2017年会计继续教育答案.xls

考试课：会计与税法差异-扣除项和资产项 考试课：新高等学校会计制度讲解 考查课：管理会计-企业成本管理与控制 税法规定，各类资产计提的准备金不得税前扣除，体现了税法扣除的原则是真实性原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照会 计处理办法计算。（错误 ） 某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告 和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的金额为825万元 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（正确 ） 2013年，甲企业由于项目投资需要向银行借款300万元，借款期限1年，借款利率为5%；同期向丙企业借 款200万元，借款期限1年，利率为6.5%，则甲企业2013年利息支出准予税前扣除的金额为25万元 软件生产企业和集成电路设计企业的职工培训费用，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。（错 误 ） 企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣 除。（正确 ） 下列各项中，不属于因未能取得或未能及时取得合法有效扣税凭证、或未能及时支付相关款项而产生的 扣除项差异的是（研究开发费用 ）。 企业为老板个人买车，与车有关油费、过路费、修理费等在做税前扣除时必须考虑相关性原则。（ 正确） 关于工资薪金和福利费的问题，下列说法不正确的是作为计算职工福利费、职工教育经费和工会经费基 数的“工资薪金”，包括企业为职工支付的养老保险费和住房公积金 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当 年销售收入（ 15%）的部分，准予扣除 饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部 分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（正确 ） 2013年，甲企业应付的工资薪金总额为2800万元，职工福利费支出350万元，工会经费为60万元，则2013 年税前准予扣除的职工福利费和工会经费的金额为（406万元 ） 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应 纳税所得额时扣除。正确 企业发生的公益性捐赠支出，在销售（营业）收入12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。错 误 某化妆品企业2013年营业收入为5000万元，营业利润800万元，该年发生的业务招待费支出50万元，广告 和业务宣传费支出800万元，则该企业2013年可税前扣除的金额为（ ）。 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用 ）。 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合 理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。（正 确 ） 下列各项支出中，一般纳税企业不计入存货成本的是（增值税进项税额 ）。 税法规定，通过支付现金以外的方式取得的存货，存货的入账成本为（ 公允价值和相关税费 ）。 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误 ） 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是销售费用 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（ 错误） 小企业会计准则规定，对于出租或出借的周转材料，需要结转其成本，且进行备查登记。（错误 ） 下列关于存货跌价准备的说法中，不正确的是（ 小企业期末应按存货成本与可变现净值孰低的原则计提跌价准备 ）。 小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合 理损耗和入库前的整理挑选费用等，在发生时直接即入当期销售费用，不计入所采购商品的成本。正确 企业出借包装物的成本，应计入的会计科目是（销售费用 ）。 企业计提的存货跌价准备可以转回，并可在计算应纳税所得额时扣除。（错误 ） 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清未取得全额发票的，可暂按合同规定的金额计入固定资产 计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后的（12）个月内进行 。自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ） 下列关于无形资产的说法中，不正确的是（ 税法和企业会计准则对无形资产摊销方法的规定是一致的 ）。 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误 ） 税法规定，对于使用寿命不确定的无形资产，可按（10）年计提摊销费用，并在税前扣除。 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得 在税前扣除。（ 正确） 税法规定，无形资产可选择的摊销方法包括直线法以及类似固定资产加速折旧的方法。（ 错误） 下列关于固定资产税法和会计差异的说法中，不正确的是（ 融资租入的固定资产以租赁合同约定的付款总额为计税基础）。 税法规定，房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产等计提的折旧，不得 在税前扣除。（ 正确） 企业会计准则规定,购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，无形资产的成本以（购买价款的现 值 ）为基础确定。 无形资产的会计摊销年限为经济使用寿命，而税法摊销年限为法定使用寿命。（ 正确） 在零部件自制或外购决策中，自制相关成本不包括固定性制造成本 成本性态可分假设是指一切成本都可以按其性态划分为固定成本和变动成本，这两类成本的划分是绝对 的。错误 变动成本的主要特征是在相关范围内成本总额的不变性。错误 企业取得到期一次还本付息的长期债权投资，在持有期间税法规定确认收入的日期为合同约定的付息日 期 小企业会计准则规定长期债券投资在持有期间发生的应收利息应当确认按照实际利率法确认为投资收益 。错误 税法关于投资资产的说法正确的是（通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本 ）。 对于投资资产会计确认的初始投资成本税法确认的计税基础不完全一致。错误 现金股利和股票股利享受免税优惠应作纳税调减处理。（ 错误） 下列取得长期股权投资的方式中一般不会产生税会差异的是企业合并以外的方式 当可供出售金融资产公允价值下降时，企业应判断该资产是否存在减值。（ 错误 ） 可供出售金融资产发生减值时，需要把账面价值与公允价值的差额确认为资产减值损失错误 交易性金融资产与可供出售金融资产期末都按照公允价值计量，公允价值与账面价值之间的差额计入当 期损益。（ 错误） 可供出售金融资产持有期间取得的利息或股利应（确认为投资收益，可能影响当期应纳税所得额 ）。 持有期间，居民企业之间符合条件的权益性投资取得的股息红利所得免税。（ 正确） 会计准则规定，长期股权投资的明细科目不包括（ 利息调整 ）。 持有期间企业对长期股权投资计提的减值准备，税法规定不得在税前扣除。（正确 ） 下列关于可供出售金融资产持有期间期末公允价值变动说法正确的是（ 计入资本公积）。 有关无形资产处置的税法和会计准则的差异中，说法正确的是企业转让无形资产的所有权，计算会计损 益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异 应当作纳税调整 自行开发的无形资产，以开发过程中发生的所有的相关支出作为计税基础。（错误 ） 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是（税法规定一般不得调整该资产的计 税基础 ）。 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（ 错误） 公允价值模式下自用房地产转为投资性房地产，公允价值变动损益应计入公允价值小于账面成本的计入 公允价值变动损益 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（ 错误 企业持有投资性房地的目的不包括（生产经营 ）。 对于特殊行业的特定固定资产，确定计税基础时还应考虑弃置费用，且以现值计入固定资产的成本。（ 错误 ） 下列方式取得的固定资产不会产生税会差异的是（ 一般外购的固定资产 ）。 税法并未对投资性房地产进行规范，相关资产应按照一般固定资产进行纳税处理。（错误 ） 税法要求，实际竣工决算价值调整原暂估价的，以后年度补提的折旧不允许在补提年度扣除应相应调整 原所属年度的应纳税所得额。（正确 ） 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是（ 会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减值准备 ）。 投资性房地产的后续计量中，计入当期损益的应当进行纳税调整，未确认损益的无需进行纳税调整。（ 正确 ） 下列关于交易性金融资产期末计量的说法正确的是期末交易性金融资产计税基础保持不变 企业取得投资时，如果持有目的不明确，通常划分为交易性金融资产。错误 特殊重组方式取得长期股权投资无须进行纳税调整。（ 正确） 下列影响可供出售金融资产计税基础的是取得成本 非同一控制下企业合并采用购买法确认长期股权投资的初始投资成本。正确 融资租赁固定资产持有期间应当进行纳税调整的是会计折旧和财务费用之和与税法折旧的差额，考虑减 值准备 固定资产投入使用后，由于工程款项尚未结清，可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧 ，待发票取得后再进行调整。（错误 ） 公允价值模式下投资性房地产转为自用资产时，下列说法正确的是 下列关于投资方持有期间取得的股票股利说法正确的是税法规定应确认为红利所得 企业转让无形资产的所有权，计算会计损益应按账面价值结转成本，而按税法规定计算资产 转让所得只能按计税基础净值扣除，两者之间的差异应当作纳税调整。正确 企业持有各项资产期间产生资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认 损益外，不得调整该资产的计税基础。错误 A企业2013年11月1日以500万元购入B公司股票作交易性金融资产，2013年12月31日该股票市价为450万元 ，2014年2月1日A公司将该投资以510万元卖出。下列说法中正确的是该投资处置计入应纳税所得额为10 万元 税收规定长期股权投资取得被投资单位股息红利收入的确认时点为（ 宣告分派时 ）。 下列关于交易性金融资产与持有至到期投资的说法中正确的是（ 二者取得时的计税基础一致 ）。 2013年，甲企业发生业务招待费支出50万元，当年的营业收入为3000万元，则2013年业务招待费项目 税前准予扣除的金额为（15 ）。融资租入固定资产，确定的成本与合同规定租赁价款之间的差额应计入（“非流动资产基金- 固定资产、在建工程”科目 ）。 对金融资产对的会计分类不影响企业所得税应纳税所得的确认。（ 正确） 固定资产清理时发生的清理费用不属于弃置费用。（ 正确） 由于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资产，将有一部分要按照新制度转为低值 易耗品。（正确 ） 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予在以后年度扣 除。（ 正确） 企业会计准则规定，已达到预定可使用状态的固定资产，尚未办理决算的，应当按估计价值入账，并计 提折旧。（正确 ） 原账中的“教育经费拨款”科目年末结转后有贷方余额，反映尚未核销的专项经费拨款。（ 正确） 新制度下“财政补助收入”科目期末结账有贷方余额。（ ） 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。（正确 ） 根据企业所得税法，下列固定资产中不需计提折旧的是（ 未投入使用的外购生产线 ）。 同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始投资成本为（被合并方所有者权益账面价值的份额 ）。 企业通过特殊方式合并方式取得长期股权投资的，其计税基础为（ 被收购股权的原有计税基础） 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（ ） 正确 错误 固定资产的减值准备不得在税前扣除，应申报调减应纳税所得额；以后会计计提的折旧小于税法计提的折旧时，再相应调增应纳税所得额。（ ） 原制度中，除（应交税金- 应交个人所得税）会计科目外在新制度下一律计入“应付职工薪酬”进行核算 管好、用好教育经费，确保经费使用规范、安全、有效，是当前和今后一个时期高等学校财务工作的重 点。（正确） 关于新高等学校会计制度，下列说法错误的是普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校， 适用新高等学校会计制度 高等学校要规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，具体审批办法由主管部门会同上级财政部门 制定。（错误） 财政补助收入为从同级财政部门取得的各类财政拨款。（正确） 关于新制度的规定，下列说法错误的是（高等学校不可以增加、减少或合并明细科目）。 科研事业收入包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。（错误） 费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。（正确） 高等学校的长期股权投资持有期间采用（成本法核算）。 高等学校取得的单位价值小于1000元的无形资产，可以于取得的当月，将其成本一次性全部摊销。（正 确） 融资租入固定资产，确定的成本与合同规定租赁价款之间的差额应计入（“非流动资产基金- 固定资产、在建工程”科目）。 高等学校已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，暂不入账。（） 关于新制度中资产管理的规定，下列说法不正确的可以使用财政拨款及其结余进行对外 无形资产的摊销应计入（“非流动资产基金-无形资产”科目） 高等学校固定资产的后续支出均应计入固定资产成本。（错误） 下列选项中，不属于高等学校会计资产项目的是投资性房地产 以融资租赁租入的固定资产在支付租金时，相应冲减“非流动资产基金- 高等学校会计“其他应付款”科目核算（取得应转拨给附属单位的财政补助经费）。 事业基金核算高等学校拥有的限定用途的净资产，主要为财政补助结余扣除结余分配后滚存 银行承兑汇票到期，高等院校无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付 “应交税费”科目核算高等学校按照税法等规定计算应缴纳的各种税费以及代扣代缴的个人 非流动资产基金应当在取得长期投资、固定资产等非流动资产或发生相关支出时予以确认。 高等学校的净资产不包括（留存收益）。 “事业基金”科目期末贷方余额，反映（高等学校历年积存的非限定用途净资产的金额）。 高等学校发生企业所得税纳税义务时，企业所得税应计入“非财政补助结余分配”科目。（ 年度终了，应将本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额转入 采用财政专户返还方式管理的教育事业收入，收到应上缴财政专户的教育事业收入时，应借 记“银行存款”等科目，贷记“教育事业收入”科目。（错误） 学校统一承担的水、电、煤、取暖等各类公用事业费、物业管理费、绿化费、车辆维持使用 费、房屋及公用设施维修费、食堂价格补贴等应通过（后勤保障支出）科目核算。 教育事业收入与科研事业收入科目期末的账务处理基本一致。（正确） 期末，应将教育事业收入发生额中的专项资金收入结转至（“非财政补助结转”科目）。 其他教育事业收入涉及增值税业务的，处理方法与经营收入一致。（正确） 学校统一承担的水、电、煤、取暖等各类公用事业费、物业管理费、绿化费、车辆维持使用 费、房屋及公用设施维修费、食堂价格补贴等应通过（后勤保障支出）科目核算。 高等学校“财政补助收入”科目下应再设置二级明细科目。（正确） 高等学校教育事业支出核算的内容不包括（为校级行政管理部门的人员计提的薪酬）。 财政补助收入是高等学校按照核定的预算和经费领报关系，从上级财政部门取得的各类财政 下列科目中，不属于新制度会计科目的是应收及暂付款 原账中对“应付及暂存款”科目的余额进行分析后，应将其中属于高等学校应付的社会保险 对于达不到新制度中固定资产确认标准且未领用出库的，应当将相应余额转入新账中的（存 新制度将高等学校对外投资科目的核算内容与原账中的“对校办产业投资”、“其他对外投 资产类科目衔接时，应将原账中“对校办产业投资”科目的余额转入新账中的（长期投资） 新制度下的“专用基金”科目核算范围与原账中相应科目的核算范围一致。（错误） 新会计制度中，用以核算高等学校长期投资、固定资产等非流动资产占用金额的会计科目是 下列各项中不应通过“待处置资产损溢”科目核算的是应收账款的减值 高等学校取得的单位价值小于1000元的无形资产，可以于取得的当月，将其成本一次性全部摊销。（正 确） 高等学校为建筑工程借入的专门借款的利息，属于建设期间发生的，应计入（“在建工程”科目）。 高等学校流动资产的核算与事业单位会计完全一致。错误 “事业基金”科目期末贷方余额，反映（高等学校历年积存的非限定用途净资产的金额） 高等学校向附属单位划拨的财政补助经费应通过应缴款项核算。（错误） 银行承兑汇票到期，高等院校无力支付票款的，按照银行承兑汇票的票面金额，借记“应付票据”科目 ，贷记“短期借款”科目 高等学校发生企业所得税纳税义务时，企业所得税应计入“非财政补助结余分配”科目。（正确） 若基建账中“交付使用资产”科目借方余额中存在尚未在“大账”中登记的部分，则正确的 新制度规定，高等院校在“在建工程”科目下设置“基建工程“明细科目，核算由基建账并 高等学校教育事业支出核算的内容不包括（为校级行政管理部门的人员计提的薪酬）。 因购货退回等发生国库直接支付款项退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记“财政补 助收入”科目，贷记“教育事业支出”等支出科目。（错误） 年度终了，应将本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额转入（“财政应 返还额度-财政授权支付”科目） 高等学校“财政补助收入”科目下应再设置二级明细科目。（正确） 期末，应将教育事业收入发生额中的专项资金收入结转至（“非财政补助结转”科目）。 原账中的“应收及暂付款”在转账时，不可能转入的科目是（预收账款）。 下列不属于新高等学校会计制度会计科目的是（对校办产业投资）。 高等学校应当设置总会计师岗位，总会计师为学校副校级行政领导成员，协助校（院）长管理学校财务 工作，承担相应的领导和管理责任。正确 不属于新高等学校会计制度中“支 下列不属于新高等学校会计制度中“支出类”会计科目的是（）。 财政直接支付方式下,高等学校根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书 及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额，应做的账务处理是（借：教育事业支出等贷：财政补 助收入）。 新制度的“事业结余”科目核算范围不包括财政补助基本支出结转。正确 新旧制度衔接时，原账中“借出款”科目转账时应将其余额转入新账中的（其他应收款）科目。 新制度设置了“事业基金”科目，并在该科目下设置“投资基金”明细科目。（错误） 高等学校已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，暂不入账。（错） 高等学校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法，对业务活动中发生的各种费用进行归集、 分配和计算。（正确） 高等学校在编制2014年年度收入支出表时，要填列上年比较数。（错误） 基建账中，“基建投资借款”科目核算的借款利息部分，转入新账中的（其他应付款）科目。 原账中的“教育经费拨款”科目年末结转后有贷方余额，反映尚未核销的专项经费拨款。（正确） 高等学校执行新制度后，应当至少按月在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。（正确 ） 高等院校收入支出表的编制期为（月度和年度）。 下列会计科目中，属于高等院校流动资产项目的是（财政应返还额度）。 新制度规定，高等院校在“在建工程”科目下设置“基建工程“明细科目，核算由基建账并入的在建工 程成本。（正确） 将原账中“基建拨款”科目中归属于同级财政补助结转结余的部分，转入新账中的（财政补助结转）科 目。 下列各项中，不会导致高等学校长期股权投资账面价值发生变化的是（持有期间取得投资收益）。 下列净资产类会计科目，不属于新高等学校会计制度的是（）。 固定资产 固定基金 专用基金 财政补助结转 关于新制度中资产管理的规定，下列说法不正确的是（）。 要求高等学校严格控制对外投资 出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批 可以使用财政拨款及其结余进行对外投资 投资收益及出租、出借收入，应纳入学校预算，统一核算、统一管理 高等学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，计入最后一个会计年度的费用。（） 正确 错误 费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失。（） 正确 错误 高等学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，计入最后一个会计年度的费用。（） B D G H J M M M P Q R S T T W X X X X X Y Z Z Z Z Z Z Z Z Z 变动成本水平的表现形式一般是（单位变动成本 ）。 对于大型企业，比较恰当的直接间接比率是（6:4） 管理会计将成本区分为固定成本、变动成本和混合成本三大类，这种分类的标志是（成本的性态 ）。 坏账会给企业带来的恶劣后果不包括（ 损害企业信誉）。 降低成本的起点部门是（研发设计部门 ）。 某企业生产A产品, 固定成本为60万元，变动成本率为40%，企业销售额为400万元，则经营杠杆为（1.33 ）。某企业息税前利润200000万元，债务利息为40000万元，固定成本为50000万元，财务杠杆为（1.25 ）。某企业每月固定成本2000元，单价20元，计划销售产品500件，欲实现目标利润1000元，其单位变动 成本应为14元/件 评价间接部门人员是否过剩，可以采用（直接间接比率 ）。 企业存在大量无益的工作，对此消除人员浪费的手段是（消除无益的工作 ）。 如果经营杠杆系数等于1，表明企业的（固定成本等于零 ）。 所分派的任务是实施一项已经制定的决策，并且所授予的权力本质上对全局没有影响时，称其为（ 授权）。 通过业务分析最终要计算出业务人员过剩率，所谓人员过剩率是（过剩人员占全体员工的比率 ）。 推广价值分析的中心是（采购部门 ）。 为谋求人力资源的有效利用，首先要知道自己的下属做些什么样的工作、花费多少时间去工作，这 个过程实际上就是（业务分析 ）。 下列提高产品功能与成本的比值的途径，不恰当方法是（在功能不变的情况下，提高产品成本 ）。 下列各项中，属于传统成本控制的对象是（成本项目 ）。 下列各项中，能够反映作业量与资源耗费之间因果关系的是（资源动因 ）。 销售过程中的主要浪费是指（坏账损失 ）。 下列不属于业务流程着眼点的是（缩短生产时间 ）。 业务流程再造可以理解为重新组合某些要素而产生价值，不包括（提高废品损失 ）。 作业成本法产生的原因不包括（机械化大生产 ）。 作业成本计算法把企业看成是最终满足顾客需要而设计的一系列（作业 ）的集合。 生产能力无法转移时,亏损产品满足下列什么条件时,应当停产（该亏损产品边际贡献小于零 ）。 在零部件自制或外购决策中，自制相关成本不包括（ 固定性制造成本）。 作业成本法下，制造费用的分配率等于（制造费用/成本动因 ）。 作业成本计算法的成本计算对象不包括（制造中心 ）。 在传统成本计算方法中，制造费用是按照（生产工时 ）分配的。 在固定成本不变的情况下，下列说法中正确的是（销售额越大，经营杠杆系数越小，经营风险也就 越小 ）。 缩短销售周期的方法不包括（尽量采用订单管理模式 ）。 影响总杠杆系数的因素不包括（所得税率 ）。 下列各项中，属于满足客户需求所必需的作业是增值作业 按照传统的制造费用分配方法容易低估自动化程度较高产品的生产成本。（正确 ） 按照传统的制造费用分配方法容易低估自动化程度较高产品的生产成本。（正确 ） 变动成本的主要特征是在相关范围内成本总额的不变性。（错误 ） 变动成本的主要特征是在相关范围内成本总额的不变性。（错误） 成本习性是指在一定业务量的范围内，成本总额与业务量之间的关系。（正确 ） 成本削减的关键在于基层的管理人员自觉实施削减成本的方法，与高层领导的关系不大。（ 错误） 固定成本的特征是成本总额不变性，单位额呈反比例变动性。（ 正确） 公司在运作中主要面临的风险就是经营风险和财务风险。（正确 ） 价值分析理论只适用于生产部门，不适用于事业部门。（错误 ） 亏损产品造成了企业管理中的巨大浪费，并且减少了公司利润。（正确 ） 客户不需要而不能形成价值增值的作业是非增值作业。（正确 ） 企业发生的制造费用基本上都与生产工人的工时或工资有关。（错误 ） 如果企业存在固定成本，那么销量增大会使利润有更大幅度的增加。（正确 ） 随着IT技术的迅速发展，直接作业员减少，间接人员随之减少。（错误 ） 实施作业管理必须首先分析客户的需求，分析作业链的构成。（正确 ） 消除非增值作业的最有效方法是实行适时生产系统。（正确 ） 削减成本是一个企业面临的永恒主题，企业应该在危机到来之前就及早地考虑这些问题，以便能以 别人所不具备的竞争优势赢得有利地位。（正确 ） 消除库存的主要方法就是提高信用评级水平。（错误 ） ? 信用调查是消除坏账最有效的方法。（正确 ） 削减成本是一个企业面临的永恒主题，企业应该在危机到来之前就及早地考虑这些问题，以便能以 别人所不具备的竞争优势赢得有利地位。（正确 ） 销售周期是指从接受产品定货开始直至销售完成为止的过程。（错误 ） 影响企业财务杠杆系数的因素包括利息，所得税率和固定成本。（错误 ）。 引入供应链管理理念可以在较大程度上消除时间上的浪费。（正确 ） 有创造性的必要工作，即使重叠都是有益的工作。（错误 ） 在是否追加订货的决策中，现有机器设备的固定成本属于沉没成本，在决策中不予考虑。（正确 ） 总杠杆系数是衡量企业经营风险和财务风险的综合指标。（正确 ） 作业动因应当反映公司管理与作业成本的因果关系。（错误 ） 在资本总额、息前税前盈余相同的情况下，负债比率越高，财务杠杆系数越高，财务风险越大，但 预期每股收益也越小。（错误 ） 专业化极大地提高了工作效率，因此，工作范围的划分越细越好。（错误 ） 作业成本计算真正在实践中得以应用是从20世纪80年代开始的。（正确 ） 在其他条件相同时，控制跨度越宽，组织效率越高。（正确 ） 在企业出现亏损产品的时候，企业就应当做出停止生产该产品的决策。（错误 ） 多数情况下，工序越复杂的产品自动化程度越高，所耗用的工时越少，按照传统方法分配制造费用 越不准确。（正确 ） 成本性态可分假设是指一切成本都可以按其性态划分为固定成本和变动成本，这两类成本的划分是绝对 的错误 下列各项中，不属于实施税务筹划前提条件的是（ ）。 全面了解税法及税收征管的相关规定 了解税务机关对“合法和合理”的界定 掌握和了解企业的基本情况 税务筹划计划的选择与实施 纳税人和征税对象不同，税收待遇也往往不同，这就向纳税人表明，他可以选择较低的税负决策。（ ） 正确 错误 进行税收筹划要进行整体利益分析，从而判断企业所进行的税收筹划活动是否经济可行。（ ） 正确 错误 税收筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定，逃避税收义务，属逃税行为。这句话体现的 是税收筹划的（ ）。 守法原则 整体利益原则 成本效益原则 真实性原则 如果企业组织形式为个人独资企业或合伙企业，应（ ）。 按小型微利企业缴纳企业所得税 按25%的税率缴纳企业所得税 按照个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税 按照劳务报酬所得缴纳个人所得税 如果某企业的增值率高于平衡点的增值率，企业应选择一般纳税人身份更有利。（ ） 正确 错误 在设立企业时，应进行周密的税收筹划，考虑的方面不包括（ ）。 经营风险 税收环境 组织形式 投资形式 在设立企业时，应进行周密的税收筹划，考虑的方面不包括（ ）。 经营风险 税收环境 组织形式 投资形式 某纺织实业公司将农场和纺织厂分为两个独立法人，可通过利用税收对农产品的鼓励政策产生良好的 节税效果。（ ） 正确 错误 一般纳税人和小规模纳税人含税销售额平衡点的增值率是（ ）。 15.65% 17.05% 17.65% 20.05% 利用税收优惠的条件，不同的纳税人类别，会导致不同的税负，从而产生了筹划激励。（ ） 正确 错误 A企业2014年应收账款期末余额为1000万元，应纳税所得额为200万元，不考虑其他因素，分别采用直 接转销法和备抵法进行税收筹划（坏账准备计提比例为5、所得税率25%），下列结论错误的是（ ）。 采用直接转销法，应纳税额50万元 采用备抵法，应纳税额45万元 采用备抵法对企业更有利 采用备抵法，应纳税额48.75万元 备抵法是指在坏账损失实际发生时计提并同时冲减“坏账准备”。（ ） 错误 正确 将自己使用过的二手车估价作为企业注册资本，下列税收处理正确的是（ ）。 交增值税，交营业税 交增值税，不交营业税 不交增值税，不交营业税 不交增值税，交营业税 以不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担风险的行为，不征收营业税。（ ） 错误 正确 在坏账损失实际发生时，直接借记“资产减值损失-坏账损失”，贷记“应收账款”科目的方法是（ ）。 备抵法 直接转销法 应收账款余额百分比法 账龄分析法 原公司近三年盈利稳定，新设立公司前三年亏损，将新公司设为子公司更有利。（ ） 错误 正确 甲企业提供交通运输服务取得不含税销售额10万元，提供旅游服务取得收入5万元，当期应交营业税 （ ）。 1.35万元 0.25万元 0万元 0.55万元 税法规定，增值税纳税人混业应当分别缴纳增值税、营业税。（ ） 错误 正确 提供增值税应税服务的纳税人兼营营业税应税项目的，应当分别核算应税服务的销售额和营业税应税 项目的营业额，未分别核算的，（ ）。 由主管税务机关核定应税服务的销售额 按市场价格确定应税服务的销售额 从高适用税率 全部按应税服务销售额缴纳增值税 “营改增”后，在试点中，由于并非所有原营业税应税劳务都纳入试点增值税应税范围，同一业务在“营 改增”前和“营改增”后的税务处理与对会计核算的要求并不相同。（ ） 错误 正确 政府补助满足下列条件的，才能予以确认（ ）。 企业能够满足政府补助所附条件 企业能够正确核算政府补助资金用途 企业能够满足政府补助所附条件、企业能够收到政府补助 企业能够满足政府补助所附条件、企业能够正确核算政府补助资金用途 递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。（ ） 正确 错误 与企业日常经营活动无关的政府补助，应当计入（ ）。 其他收益 递延收益 其他业务收入 营业外收入 与企业日常经营活动相关的政府补助，应当计入其他收益，并在利润表中的“营业利润”项目之上单独列报。（ ） 正确 错误 政府补助为货币性资产的，应当按照（ ）计量。 市场价值 公允价值 名义金额 收到或应收的金额 递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。（ ） 正确 错误 企业对2017年1月1日存在的政府补助采用（ ）处理。 追溯调整法 未来适用法 总额法 净额法 用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本。（ ） 正确 错误 企业收到返还的增值税税额应在收到时计入（ ）。 其他收益 递延收益 成本 费用 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应作为与资产相关的政府补助进行会计处理。（ ） 正确 错误 企业取得政策性优惠贷款贴息的，应区分财政将贴息资金拨付给贷款银行和财政将贴息资金直接拨付给企业两种情况。（ ） 正确 错误 与企业日常活动无关的政府补助，应当计入其他业务收支。（ ） 正确 错误 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，难以区分的，应（ ）。 平均分摊 区分不同部分分别进行会计处理 整体归类为与收益相关的政府补助 整体归类为与资产相关的政府补助 2. 政府补助的初始计量应根据具体形式，采取不同计量基础，错误的是（ ）。 没有注明价值、且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值的，按照名义金额计量，名义金额即为 人民币1元 没有注明价值或注明价值与公允价值差异大，但没有活跃交易市场的，根据确凿证据表明的同类或类 似市场交易价格作为公允价值 发票、单据注明价值的，则注明的价值即为公允价值 没有注明价值或注明价值与公允价值差异大，但没有活跃交易市场的，按照名义金额计量 3. 与企业日常经营活动无关的政府补助，应当计入（ ）。 营业外收入 其他业务收入 递延收益 其他收益 4. 企业对2017年1月1日存在的政府补助采用（ ）处理。 净额法 总额法 追溯调整法 未来适用法 5. 企业收到返还的增值税税额应在收到时计入（ ）。 其他收益 递延收益 成本 费用 6. 对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，应作为与资产相关的政府补助进行会计错误 正确 7. 按照名义金额计量的政府补助，计入递延收益。（ ） 错误 正确 8. 与企业日常经营活动相关的政府补助，应当计入其他收益，并在利润表中的“营业利润”项目之上单正确 错误 9. 递延收益分配的终点是“资产使用寿命结束或资产被处置时（孰早）”。（ ） 正确 错误 10. 政府与企业之间双向、互惠的交易不属于政府补助。（ ） 错误 正确 净额法，将政府补助作为相关成本费用的扣减。（ ） 正确 错误 某企业2012年的资产总额为1000万元，利润总额为150万元，2013年的资产总额为1500万元，利润总 额为160万元，2014年的资产总额为1700万元，利润总额为174万元，2015年的资产总额为1750万元， 利润总额为175万元，下列说法中正确的是（ ）。 资产总额是时期指标，利润总额是时点指标 2012年整年度的资产总额都为1000万元 2012年到2015年每年平均资产总额为1487.5万元 2013年到2015年的平均资产总额为1525万元 时点指标反映的是现象在某一时点上所处的水平，时期指标反映的是现象在某一时期内累计的总量。（ ） 正确 错误 下列关于各项指标的说法中，正确的是（ ）。 在计算时期指标的平均值时，通常采取首末折半法 平均指标是反应现象总体单位数量标志一般水平的综合指标，也称统计平均数 总量指标是反应现象总体规模和水平的综合指标，也称相对指标 时点指标无法计算平均值 某企业2015年的销售额为150亿元，净利润为50亿元，2016年的销售额为180亿元，净利润为100亿元，则下列计算结果中正确的是（ ）。 该企业的发展速度为120% 2016年比2015年增长了16.67% 2015年的销售净利率要高于2016年的销售净利率 2016年的净利率比2015年高了66.67个百分点 通常情况下，我们提倡用百分点来表示百分数之间的关系。（ ） 正确 错误 下列关于数量指标与质量指标的说法中，正确的是（ ）。 数量指标/质量指标=综合指标 数量指标变动的影响，对应的数量指标用基期的 数量指标变动的影响，对应的质量指标用基期的 质量指标变动的影响，对应的数量指标用基期的 销量单价=销售额，在这个等式中，销量属于数量指标，单价属于质量指标，在日常生活中，数量指 标对综合指标的影响通常要大于质量指标对综合指标的影响，所以我们分析的重点一般都放在数量指 标上，且在研究数量指标变动的影响时，对应的质量指标要选取报告期的。（ ） 正确 错误 质量指标是说明总体单位水平和内部数量关系的统计指标，其数值大小一般会随总体范围的大小而增减。（ ） 正确 错误 甲乙丙公司的计划指标为1000万元，甲实际完成1500万元，乙实际完成200万元，丙实际完成- 300万元，丁戊己公司的计划指标为-1000万元，丁实际完成- 900万元，戊实际完成100万元，己实际完成-1200万元，则下列说法中正确的是（ ）。 甲的完成率是150%，乙的完成率是20%，丙的完成率是-30% 丁和己未完成计划，戊完成 甲的完成率是150%，乙的完成率是20%，丙未完成计划 丁的完成率是90%，戊未完成，己的完成率是120% 货币的时间价值，是指货币经历一定时间投资和再投资所增加的价值。（ ） 正确 错误 发展速度由于采用基期的不同，可分为同比发展速度、环比发展速度和定基发展速度，下列说法中，不正确的是（ ）。 同比发展速度用以说明本期发展水平与去年同期发展水平对比而达到的相对发展速度 环比发展速度是报告期水平与前一时期水平之比，表明现象逐期的发展速度 定基比发展速度也叫总速度，是报告期水平与某一固定时期水平之比，表明这种现象在较长时期内总的发展速度 增长速度与发展速度的概念不同，关于发展速度的概念不适用于增长速度 依据未分组的原始数据，将总体单位标志值加总求和，除以单位数所得结果为加权算术平均数。（ ） 正确 错误 甲将10000元投资某基金，利率为7%，下列说法中正确的是（ ）。 经过一年，甲的期末余额为10700元 假如甲到期并不提走现金，而是将全部的资金继续转入下一年，则第二年的期末余额为11400元 一元的复利终值，用（P/F，i，n）表示 在一元复利终值的表示公式中，i代表了所存的期数 下列关于平均数的说法中，不正确的是（ ）。 算术平均数的基本形式是总体单位某一数量标志值之和除以总体单位数 几何平均数是用若干项标志值的和开项数次方来计算的平均数 简单几何平均数是n个标志值连乘积的n次方根 加权几何平均数是将原始资料按数量标志分组，将各组的标志值进行相应次数乘方，然后连乘积，再开总次数方根 2014年度某企业的销售额为1629万元，净利润为182万元，2015年该企业的销售收入为1835万元，净 利润为223万元，2016年该企业的销售收入为2112万元，净利润为266万元，则净利润的平均发展速度 为120.89%，这个数是一个几何平均数。（ ） 正确 错误 下列各项中，不属于税法要求采用公允价值计量情形的是（ ）。 资产转移确定收入 资产转移确定计税成本 避税 反避税 税法对生产经营所得和其他所得的确认计量贯彻收付实现制原则。（ ） 正确 错误 我国目前适用的企业所得税法律规范生效时间为（ ）。 2006年1月1日 2007年1月1日 2008年1月1日 2009/1/1 会计法律法规和税收法律法规都属于经济法律法规范畴，都是调节经济活动中的特定行为的法律规范，两者相互影响共同发展。（ ） 正确 错误 企业采用分期收款方式销售商品，按销售合同约定收款日缴税，体现的是（ ）。 实质重于形式原则 纳税必要资金原则 权责发生制原则 收付实现制原则 税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑货币的时间价值。（ ） 正确 错误 会计核算一般应当采用历史成本，也可以采用其他计量属性，体现了（ ）。 多元化 准确化 可比化 自由化 我国税收法律规范的立法宗旨是（ ）。 反映受托责任 提供税收信息 促进社会公平 保证财政收入 会计对所得和费用的确认计量一律采用权责发生制。（ ） 正确 错误 资产账面价值和计税基础不同，产生的符合条件的应纳税暂时性差异确认为（ ）。 税前会计利润 所得税费用 递延所得税负债 递延所得税资产 税法中实质重于形式的关键在于会计人员据以进行职业判断的“依据”是否合理可靠。（ ） 正确 错误 以真实的交易为基础，实际发生的支出才允许扣除，体现的是（ ）。 可靠性原则 真实性原则 谨慎性原则 实质重于形式原则 应付税款法是将本期税前会计利润与应税所得之间的差异均在当期确认所得税费用。（ ） 正确 错误 税前会计利润进行纳税调整后得出应纳税所得额并据此计算所得税费用的方法是（ ）。 应付税款法 纳税影响会计法 利润表债务法 资产负债表债务法 企业所得税按季预缴，年终汇算清缴。（ ） 正确 错误 不区分项目的性质和金额的大小，税法规定征税的一律征税、税法规定不征税或免税的一律不征税或免税，体现的是（ ）。 法定性原则 真实性原则 相关性原则 确定性原则 在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算，体现的是（ ）。 法定性原则 税法优先原则 谨慎性原则 实质重于形式原则 未经核定的准备金支出不允许在税前扣除，体现了税法（ ）。 承认确定性原则 不承认确定性原则 承认谨慎性原则 不承认谨慎性原则 按税法要求，不具有相关性的支出不得于税前扣除。（ ） 正确 错误 下列资产项目中不属于非流动资产的是（ ）。 持有至到期投资 交易性金融资产 可供出售金融资产 长期股权投资 小企业会计准则适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。（ ） 正确 错误 下列关于纳税申报表主表描述正确的是（ ）。 113行是企业的会计数据 1425行是企业会计数据 115行是税会差异调整 15-23行是税会差异调整 小企业会计准则与企业会计准则规定的会计报表的构成内容相同。（ ） 正确 错误 企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。（ ） 正确 错误 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对会计报表本身无法或难以充分表达的内容和项目所作的补充说明和详细解释。（ ） 正确 错误 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异是指（ ）。 永久性差异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 扣除类差异 关于暂时性差异，下列说法错误的是（ ）。 暂时性差异影响计税所得并不影响会计利润 对暂时性差异确认递延所得税，以后年度申报所得税时可直接依据账面应转回的金额填制企业所得税纳税申报表 应纳税额等于所得税费用 对此类纳税调整除调税外，还需通过所得税会计的方法进行相应的账务处理