经济性评价基本要素.ppt

技术经济学 Technological Economics,第二章 经济性评价基本要素,经济效果 经济性评价的基本要素,主要内容,第一节 经济效果,一、经济效果的概念 经济效果：“成果与消耗之比” “投入和产出之比” 经济效益：经济活动中所取得的有效成果与劳动耗费的比较 对经济效果的理解 成果与劳动消耗的比较 技术方案实施后的效果有好坏之分 劳动消耗：直接劳动的消耗劳动占用间接劳动的消耗 直接劳动的消耗：物化劳动消耗 （原材料，动力，燃料）和活劳动消耗 劳动占用：为正常生产而长期占用的固定资金和流动资金等 间接劳动的消耗：技术方案实施过程中社会发生的消耗,二、经济效果的表达式,经济效果的表达方式有三种： 1. 差额表示法 经济效果劳动成果劳动耗费 要求劳动成果和劳动耗费必须采用相同的计量单位（常用货币计量单位） 技术方案可行的经济界限是经济效果大于零，即劳动成果大于劳动耗费。 常用的经济效果评价指标有利润、净收益、净现值、国民收入等。,2. 比值表示法 经济效果=劳动成果/劳动耗费 有效成果和劳动耗费的计量单位可以不同，既可采用货币计量单位，也可采用实物计量单位。 当采用相同的计量单位时，技术方案可行的经济界限是经济效果大于1。 常用的评价指标有收益费用比率、劳动生产率等。,二、经济效果的表达式,3. 差额比值表示法 经济效果 = ( 劳动成果 - 劳动耗费 ) / 劳动耗费 有效成果和劳动耗费必须采用相同的计量单位（常用货币计量单位）,二、经济效果的表达式,三、技术经济效果的评价指标体系,指标：反映客观事物某一方面情况的数字 指标名称+指标数值 技术经济研究中涉及的指标 技术指标：反应技术方案技术性能方面的参数 经济指标：反映技术方案或工程项目经济方面的数据参数 技术经济指标：综合反映技术与经济两方面的对比关系的指标如机械加工部门的单件产品合格率、成品装配一次合格率等；电力工业部门有发电煤耗率、线损率等 技术方案的经济效果指标：反映技术方案劳动成果与劳动耗费的对比关系的指标，综合反映技术方案经济性好坏,技术经济效果指标体系,指标体系：任何一项单一的指标都只能反映方案的一个方面。要客观地反映一个方案的全部情况，就需要一组指标。这些指标相互联系、相互制约，构成一个整体。 技术经济效果指标体系三方面 反映劳动成果（有用效果）的指标 反映劳动耗费的指标 反映技术经济效果的指标,技术经济效果指标体系,反映劳动成果（有用效果）的指标 数量指标：技术方案对社会需要在数量上的满足 实物形式，实物量指标：产品产量 价值形式，价值量指标：产品产值 质量指标：技术方案的劳动成果内在质量特性与外部质量特性 产品内在质量特性：产品构造、精度、纯度、机械性能、物理性能以及化学性能与化学成分 产品的外部质量特性包括外观、形状、尺寸、色泽、气味、手感等 由于不同的产品，其质量特性不同，因而反映产品质量的指标不能直接比较，在实际工作中通常采用间接的质量评价指标，如优质品率、一级品率、废品率、返修率等 品种指标：技术水平高低和满足需要程度的重要标志，它用来反映具有相同经济用途而实际使用价值不同的产品种类的多少 产品品种数量、新产品品种数量、尖端产品品种数量以及它们在产品品种总数中的比重等 时间因素指标：使用价值需要多少时间可以试制和生产出来 技术方案的建设周期、从投产至达到设计产量的时间、产品生产周期、设备成套周期等,技术经济效果指标体系,反映劳动耗费的指标 物化劳动消耗指标：原材料、燃料动力等的实物消耗量和价值消耗量 物化劳动占用指标：有一部分劳动产品必须参加生产经营过程，虽然它们有的还没被消耗，但是作为生产经营过程的正常进行必不可少的，已被生产经营过程占用了的劳动产品，这种被占用了的劳动产品就称为劳动占用 反映活劳动耗费的指标： 直接的活劳动耗费：如各道工序的活劳动耗费，可用工时衡量 间接的活劳动耗费：如，生产管理工作的活劳动耗费 当经济论证的对象是一个企业的设计方案时，其实现方案所需的活劳动耗费的指标还有：职工总数、生产工人总数、工资总额和平均工资等。 劳动耗费的综合指标：基本建设投资指标和年经营费用指标 只能用价值形态指标表示,活劳动是劳动者在生产过程中脑力与体力的消耗,技术经济效果指标体系,反映技术经济效果的指标 绝对经济效果指标：反应技术方案自身的劳动成果与劳动消耗的对比关系的指标，技术方案本身的经济效果 相对经济效果指标：用来从各参加比较的方案中择优的经济效果指标,经济效果的分类,经 济 效 果,根据受益分析对象不同,根据效果的性质,根据效果的形态,企业经济效果,直接经济效果 给企业带来的直接效益,有形经济效果 能用货币计量的,技术方案为企业带来的效果,国民经济效果,间接经济效果 给社会带来的间接效益,无形经济效果 难以用货币计量的,技术方案对整个国民经济以至 整个社会产生的效果,第二节 经济性评价的基本要素,一、投资 概念-双重含义 一指特定的经济活动，即为了将来获得收益或避免风险而进行的资金投放活动。投资活动按其对象分类，可分为产业投资和证券投资两大类。产业投资是指经营某项事业或使真实资产存量增加的投资；证券投资是指投资者用积累起来的货币购买股票、债券等有价证券，借以获得效益的行为。本教材着重研究产业投资。 二指投放的资金，即为了保证项目投产和生产经营活动的正常进行而投人的活劳动和物化劳动价值的总和，主要由固定资产投资和流动资产投资两部分构成,第二节 经济性评价的基本要素,一、投资 2. 投资的构成 固定资产投资与流动资产投资 固定资产投资：是指用于建设或购置固定资产所投入的资金。主要包括建筑工程费用、安装工程费用、设备及工器具购置费用、其他工程费用和预备费用等 流动资产投资：是指项目在投产前预先垫付，在投产后生产经营过程中周转使用的资金。主要包括现金、应收及预付款、存货等,形成结果不同 固定资产投资结果形成劳动手段，对未来企业生产什么、如何生产。在什么地方以多大规模进行生产有着决定性影响 流动资产投资结果是劳动对象 回收时间不同 固定资产投资从项目动工上马到建成交付使用，往往要经历较长的时间。在这期间，只有投入，不能产出，投入的资金好像被冻结起来 流动资产投资，一般时间短，只要流动资产投资的规模与固定资产投资的规模相适应，产品适销对路，流动资产投资很快就可以回收 固定资产和流动资产都是生产过程不可缺少的生产要素，固定资产投资必须有流动资产投资的配合，而投在劳动对象上的价值要和固定资本的大小所决定的生产规模相适应，流动资产投资的数量及其结构是由固定资产投资的规模及其结构所决定的,固定资产投资和流动资产投资 比较,固定资产投资的构成 设备购置费 设备及工器具投资 工器具及生产家具购置费 直接工程费 间接费 建筑安装工程投资 利润 税金 固定资产投资 土地费用 工程项目其他费用 与项目建设有关的费用 与未来企业生产经营有关的费用 基本预备费 预备费 调整预备费 建设期贷款利息 固定资产投资方向调节税,在我国工程建设周期中，投资计算分为估算、概算。预算和决算等四种类型。 估算是在投资项目可行性研究阶段，采用模拟已建成的同类项目或参照经验指标或采用编制概算等方法来估算项目所需的全部投资费用 概算是在初步设计阶段根据设计图样、概算定额、费用定额、设备和材料的预算价格、工资标准等资料编制的比估算更详细、精确的全部建设费用 预算是在施工图设计阶段根据施工图样、预算定额、费用定额、设备和材料预算价格、工资标准等资料编制的更为详细、精确的技术经济文件，用以确定项目所需的全部投资费用 决算是反映项目实际造价的文件，是办理交付使用新增资产的依据,固定资产投资的估算方法,3.投资估算,3.投资估算,（1）类比估算法 单位生产能力法 规模指数法,（2）概算指标估算法 把整个建设项目依次分解为单项工程、单位工程、分部工程和分项工程，按下列内容分别套用有关概算指标和定额编制投资概算，然后在此基础上再考虑物价上涨、汇率变动等动态投资,固定资产投资的估算方法,4. 流动资产投资的估算方法,类比估算：根据已投产类似项目的统计数据总结得出的流动资产投资与其它费用之间的比例系数，来估算拟建项目所需流动资产投资的方法。这里的其它费用可以是固定资产投资，也可以是经营费用、销售收人或产值等 分项估算：流动资产的构成分项估算,二、成本,会计成本：是会计记录在公司账册上的客观的和有形的支出 生产、销售过程中发生的原料、动力、工资、租金、广告、利息等支出。按照我国财务制度，总成本费用由生产成本、管理费用、财务费用和销售费用组成 机会成本：是指由于将有限资源使用于某种特定的用途而放弃的其他各种用途的最高收益 沉没成本：是指过去已经支出而现在无法得到补偿的成本（旧资产账面价值当前市场价值，以往发生的与当前决策无关费用） 经济成本：我们一旦认识到存在着机会成本，就可以清楚地看到企业除发生看得见的实际成本【显性成本（诸如企业购买原材料、设备、劳动力、支付借款利息）】外，还存在若隐性成本。它是指企业自有的资源，实际上已经投人，但在形式上没有支付报酬的那部分成本。,经营成本：是指在一定期间内由于生产和销售产品及提供劳务而实际发生的现金支出 经营成本=总成本费用-折旧费-维检费-摊销费-财务费用 边际成本：是指企业多生产一单位产量所产生的总成本增加，即相当于总的变动成本之差,固定成本：是指在一定规模内不随产量变动而变动的费用。如固定资产折旧费、管理费、借入的经营或建设资金的佣金等 变动成本：是指总成本中随产量变动而变动的费用。如直接原材料费、直接人工费、直接燃料和动力费用等,例：某企业对过去的生产数据进行统计分析，得出它的总成本和产量之间的关系为： TC=1700+20Q+0.001Q2 求产量为100单位时的边际成本? 解：MC=20+0.0012100=20.2(元),某企业有一台多用机床，可以自用，也可以出租，出租可以获得7000元的年净收益，自用可产生6000元的年净收益。当舍弃出租方案而采用自用方案时，其机会成本为？当舍去自用方案而采用出租方案时，其机会成本为？应选择何种方案？,某企业一个月前以3 300元/吨的价格购入钢材 500吨（这是不能改变的事实），现该规格的钢材市场价格仅为3 000元吨，该企业在决策是否出售这批钢材时，应以（3 300元/吨还是3 000元/吨）为依据？ 分析钢材价格的走趋。若预计价格将上涨，则继续持有，如有剩余资金，并可逢低吸纳；若预计价格将继续下跌，则应果断出货。沉没成本是？,某企业生产A产品的设计生产能力 15万件，现因市场销路问题只生产10万件，销售价格为50元件，全厂固定成本150万元，单位产品变动成本 24元。现有一客商提出以37元件的价格再订购3万件，这样使生产能力达到13万件，问企业若接受订货是否会增加盈利？,固定资产折旧,1. 含义：是对固定资产价值损耗的补偿。 2. 影响固定资产折旧的因素 （1）固定资产原值：指固定资产的原始价值或重置价值。 （2）固定资产净残值（估计残值估计清理费用）。一般为原始价值的35。 （3）固定资产估计使用年限：指固定资产的预期使用年限。 正确的使用年限：应综合反映有形和无形损耗 使用年限估计过长：固定资产的经济寿命已满，但价值还未全部转移， 这等于把老本当收入，人为扩大利润，使固定资产得不到更新，企业无后劲。 使用年限估计过短：使补偿有余，导致人为增大成本，利润减少，少纳所得税，并可能提前报废，造成浪费。,固定资产折旧 计算方法,（1）直线折旧法 平均年限法 设：P固定资产原值 L估计净残值 N估计使用年限 d年折旧率 r净残值率 D年折旧额 则：折旧额的计取基数为（PL）P（1r） 年折旧率为： 年折旧额为： 优点：简便 使折旧分布与获利能力分布不相符 缺点： 只考虑资产存在时间，未考虑资产的使用强度 该方法适用于生产较为均衡的固定资产。,固定资产折旧 计算方法,（1）直线折旧法 工作量法 设：M总工作量 m单位工作量折旧额 Kt第t期的实际完成工作量 Dt第t期的折旧额， 其它符号同前 则： 该方法适用于各期完成工作量不均衡的固定资产。,（2）加速折旧法（使固定资产尽快得到价值补偿的折旧计算方法） 余额递减法（定率递减法） 是按各年年初（即上一年末）的账面价值乘以固定折旧率来计算折旧额的方法。 设：Bt1第t1年的账面价值，Dt第t年的折旧额，d年折旧率 则： ,下面就来计算d 因为， ,即 则：, 双倍余额递减法 原理同上，只是固定折旧率为直线折旧率的2倍，即2/N。 则： 年数总和法 总结：加速折旧法的特点 优点：第一，促进技术进步； 第二，符合收入成本配比原则； 第三，使成本费用在整个使用期内较为平衡。 缺点：前期成本提高，利润降低，推迟了企业应缴税款，等于国家提供了变相无息贷款。,三、税收与税金,税收是国家凭借政治权力参与国民收人分配和再分配的一种形式，具有强制性、无偿性和固定性三大特点。 我国目前的工商税制分为流转税、资源税、收益税、财产税、特定行为税等几类。其中与技术方案经济性评价有关的主要税种是：从销售收入中扣除的增值税、营业税、资源税、城市维护建设税和教育费附加；计人总成本费用的房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等；计人固定资产总投资的固定资产投资方向调节税；以及从利润中扣除的所得税等,流转税,流转税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额或对规定的营利事业和经营行为以及规定的消费品或消费行为征收的税收，主要税种有增值税、消费税、营业税，统称为流转税。 按照现行流转税政策规定，在我国境内发生的流转税应税行为应照章缴纳流转税，在我国境外发生的应税行为则不属于现行流转税征收范围，不征收流转税。,增值税 营业税 资源税 城市维护建设税和教育费附加 所得税,房产税 土地使用税 车船使用税 固定资产投资方向调节税 印花税,增值税,增值税是就商品生产、流通和加工、修理、修配等各种环节的增值额征收的一种流转税，其纳税人为在中国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人。 增值税率设基本税率、低税率和零税率三档税率。出口货物适用零税率；粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、图书、报纸、杂志、农业生产资料等适用低税率为 13，其它适用基本税率为17。计税公式如下： 应纳税额当期销项税额一当期进项税额 销项税额是按照销售额和规定税率计算并向购买方收取的增值税 销项税额销售额适用增值税率 进项税额是指纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额。准予从销项税额中抵扣的进项税额是指从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额或从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，实行按销售收人全额及规定的征收率计算增值税，征收率为6。,营业税,营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。凡在我国境内从事交通运输、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等业务，都属于营业税的征收范围。 除娱乐业适用 520的幅度税率外，金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产的税率均为5，其余均为3。 计算公式为：应纳营业税税额营业额适用税率,资源税,资源税是对在我国境内从事开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其因资源条件差异而形成的级差收入征收的一种税。 资源税实行从量定额征收的方法。计算公式如下： 应纳资源税税额课税数量适用单位税额 课税数量是指纳税人开采或者生产应税产品的销售数量或自用数量。单位税额根据开采或生产应税产品的资源状况而定，具体按资源税税目税额幅度表执行。如原油：830元吨；有色金属矿原矿：0.430元吨,城乡维护建设税和教育费附加,城乡维护建设税是对一切有经营收入的单位和个人，就其经营收入征收的一种税。其收入专用于城乡公用事业和公共设施的维护建设。 城乡维护建设税的税率为0.30.6，各省、自治区、直辖市人民政府应根据当地经济状况和城乡维护建设需要，在规定的幅度内，确定不同市县的适用税率。 应纳税额生产经营收人额经核定的适用税率 生产经营收入额包括收取的全部价款和价款之外收取的一切费用。 教育费附加是向缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种费用。它是以纳税人实际缴纳的上述三种税的税额为附征依据。教育费附加率为3。,所得税,企业所得税是对我国境内企业（不包括外资企业）的生产、经营所得和其他所得征收的一种税。“生产、经营所得”是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农林渔牧业、金融业、服务业以及其他行业的生产、经营所得。“其他所得”是指股息、利息（不包括国债利息）、租金、转让各类资产收益，以及营业外收益等 不论国营企业、集体企业、私人企业都实行统一的33比例税率 计算公式：（制造业）应交所得税应纳税所得额所得税税率 应纳税所得额利润总额税收调整项目金额 利润总额产品销售利润其他业务利润投资净收益营业外收入营业外支出 产品销售利润产品销售净额产品销售成本产品销售税金及附加销售费用管理费用财务费用,个人所得税是对个人(自然人)取得的各项所得征收的一种所得税 个人所得税征收范围：包括工资薪金所得；个体工商户生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得；经国务院财政部门确定征税其他所得。,所得税,房产税,房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税 房产税的特点： 房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋； 征收范围限于城镇的经营性房屋； 区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于只用的按房产计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。,土地使用税,是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，以实际占用的土地面积为计税依据，依照规定由土地所在地的税务机关征收的一种税赋。 征收土地使用税能够促进土地资源的合理配置和节约使用，提高土地使用效益；能够调节不同地区因土地资源的差异而形成的级差收入；为企业和个人之间竞争创造公平的环境。 土地使用税采用有幅度的差别税额，列入大、中、小城市和县城每平方米土地年税额多少不同。为了防止长期征地而不使用和限制多占土地，可在规定税额的2倍-5倍范围内加成征税。对于公园、名胜、寺庙及文教、卫生、社会福利等单位使用的土地，城镇、街道、公共设施用地、铁路、机场、港区、车站、管理交通运输用地及水利工程，农、林、牧、渔、果生产基地用地，以及个人非营业建房用地等，均免征土地使用税。为了鼓励利用荒地、滩涂等土地，对经过批准整治的土地和改造的荒废土地，给予10年期限的免税。,车船使用税,凡在中华人民共和国境内拥有并且使用车船的单位和个人，为车船使用税的纳税义务人，都应当缴纳车船使用税 下列车船免纳车船使用税： 一、国家机关、人民团体、军队自用的车船； 二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的车船； 三、载重量不超过一吨的渔船； 四、专供上下客货及存货用的趸船、浮桥用船； 五、各种消防车船、洒水车、囚车、警车、防疫车、救护车船、垃圾车船、港作车船、工程船； 六、按有关规定缴纳船舶吨税的船； 七、经财政部批准免税的其他车船。 另外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征车船使用税。 个人自有自用的自行车和其他非营业用的非机动车船，征收或者免征车船使用税，由省、自治区、直辖市人民政府确定。,固定资产投资方向调节税,固定资产投资方向调节税是对在我国境内从事固定资产投资行为的单位和个人（不包括外资企业）征收的一种税。 固定资产投资方向调节税的计税依据为固定资产投资项目实际完成的投资额，包括建筑安装工程投资、设备投资、其他投资、转出投资、待摊投资和应核销投资。 固定资产投资方向调节税设置了差别比例税率，包括0、5、10。15、30五个档次。 税率又分为两大类：一类是基本建设项目投资，另一类是技术改造项目投资。 对于国家急需发展的基建或技改项目投资，适用零税率；对国家鼓励发展但受能源、交通等制约的基建项目，实行5的轻税政策；对楼堂馆所以及国家严格限制发展的基建项目，实行30的重税政策；对职工住宅的建设投资实行5的税率；对不属于上述四种的其他项目投资，实行