计范围较窄- 8 -5加强陕西高等学校经济责任的策略及措施- 8 -5.1 加强高校审计的应对措施- 8 -5.1.1 组织重视，建立健全相关制度- 8 -5.1.2合理设置，增强内审机构的独立性- 9 -5.1.3外引“内”培，加强内部审计队伍建设- 9 -5.1.4积极沟通，确保内审结果客观- 9 -5.1.5拓展范围，充分发挥内审职能- 9 -6完善高等学校经济责任审计的建议- 10 -6.1分析出目前陕西高等学院经济责任审计的弊端- 10 -6.1.1从内部审计的独立性来看，高校内审的独立性不够- 10 -6.1.2高校审计人员执业水平不高，素质参差不齐，审计方法落后，审计工作不规范- 10 -6.1.3高校审计的制度化、规范化工作滞后- 10 -6.1.4高校经济环境的变化- 10 -6.2完善高校审计的建议- 11 -6.2.1加强与其他方式的审计协调，利用外部审计的工作成果- 11 -6.2.2提高审计人员的素质和执业水平- 11 -6.2.3加强与有关部门的协调- 11 -6.2.4完善相关规范- 11 -6.3这样做的意义- 11 -引 言在我国高等学校经济责任审计评价中，以经济责任审计部门对高等院校的内部审计结果为基础，对审查对象在任期间的涉及到的活动真实性和合法性以及效益性以及在该单位中内部控制建设、经济决策以及个人的连接状况等进行综合性的评价，因此本文重点的研究了高等学校经济责任审计评价工作，对于提高经济责任审计质量，以及在发挥经济责任审计作用中进行了详细的分析，最终制定了相应的对策，加强了对高等学校经济责任审计的确认，降低了审计风险。1高等学校经济责任审计工作的目前状况 高校经济责任审计工作近年来受到了社会各界的关注，并取得了进展。经济责任制按照国家教育部的规定在高等院校不同程度的实施，并且各院校为促进该制度的审计制度化和规范化，都结合实际，建立了经济责任审计制度，并制订了经济责任审计办法规定。审计出现的新特征是涉及范围越来越广，被审计的人员管制越来越大，透明度也不断增加。已逐步成为高校内部审计工作重点。但从教育系统经济责任审计的发展历程来看，这项工作还是一个较新的领域。目前，大部分学校只开展了届满（离任）审计，而未开展届中审计，这在一定程度上影响了经济责任审计作用的充分发展。1.1各省目前经济责任审计状况据调查，目前我国高校中，审计部门是辅助高校内部管理的机构，通常在本单位负责人的领导下开展工作，审计人员在审计过程中，不可避免的受到本单位的利益限制，同时，过甚密切的行政关系更难保审计人员的独立性。因此，高校内部审计人员很难站在客观、公允的立场上对被审单位或被审人作出客观、公正、合理合法的评价。尤其是违法乱纪的是学校的领导，审计人员对他们是没有办法的，这样导致最终的审计报告不客观，不真实。1.2陕西各高校经济责任审计的进展随着教育体制改革的深入，陕西高等学校已经脱离了单靠国家财政拨款的办学状况，步入了多渠道筹资的办学模式，高校自主权逐步扩大，以传统的科研教学为主的同时，加强了对合资租赁以及对外投资等项目的建设，经济活动涉及的范围不断增加。在教学科研、后勤保证以及产品生产和物资采购等方面都涉及资金的使用，因此高校中设计的经济活动非常广泛，需要有学校的领导或者相关的只能部门进行管理，并建立良好的制度作为保证。而审计制度在任前把关和任中监督的作用非常重要，对领导干部履行自身责任有非常重要的推动作用，也能促进高校的经济活动的健康运行。2高等学院经济责任审计的难点 2.1高等学校经济责任审计的难点分析 2.1.1 先审后离难国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定和县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定是由中共中央办公厅和国务院办公厅联合颁布实施的，按照两者的要求，必须对领导干部进行经济审查，在领导干部离职或者退休前进行。但实际生活中，对领导干部审查的时间一般都是换届之后或者是任期届满才会发生审计工作。此外，在审计工作进行的过程中还会发生各种各样的问题，比如配合难度高以及执行力差，或者是被审计的对象由于离职或者是退休，而新上任的领导干部对以往的情况不了解，审计工作得不到有效地配合，处于非常被动的地位。此外，对审计工作中发现的违法乱纪的行为处理缺乏有效地措施，难以对审计的结果进行落实，这也制约了审计结果向实处落实，降低了审计工作的权威性和有效性。2.1.2 对经济责任人的评价难在经济责任的审计报告中，审计评价是重要的组成部分，也是非常关键的部分和核心环节。审计工作在现实中实施有很多的困扰，首先，没有明确的和统一的量化指标，也缺乏指定的考核指标，因此在实施过程中很难起到作用。以下是导致这两种原因的主要原因：首先，在高校进行的经济责任审计工作的时间短，因此学校领导不管是现任还是已经离任的都没有经历过这个过程，对经济指标的完成状况等没有经验。此外，还有一些学校的负责人在任期内的管理目标不明确，审计的经营成绩没有明确的指标进行量化，因此，无法确定责任。 2.1.3 审计队伍力量严重不足，审计信息手段十分有限，难以规避审计风险高等院校的规模不断扩大，学校获得经费的方式也呈现多样化的发展趋势，这也导致了内部审核的任务越来越艰巨，审核队伍不足也成为了当下的重要问题。经济责任审核制度在高校不断地开展，审计工作涉及的层面也不断增加，经济审核的工作人员很多在一个岗位上工作了很多年。在进行经济审核工作的时候，由于工作量大，时间跨度大，需要审计部门派出更多的审计人员进行工作，需要消耗大量的人力物力。在短时间内完成审核并得出客观的结论是非常困难的，因此教育部门需要按照经济审核的需求，对最近的经济责任进行确定，这其中有很多的审计风险难以克服。3高等学校经济责任审计包含的内容 1. 任期内的资产状况。根据高等学校经济责任以及部门资产状况来分类其主要包括：保证教学、科研正常进行的仪器设备、图书等鼓动资产以及库存材料、低值易耗品等非固定资产。然而在审计评价中其主要的内容包括：资产采购、领用程序的合理性以及保管的完整性，使用的有效性等，在后勤集团以及校办产业中主要对固定资产的保值增值以及固定资产的盈利能力进行具体的研究。2. 任期内的预算执行情况。在高等学校的经济责任审计评价中，学校一般实行的是一级财务核算，对于下属各个院部以及处、室等实行的是预算管理。之后每年向上部报告。因此在这种管理体制下，各个部门无财务核算职能，但是在学校核定预算指标执行中，享有一定的经费支出的审批权，因此在对相关的部门负责人经济责任的审计评价需要根据预算编制的可行性以及准确性来保证经费的真实性以及合理性，其收入预算完成之后需要提高效率。3. 任期内的内部控制状况。审计评价内容主要的包括内部控制制度的健全性以及执行的有效性。4. 任期内的创收情况。由于在当前高等学校中允许各个教学单位以及部门之间在符合国家相关标准的情况下开展创收活动，但是主要利用的是各个部门自身的人力资源以及物力资源来提供一定的服务，因此在创收活动的开展中需要提供合理性和真实性，这样其结余的使用状况来成为经济责任审计评价的重要内容。5. 任期内的经济决策情况。通常在高等学校的行政、教学部门的经济决策中由于具有相对权，因此主要集中在创收以及预算经费的收支方面，这其中评价内容主要是内部是否存在经济不民主，一个人说了算了；的现象，因此在重要的事项中是否是经过了集体讨论之后进行的，在决策中需要从长远的利益出发。6. 遵守财经法规，其主要的评价内容是，经济活动的真实性，完整性以及合理性，主要的包括是否存在虚假开支，私设小金库。以及是否违反使用学校安排的专项经费等问题。7. 在个人廉洁自律方面。其主要的内容是从党风廉政建设中分析，对于遵守法律，个人有无经济问题等进行综合的评价。4陕西高等学校经济责任审计存在的问题4.1问题所在 4.1.1领导主观认识模糊 对内部审计工作的认识不足是很多高校领导的通病，他们认为内部审核就是查问题、找毛病，忽视了内部审计监督、服务、管理的职能。内部审计机构是学校的一个职能部门，如果没有领导的重视和支持是难以开展工作的。目前还有一些高校没有建立内部审计机制。有的高校虽然已经设置了内部审计的机构，配备了相应的人员，但是由于领导的重视不够，内部审计工作浮在面上，监督和管理的职能没有很好的体现。 4.1.2内部审计机构设置不合理 内部审计机构是一个单位整个管理体系中不可或缺的特殊的一环，内部审计本身具有特殊地地位，是其他部门所不能取代的。有很多高校的内部审计的主体是单位财务部门，但是这种由职能部门兼职的审计结果根本不可取，由于财务人员工作内容多，工作压力大，没有额外的精力去进行内部审计，加之对领导审计，自然审计结果的客观真实性值得商榷。另外，内部审计机构和财务、基建等主要被审部门同受一个领导管理是同一个人，使得内部审计“独立性”大大削落，审计客观性较难保证。 4.1.3内部审计人员独立性不够 独立性是内部审计的灵魂，是审计工作质量的保证。审计人员在审查工作之外的活动即为独立性，这能反映审查人员的工作客观性。只有保证审计人员的独立性，才能够保证审计结果的客观真实。内部开展经济领导小组或者是形成审计工作组是进行高校内部审计的重要部门，一般是由党委书记领导和相关的负责人进行安排，确定具体的工作人员。在人员的匹配和设置上，教育机构的权威性得以保证，也促进了其独立性的实施。不过内部审计部门作为单位的只能部门，最终结果需要领导的决策。因此，实际的工作过程中，管理者与工作的关系紧密相连。人事权利以及工资管理等都是内部审计的重要内容，都在所在单位的管控范围之内。因此审计人员的工作就会受到工作单位内部的影响，由于干预性过强无法具体实施。另外，内部审计人员参与单位所有的重大经济活动，使审计独立性削弱。如审计人员参与合同会签，参与材料、设备的采购活动，参与基建工程的招标投标，工程项目的设计变更、施工签证等现场记录，工程决算等。内部审计人员参加上述活动是不适当的，它影响了审计的客观性。4.1.4内部审计力量不足内部审计工作的政策性强，涉及到非常多的方面，同时也是一项专业性非常强的工作，需要有完善的理论指导，这就要求审计人员掌握多方面的知识，比如会计、法律和审计等。在高校内部，而有的审计人员虽然来自财务部门，也有一定的会计经验，但是由于审计知识的缺乏，导致他们能留不足，无法胜任审计工作。此外，还有很多的审计人员缺乏职业道德，导致发现了问题不去有效的处理，未能履行职责。人们对审计工作的认识不足，也导致了审计工作的从业人员非常少，使得审计工作不稳定。4.1.5内部审计范围较窄当前，陕西一些高校内部审计很多只停留在财务收支审计上。内部审计机构重点往往是审查其财务资料的真实性和合法性，核对账账、账表、账实是否相符，目的是防止、检查账务收支的错弊，督促纠正违纪违规和差错混乱问题。这样内部审计工作范围还很小，还没有涉及到审计的其他内容，内部审计工作所要达到的效果也不明显。5加强陕西高等学校经济责任的策略及措施 高校应该针对上述的问题采取积极地措施进行管理和解决。首先要以教育改革为契机，促进教育事业的全面改革，提高资金的使用效率，避免单位内部出现资金使用的风险，增强内部审计工作的作用。在学校内部建立审计工作相关的制度，加大审计的力度，拓宽审计相关的事项，积极开展各项业务，以下是具体的措施：5.1 加强高校审计的应对措施5.1.1 组织重视，建立健全相关制度各高等院校在进行经济责任审计的同时还要加强内部管理，促进廉政建设的落实，使各方面的积极性能够得到充分的调动。此外学校领导要对审计工作的重要性提高认识，加强审计实施，这样才能够保证审计工作的质量。在学校内部要建立健全审计相关的制度，对审计工作进行定期的检查和部署，对工作计划和审计报告及时进行审批，促进有效的审计意见的实施和审计决定的执行，促进审计工作顺利实施。此外，要在内部建立控制制度，对审计工作的质量进行实施的控制，对审计成果的应用进行掌握，还应该在内部建立审计工作考核制度，对审计人才进行培养，促进工作的有效开展。在内部建立审计机构对审计人员的职责进行审查，为审查工作提供支援，包括资金和审查条件等方面，此外还要对审计工作出色的人员进行奖励。5.1.2合理设置，增强内审机构的独立性独立审计机构的设置按照科学管理的原则进行，并进行职责的确认，保证审计工作进行时有专业的人员保证，在审计岗位有适宜的审计人员的配备，还可以以实际的工作需求进行审计人员的聘请。以分管领导为基础进行岗位牵制，进行机构的设置，增强审计独立性。5.1.3外引“内”培，加强内部审计队伍建设内部审计涉及的范围很广泛，因此审计人员必须有专业的知识背景，包括财务知识和会计知识，此外还必须具备管理和计算机技能等。高校在审计工作进行时需要进行专业高素质人才的选拔。同时，还应该对相关人员进行培训，促进现阶段的审计人员的素质提升。总之，必须保证内部审计人员的高素质，确保审计人员合格，确保相应的人员具备严谨的工作态度和责任心，此外，业务能力是确保工作顺利进行的基础。5.1.4积极沟通，确保内审结果客观内部审计纪律对审计人员的约束性是非常重要的。可以通过以下措施确保审计工作的独立性：首先进行汇报并进行有效地沟通。与学校的领导进行交流，表明具体的工作责任，说明这项工作不是审计人员的责任。其次，进行职务分离。在沟通没有实现预期的效果之后，向内部人员进行明示，使其掌握自己的工作职责，进行任务的分配。在布置任务之后，进行工作的实施和开展，保证审计任务独立完成，这样才能保障审计结果的客观可信。5.1.5拓展范围，充分发挥内审职能内部审计工作拿陕西高校为例，不仅要对财务收支进行审查，还要对学生的收费、预算的执行情况和资金的使用状况等进行核查，此外，专项资金的设置和使用拨付是否合理以及固定资产的管理和使用等都是审查涉及的内容。对外投资项目和针对学校的投资项目都需进行重点的审计，对资金风险和收益以及本部门和主要负责人的工作进展及负责的项目进展情况都要进行重点核查分析。根据调查结果显示，以下是高校商业贿赂的主要五个方面的表现：设备采购、学生生活用品、学校消耗品、基础工程领域建设和图书教材采购。这五大领域往往是很多高校的事故多发区，因此内部审计时也应特别关注。6完善高等学校经济责任审计的建议6.1分析出目前陕西高等学院经济责任审计的弊端 6.1.1从内部审计的独立性来看，高校内审的独立性不够内审只有相对的独立，即对被审计人的独立。内审审计审什么；怎么审、审计结果的利用程度， 审计作用的发挥取决于高校领导。但是在现实生活中，很多的领导干部对审计工作的作用认识不足，导致了审计工作的只能弱化。另一方面，高校内部审计机构，多为平行设置。这种设置模 式使得内部审计的权威性不强，也影响审计职能的发挥。在经济责任审计工作实施中，对经济责 任审计人的选择及对之的评价会受到高校领导的影响。高校内审职能发挥的不足意味着不能规范、 全面、客观地完成经济责任审计任务。 6.1.2高校审计人员执业水平不高，素质参差不齐，审计方法落后，审计工作不规范 在实际的审计过程中经常出现审计人员的素质低，业务能力不足的现象，导致了审计工作的不客观。经常出现会计资料失真和部门审计人员缺乏责任心，不进行认真工作的状况，甚至出现将重要的原始资料丢失的现象。在一些会计人员进行资料整理时，还会出现账目不对的问题。上述现象的发生都对高校审计工作造成了重要影响，使审计结果无法正确反映真实情况。6.1.3高校审计的制度化、规范化工作滞后经济责任审计工作在我国开展的时候段，这是现阶段的现状，因此在审计内容和审计程序等方面都缺乏完善的规定，也没有明确的规范体系对审计工作制度统一的标准。在审计工作的进行中，往往会以审计人员的经验来判断。此外，在市场经济体制的转型期，我国有关的法律法规不健全，这也是当下的一个不足，导致了审计人员的职业评判缺乏有效地法律依据，增加了审计的工作难度。6.1.4高校经济环境的变化 近些年，高等院校的发展势头强劲，出现了联合办学、扩大规模和国际合作等多方面的趋势，高校获得的财政拨款也不断增加，科研经费的数量也在不断提升，高校在各个经济领域的活动也呈现上升的趋势。随之而来的高校的体制也出现了很大的变化，导致了经济业务越来越复杂，管理上的难度也越来越大，使得审计难度增大，审计风险也随之增加6.2完善高校审计的建议 6.2.1加强与其他方式的审计协调，利用外部审计的工作成果经济责任审计与财务收支审计有共同的审计点，如内部控制制度评审，资产、负债、所有者权益的真实性等，在经济责任审计任务重，审计资源相对不足的情况下，注意与常规的财务审计的协调，能够节约审计资源，提高效率，在实施任期经济责任审计时就能起到事半功倍的效果。合理利用社会审计结果对其合理部分吸收运用，提高审计效率。6.2.2提高审计人员的素质和执业水平由于经济责任审计工作政策性强，涉及面广，工作量大，难度高，应该重视审计风险的控制，否则将给经济责任审计工作带来不良影响和损失。高校审计人员应加强风险意识，加强业务和理论学习，不断改进审计方法和手段。审计工作的具体实施应该以学校的实际情况为基础，建立与审计相关的质量控制体系，确