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第四章 会计记账方法,鹿邑恒润会计,会计记账方法,会计记账方法,借贷记账法,单式记账法,复式记账法,概念,账户结构,记账规则,账户对应关系与会计分录,试算平衡,恒润会计泌阳部,记账方法,单式记账法,复式记账法,增减记账法,收付记账法,借贷记账法,记账符号：以“借、贷”为为记账符号,记账规则：有借必有贷，借贷必相等,理论依据：资产=负债+所有者权益,鹿邑恒润会计,（三）会计科目的结构,鹿邑恒润会计,1.资产类会计科目的结构,资产类账户期末余额 = 期初余额十本期借方（增加）发生额一本期贷方（减少）发生额,2.负债及所有者权益类会计科目的结构,负债及所有者权益类账户期末余额账户 = 期初余额十本期贷方（增加）发生额一本期借方（减少）发生额,鹿邑恒润会计,3.成本类会计科目的结构 成本类账户期末余额= 期初余额十本期借方（增加）发生额一本期贷方（减少）发生额,鹿邑恒润会计,4.损益类会计科目的结构收入,5.损益类会计科目的结构费用,鹿邑恒润会计,会计分录分类： 1.复合分录与简单分类之间的关系：,【注意】不允许将不同类型的经济业务合并编制多借多贷的会计分录，那样就无法反映会计科目之间的对应关系，也不能明确表达经济业务的实际内容。,鹿邑恒润会计,【注意】会计分录的书写格式： 先借后贷，上借下贷，左右错开， “贷”字应对齐借方会计科目的第一个字，金额也要错开写。 【例题】公司因购买设备从银行借入一笔期限为三年的借款800000元，款项已存入银行。 借：银行存款 800000 贷：长期借款 800000,鹿邑恒润会计,会计计分录的书写格式： 先借后贷，上借下贷，左右错开， “贷”字应对齐借方会计科目的第一个字，金额也要错开写。,鹿邑恒润会计,会计分录编制步骤： （1）分析经济业务涉及的会计科目； （2）确定经济业务使各会计科目增加或减少的金额； （3）根据会计科目所属类别及其用途，明确各会计科目应借应贷的方向及金额 （4）按正确的格式编制会计分录，并检查是否符合记账规则。,鹿邑恒润会计,借贷记账法下的试算平衡,一、试算平衡 试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的的一种方法。,鹿邑恒润会计,试算平衡的种类,试算平衡,发生额试算平衡,余额试算平衡,理论依据：“有借必有贷、借贷必相等”,理论依据：资产=负债+所有者权益,全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计,全部账户期末（期初）借方余额合计=全部账户期末（期初）贷方余额合计,鹿邑恒润会计,（二） 试算平衡的种类 1.发生额试算平衡法 是根据本期所有会计科目借方发生额合计与所有会计科目贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。 “有借必有贷、借贷必相等” 全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本期贷方发生额合计,鹿邑恒润会计,鹿邑恒润会计,2.余额试算平衡法 它是根据本期所有会计科目借方余额合计与贷方余额合计的恒等关系，检验本期会计记录是否正确的方法。根据余额时间不同又分为期初余额平衡与期末余额平衡两类。 资产=负债+所有者权益,鹿邑恒润会计,鹿邑恒润会计,（二）关于试算平衡： 试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法。如果借贷双方发生额或者余额相等，可以表明账户记录基本正确,但有些错误并不影响借贷双方的平衡关系，因此，试算不平衡，表示记账一定有错误，但试算平衡时，不能表明记账一定正确。 试算平衡检查不出来的错误： 有的经济业务在有关会计科目中全部被漏记； 有的经济业务在有关会计科目中全部被重复登记； 有的经济业务记错会计科目或者把借贷方向记反。,鹿邑恒润会计,【例题单选题】下列关于试算平衡法的说法，正确的是（ ）。 A.漏记某项经济业务影响试算平衡 B.包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法 C.试算平衡了，账户记录一定正确 D.发生额试算平衡法理论的依据是会计等式 【答案】B 【解析】A.漏记某项经济业务是试算平衡检查不出来的错误；C如果试算结果平衡，一般来说会计科目的记录是正确的，但并不能绝对肯定记账没有一点错误。有几种情况试算平衡检查不出来的错误：漏记、重复记、写错会计科目等等D发生额试算平衡法理论的依据是有借必有贷，借贷必相等的记账规则。,鹿邑恒润会计,【例题单选题】下列记账错误中，不能通过试算平衡检查发现的是（ ）。 A.将某一分录的借方发生额600元，误写成6 000元 B.某一分录的借贷方向写反 C.借方的金额误记到贷方 D.漏记了借方的发生额 【答案】B 【解析】ACD都是借贷方金额不一样的错误是可以通过试算平衡检查出来的。,鹿邑恒润会计,【例题单选题】某企业月末在编制试算平衡表中，全部账户的本月贷方发生额合计为6万元，除银行存款外的本月借方发生额合计为4.2万元。下列关于银行存款科目的表述中，正确的是（） A本月借方余额为1.8万元 B本月贷方发生额为1.8万元 C本月贷方余额为1.8万元 D本月借方发生额为1.8万元 【答案】D 【例题多选题】下列各项中，在编制试算平衡表时，属于试算平衡公式的有（） A借方科目金额=贷方科目金额 B全部科目借方发生额合计=全部科目贷方发生额合计 C全部科目的借方余额合计=全部科目的贷方余额合计 D借方期末余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 【答案】BC,鹿邑恒润会计,【例题多选题】在编制试算平衡表时，下列表述中，正确的是（） A如果试算不平衡，科目记录肯定有错误，应该认真查找，直到平衡为止 B即使试算平衡，也不能说明科目记录绝对正确 C如果试算平衡，说明科目记录正确无误 D必须保证所有科目的余额均已记录试算平衡表 【答案】ABD 【判断】如果所有科目在一定期间内借贷发生额合计平衡，则可以断定记账肯定没有错误（） 【答案】,鹿邑恒润会计,（补充）总分类科目和明细分类科目的平行登记： （一）总分类科目与明细分类科目的关系 1.总分类科目对所属明细分类科目具有统驭作用； 2.明细分类科目是某一个总分类科目的从属科目，对其总分类科目具有补充说明作用； （二）总分类科目与明细分类科目的平行登记 平行登记，是指对所发生的每项经济业务事项都要以会计凭证为依据，一方面记入有关的总分类科目，另一方面记入有关总分类科目所属的明细分类科目的方法。,鹿邑恒润会计,（三）平行登记的要点 1.依据相同 所依据的会计凭证相同，对于发生的每一项经济业务，都要依据相同的会计凭证一方面要在总分类科目中进行总括登记；另一方面要在总分类科目所属的明细分类科目中进行明细登记。 2.方向相同 借贷方向相同，企业对发生的每一项经济业务，计入总分类科目和明细分类科目的方向必须相同。 3.期间相同 所属会计期间相同，对于发生的每一项经济业务，在分别计入总分类科目和明细分类科目的过程中，可以有先有后，但必须在同一个会计期间内全部登记入账。 4.金额相同 计入总分类科目与计入其所属明细分类科目的金额合计相等，对于发生的每一项经济业务，记入总分类科目的金额，必须与记入其所属的明细分类科目的金额相等。,鹿邑恒润会计,（五）平行登记结论 总分类账户的期初余额 其所属的明细分类账户的期初余额之和 总分类账户的本期借方发生额 其所属的明细分类账户的本期借方发生额之和 总分类账户的本期贷方发生额 其所属的明细分类账户的本期贷方发生额之和 总分类账户的期末余额 其所属的明细分类账户的期末余额之和,鹿邑恒润会计,【例题单选题】某企业应付账款总分类科目期初余额为贷方10 000元，明细账分别为：甲、乙、丙三厂。其中：甲厂贷方4 000元，乙厂贷方3 500元，本期又向丙厂购入原材料一批货款2 000元，款未付。则应付账款科目丙厂明细科目的期末余额为（ ）。 A.借方2 500元 B.贷方4 500元 C.贷方2 000元 D.借方4 500元 【答案】B 【解析】总分类账户的期初余额 其所属的明细分类账户的期初余额之和，丙厂明细科目账户期初余额=1000-4000-3500=2500（元），本期又向丙厂购入原材料一批货款2 000元，应付账款科目丙厂明细科目的期末余额为4500元。,鹿邑恒润会计,【例题多选题】以下提法中属于平行登记规则要点的有（ ）。 A.金额相等 B.期间相同 C.方向一致 D.依据相同 【答案】ABCD 【解析】ABCD都属于平行登记规则。 【例题单选题】对所发生的每项经济业务事项，以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总账所属明细分类账户，下列各项中，反映该记账方法的是（） A借贷记账法 B复式记账法 C同时登记 D平行登记 【答案】D,鹿邑恒润会计,【例题多选题】下列关于平行登记的表述中，正确的有（） A总账账户的期初余额=明细账户期初余额合计 B总账账