税务检查的应对技巧.ppt

税务检查的应对技巧,曾建斌,税务检查的应对技巧,税务稽查的应对技巧,税务自查的应对技巧,纳税评估的应对技巧,税务稽查的应对技巧,案例一：税务机关为什么会查你 被举报 政府转办 属于稽查重点、专项检查范围 纳税评估异常 案例二：某贸易公司税务稽查案,纠正错误观念,常见的错误观念 生活事实法律事实 我有错我该罚！ 坦白从宽，抗拒从严！,认清税务稽查权利,税务机关的检查权 查账权 查场地 查单据 查账户,认清税务稽查权利,检查搜查 询问审问 如实反映汇报 提供资料加工整理资料,认清税务稽查权利,关于电子账册的检查 可以要求打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件 被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查 所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行,计算机属于财产，经过财产保全措施才能扣押计算机,认清税务稽查权利,以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章 需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章,认清税务稽查权利,线索证据 查无实据不征税 线索证据收入或者所得产生纳税 谈话笔录属于间接证据，起辅助作用 举报材料 宣传材料 向申请银行贷款的报表 电脑内的统计、分析表 抽屉内个人账户资金流水账,纳税人成功维权案例,恒光电器有限公司诉顺德国税稽查局税务行政处罚决定纠纷案 税务稽查情况 2004年3月9日，佛山顺德国税局稽查局根据群众举报进行稽查 调取帐簿、凭证、内部帐等资料7箱 对法定代表人冯*，公司人员韦*、唐*、杨*、曾*、邵*、欧*进行询问 对有关帐册、送货单进行整理核对，将内部明细分类帐录入电子表格进行统计 2004年5月10日和14日，原告员工曾*、杨*对被告调取的帐册内将货物的单价、金额进行核对，同年5月20至21日，曾*、杨*在被告所调取原告的帐册上盖上了原告的公章,纳税人成功维权案例,税务机关的处理过程与决定 2004年12月28日，税局作出税务行政处罚事项告知书 企业于2004年12月30日向税务局书面申请听证 2005年1月13日，佛山市顺德区税务局主持了听证 2005年2月3日，稽查局作出税务行政处罚决定书认定 企业通过内部帐册记录向外单位及个人销售产品，记录的销售额大于实际开票金额，减除向税务机关申报纳税的销售额，有49，408，810.47元不含税销售额没有如实向税务机关申报，造成当期少计销项税额8，399，497.78元 处以4，200，000元罚款,纳税人成功维权案例,企业的应对-向顺德区法院起诉 顺德法院的审理 税局认定企业通过不列收入、少列收入偷税 会计准则中规定收入实现需要满足四个条件 税局没有提供符合认定原告上列销售收入条件的任何证据 税局未提供有效证据证明原告所销售的货物已到增值税纳税义务的发生时间 判决：税局作出顺国税稽罚字20050010号税务行政处罚决定书的主要证据不足，适用法律错误，应予撤销,纳税人成功维权案例,税务局的处理 不服佛山市顺德区人民法院(2005)顺法行初字第13号行政判决，向佛山中院提起上诉 有关键证据 调取的进销存帐及送货单等原始凭证 会计对收款记帐流程的陈述 法定代表人冯典祺的自述材料 企业对销售货物并实现收入情况的盖章确认 税局提供的税务稽查工作底稿,纳税人成功维权案例,佛山中院的审理 公证书只能证明委托代理合同的原件与复印件一致，但没有其他证据印证双方已经履行了委托代理销售合同 内部进销存帐虽然有发货及收入的记载，但没有收讫销售款或者索取销售款凭据等会计记帐凭证相对应 送货单的总金额与税局认定的销售额存在差距，部分送货单无任何收货单位和人员的签名，即使有人员签收，也无法证明该签收人员属何单位，不能认定货物已交付和已取得索取销售款的凭据 法定代表人签名确认的自述材料、税务稽查工作底稿以及进销存帐统计表等自认材料，在证据形式上存在瑕疵，而且缺乏会计凭证等证据材料印证的情况下，不能证明偷税事实,税务自查的应对,什么是税务自查 由税务稽查机关发送税务自查通知书，要求企业实施税务自查 自查范围：一般属于当年重点 自查时限 在收到税务自查通知后 30 日完成,税务自查的应对,税务自查的后果 不实施自查、不报送自查报告，稽查机关实施重点检查 自查反映的税收违法行为，依法从轻、减轻、不予处罚 主动补缴税款、缴纳滞纳金，配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的，从轻或者减轻处罚 提供他人重大税收违法行为线索，经税务机关查处追缴大量税款的，不予税务行政处罚 违法行为轻微，主动补缴税款、缴纳滞纳金，不予处罚,2009年税务稽查风暴的结果,2009年，全国稽查部门检查纳税人 31.3 万户，查补收入 1192.6 亿 超过 2006 年 -2008 年 3 年入库稽查查补收入的总和 稽查选案准确率达到 90.9% 对重点税源企业自查、稽查补税 688.4 亿元，占全年查补收入总额的 63.5% 税务总局直接组织有关地区国税、地税稽查局统一对 63 家大型企业集团开展了自查和全面检查，查补收入 229.5 亿元，占稽查部门重点税源查补收入的 33.3% ，占全国查补收入的19% 自查后被抽中进行检查的12家,税务自查应对,2011年的税务稽查重点 重点税源企业的税务轮查 专项税务稽查： 资本交易项目 广告业 电子、服装出口企业 房地产、建筑企业 专案税务稽查：黄金销售、煤炭、建材、交通运输、再生资源 针对发票检查：查案、稽查、查税必须查发票,税务自查应对,有一天，两个朋友在森林里游玩，突然身边出现了一只老虎。两人吓坏了，拼命往前跑，老虎一直在后面追。最后，他们俩实在累得不行了，其中一人气喘吁吁地对另一人说：“哥们儿，我们不要跑了，反正我们谁也跑不过老虎。”另一人答道：“我根本就没有想过要跑过老虎，我只要跑过你就行了。” 听听税务稽查机关的肺腑之言,税务自查应对,针对稽查目的自查 关注重大税务风险 重大问题主动补税 可以聘请中介自查 关注预收款 关注其他应收款,税务自查的应对,补税也会补错地方 该补国税还是地税？ 想征管部门还是稽查部门补税？ 向市级税务机关还是更高级别税务机关补税？ 补以往年度还是补今年的税？,税务稽查的新方法,税务机关推行的税务检查新方法 实施集体纳税辅导 实施行业税务检查 一个企业问题，全行业全面检查同一问题 实施产业链税务检查 实施跨部门联动稽查（国税、地税；工商、公安、税务）,纳税评估与税务稽查的区别,执行机构不同：征管、稽查 执行程序不同 处罚的依据不同：推断、证据 法律效力不同：非强制、强制 可能的结果不同 评估：补税、移送稽查 稽查：补税、移送司法,纳税评估的应对技巧,青岛国税对医药零售企业的纳税评估案例 佛山市地税局2008年税务评估分析 对象 企业需要回答的问题 场地、水电、人工差异 广州市海珠区2008年对某专业市场的纳税评估案例,纳税评估的应对,第一招：掌握税负率的计算方法 营业税税负率 本年应缴营业税/本年应缴营业税收入*100% 所得税税负率 应纳所得税额/利润总额100%。 增值税税负率 税负=本期应纳税额本期应税主营业务收入100% 税负=应纳增值税额/计征增值税销售收入 包括按适用税率征税收入/按简易办法征税收入/免抵退出口销售额,不包括免税收入 税负=应纳增值税额/计征增值税收入 不包括免抵退税出口和免税收入,纳税评估的应对,第二招：掌握目前税负率动态 当前同行业的税负状态 国家公布的税负统计数据 统计年鉴的指标,纳税评估的应对,第三招：计算、分析企业申报的税负率 前后月度对比 与统计数据对比 指标主要是合理，而不是高 太高也属于异常,建立企业税负率分析档案,纳税评估的应对,第四招：掌握税务机关的常见质疑 产能规模与申报不符 从设备、能耗、人数推算产能、规模 从仓库、铺面面积推算规模 与市场行情不符 与同行业发展不符 废品、辅料、次品调查 行业常见业务的对比 财务指标异常、税负率异常,纳税评估的应对,第五招：财务人员应能解释本企业的税负率 分析影响企业税负的因素 合理解释本企业的税负率 税负偏低有合理的原因属于正常,如何解释增值税税负率,生产模式的影响 是否委托加工 生产与销售是否分立 营销方式的影响 推动还是拉动 市场定位的营销 低价还是差异化 运输处理方式的影响,企业亏损原因分析,企业的生命周