企业效能监察理论探讨.ppt

企业效能监察理论探讨,提 纲,引言 一、效能监察的内涵 二、效能监察的定位 三、效能监察的发展 四、效能监察成果统计,引言,效能监察发展近二十年来，以规范企业管理、服务企业发展为宗旨，在各级领导的重视支持和监察人员的努力下，围绕企业工作中心开展工作，取得了丰硕的成果。随着企业管理的不断深化和内控机制的进一步健全，企业效能监察的地位和作用越来越重要。,理论研究滞后，理解千差万别，以至于影响了效能监察工作的实践发展。 （效能监察课题中列出了六种概念）,效能监察认识偏差 1、监察对象不明确或不准确 2、混淆监察与被监察的关系 3、立项不区分层次,产生上述问题的主要原因之一，就是对效能监察的本质内涵认识不清。认识上的模糊，导致了实践上的偏差。 为了使效能监察走上科学、规范、可持续的发展轨道，我们应当加强对效能监察基本理论的研究，逐步揭示其内涵本质，从而理清工作思路，推动效能监察工作深化发展。,一、效能监察的内涵,效能监察的产生及其本质属性 1、效能监察的产生决定了其本质属性 2、企业效能监察与行政效能监察具有相同的属性,研究效能监察的内涵与定义 逻辑学认为概念是反映客观事物的一般的、本质的特征，定义是对概念的内涵或语词的意义所做的简要而准确的描述。给概念下定义，最常用的是类加种差的方法。,关于“监察”。从字面上的解释来看，“监察”意指监视、监督。在经济学中，监督作为企业的一种基本管理职能，是指将实际情况与目标、计划、标准相比较,并采取相应行动纠正偏差,以求目标的实现。,从行政监察法来看，行政监察的职能，一是通过监察活动，监察国家行政机关和国家公务员以及国家行政机关任命的其他人员的行为，保证其遵纪守法，廉洁奉公，促进和保证政府机关实现廉政；二是通过监察活动，监察国家行政机关和国家公务员以及国家行政机关任命的其他人员，促使其不断改善和加强行政管理，提高行政效能，实现勤政。 行政监察工作是国家行政管理的重要内容和必要环节，也是国家机关内部监督的重要形式。 监察对象是国家行政机关和国家公务员以及国家行政机关任命的其他人员。,企业监察是从行政监察延伸转化而来。所以，企业监察也是企业管理的一部分，是企业内部监督的重要形式。监察的对象是内部所属的部门、单位和管理人员。,关于“效能”。根据语言文献的解释，效能有两种基本含义：一是指机械、电器等工作时，有用功在总功中所占的百分比；二是指单位时间内完成的工作量。在经济学中，这一词汇主要指办事的效率和工作的能力。效率是单位时间内完成的工作量，效能是衡量工作结果的尺度，效率、效果、效益是衡量效能的依据。,结合监察对象来看，效能监察所指的效能应当是监察对象的效能。效能监察也就是对内部单位和管理人员的效能的监察。 内部单位的效能又体现为该单位管理人员的效能，对单位效能的监察最终归结到对管理人员的效能的监察。 管理人员的效能，是通过履行职责，从事一系列管理活动来体现的，所以对管理人员的效能的监察，也就是对其履行职责的效能的监察。,综合以上分析，形成以下基本认识： 1、企业效能监察，是企业内部的监察活动。其中，监察是对监察对象的监察。在企业，监察对象是内部各单位、部门及其管理人员。而各单位、部门的管理工作，必然要分解、体现为具体管理人员的工作，因此，监察对象主要是人。效能指的是监察对象的效能。单位、部门的效能又源自管理人员履行职责的效能。管理人员履行职责的效能，具体体现为经营管理活动过程的成果，并最终体现为企业管理的效能。,2、企业效能监察是企业内部监察部门的工作，接受企业负责人的领导。企业效能监察的依据，除了国家法律法规外，还包括企业内部的规章制度。,3、企业效能监察的方式，是通过监督检查企业内部的各项经营管理活动，对管理人员履行职责情况进行评价，纠正存在问题，查处违规违纪人员，追究有关领导人员的责任。 4、企业效能监察的目的，是监督控制管理行为、提高管理人员履行职责效能，预防腐败、防范风险。,5、将企业效能监察的定义表述为： 企业效能监察是企业监察部门在企业负责人领导下，依据国家法律法规和企业内部规章制度，对企业内部管理人员履行职责效能的监察活动。,学习另一种定义方法,中央企业效能监察暂行办法中的定义 第四条 企业效能监察是企业监察机构针对影响企业效能的有关业务事项或活动过程，监督检查相关经营管理者履行职责行为（以下简称履职行为）的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效能的综合性管理监控工作。 这是一种描述性的定义方法,七层意思： 1、效能监察主体企业监察机构 2、效能监察对象经营管理者（人员） 3、效能监察内容履职行为的正确性 4、效能监察方式发现管理缺陷，纠正行为偏差 5、效能监察作用促进企业规范管理和自我完善 6、效能监察目的提高企业效能 7、效能监察性质综合性管理监控,效能监察工作指南中的定义 3.1 效能监察 performance supervision 监察部门依据国家法律法规和公司内部规章制度，在本企业行政负责人领导下，围绕企业生产经营目标，有计划、有目的地对监察对象履行职责的行为，经营管理活动中重点工作、重要事项、重大项目的效率、效益、质量、安全等情况，开展的监督监察活动。,基于以上认识，在实施效能监察项目时，应当注意以下几点：首先，要明确监察的对象，即对哪一层级管理人员的监督。由于监察对象是按层级管理的，每个监察机构都应当明确本层级的监察对象。检查中，越级检查不可避免，甚至会比较多，但检查的结果应当是作为对本层级监察对象的评价依据。,第二，检查的主要内容是监察对象履行职责的情况。检查的侧重点可以因工作任务不同而有所不同。一般是对某一方面管理工作进行检查，相应的也是评价在这一方面的履行职责情况。,第三，在实施检查中，应当突出关注“风险”和“责任”问题。既要注意发现已造成事实的问题，又要注意发现管理上的薄弱环节；既要认真纠正问题，又要落实管理责任，还要帮助从制度上进行完善。,第四，对于基层的问题，除了严格纪律，维护政令畅通外，还要注意分析和发现上级管理（包括体制、机制、制度）上的问题，及时反馈情况，积极提出建议，把加强上级的管理和提高监察对象履行职责的效能结合起来，使效能监察的成果更好地转化为企业管理的成果。,中央企业效能监察暂行办法 国资发纪检2006139号 各中央企业： 为规范中央企业效能监察工作，进一步强化企业内部监督，完善企业内部管理制度，我们制定了中央企业效能监察暂行办法。现印发给你们，请结合企业实际认真贯彻执行。 国务院国有资产监督管理委员会二六年八月五日 第一条 为进一步规范中央企业效能监察工作，完善企业管理，促进经营管理者正确履行职责，提高企业效能，实现国有资产保值增值，根据企业国有资产监督管理暂行条例(国务院令第378号)的相关规定，制定本办法。,二、效能监察的定位,输入,外 部 环 境,企业边界,效能监察,？,企业管理,输出,效能监察，是企业管理的一部分，与管理体系相配合，是管理控制职能的分解。效能监察工作对企业负责人负责。,管理职能,从企业负责人的角度分析管理职能,在这种情况下，政策、决策、计划以及规章制度的落实和执行往往会出现一些偏差或问题，因此需要加强内部控制，提高企业内部的执行力。,企业的规模扩大、管理层次增多，必然出现授权和分工。而且企业越大分工越细，层次越多授权管理的链条越长。因而直接控制的难度也就越大,法 规,决 策,计 划,规章制度,执行 落实,国有资产流失,政 策,？,效能低下,违规违纪,胡锦涛总书记指出： “再好的法规制度，如果不去执行，也会形同虚设。许多法规制度之所以没有发挥应有的效力，一个重要原因是执行不力” （2004年1月在中纪委第三次全会上的讲话）,解决策略： 完善机制 加强监督控制,企业效能监察是企业监察部门以符合国家方针政策的企业战略目标、规划计划以及规章制度为标准，对其监察对象的行为进行检查衡量，评价其履行职责情况，并纠正存在问题、追究有关人员责任的这样一种监督形式,管理控制效能监察的理论依据,直接控制,间接控制,企业效能监察是企业负责人加强管理控制的手段,不同的层级对应的系统不同 上级是对下一级系统的管理,相关联系,内控体系 风险管理 内部审计 惩防体系,控制活动 确保管理活动付诸实施的政策/流程。 措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离,监控 不断评估内部控制系统的表现 整合实时和独立的评估。 管理层和监督活动。 内部审计工作。,控制环境 营造单位气氛让公司员工建立内部控制 因素包括正直，道德价值，能力，权威和责任 是其他内部控制组成部分的基础,信息和沟通 及时地获取，确定并交流相关的信息 从内部和外部获取信息 形成从职责方面的指示到管理层有关管理行动的发现总结等各方面各类内部控制成功的措施的信息流,风险评估 风险评估是为了达到企业目标而确认和分析相关的风险-形成内部控制活动的基础,五个部分必须同时作用才能使内部控制得以产生影响,美国COSO内部控制框架(1992) -内部控制的关键要素,中国石油天然气股份有限公司内控体系建设,2003年8月股份公司董事会决定启动内控体系建设。 中国石油与普华永道共同建立项目工作组，按照美国萨班斯-奥克斯利法案要求，以COSO内部控制框架为指引，搭建涵盖经营管理各领域比较系统的内控体系。2006年内控体系全面进入正式运行. 2007年6月27日股份公司宣布，经普华永道会计师事务所对本公司截至2006年12月31日内控体系运行有效性的审计，公司以零缺陷通过内控审计。,COSO企业风险管理-整合框架(2004),在COSO-I的基础上，增加了目标设置、事件辨识、风险反应三个要素。 将风险管理活动的目标从三个扩展到四个，增加了战略目标。 将内控框架置于风险管理框架之下。,全面风险管理框架,风险管理策略强调企业总体战略和风险偏好的一致性，将企业成长、回报与风险联结起来，对企业风险管理具有指导作用。,全面风险管理程序是一个循环的过程，可针对整个企业或单个部门、流程和风险运行。,全面风险管理体系是风险管理的基础。,国资委中央企业全面风险管理指引(2006),中国石油天然气集团公司内部控制体系建设初步指引 （中油财字2006582号）,建设内容,方法和工具及 附录,总体情况,总则,内控体系建设,监督,内部环境,目标制定,事件识别,风险评估,风险反应,控制活动,信息与沟通,方法和工具,附录,在企业内控体系这个大系统中，效能监察可以充分发挥对管理人员履行职责行为进行监督这一优势，加强对管理人员用权行为的监督，特别是对“三重一大”的监督，防范所属单位决策失误、用权不当等风险，维护良好的控制环境，维护政令畅通，确保内控体系的有效性。,总裁,财务总监,高级副总裁,内控部,审计部,监察部,副总裁,内部控制指导委员会,地区公司,专业公司,地区公司,人事部,地区公司,地区公司,财务部,事业部,专门监督机构,执行机构,二者具有相同的属性，都是基于授权管理、分工层次增多而产生,在企业内部，两个机构共同承担着专门的监督控制任务,效能监察与内部审计,（1）效能监察侧重对管理人员履行职责情况的监督。 国资委中央企业效能监察暂行办法 第四条 企业效能监察是企业监察机构针对影响企业效能的有关业务事项或活动过程，监督检查相关经营管理者履行职责行为（以下简称履职行为）的正确性，发现管理缺陷，纠正行为偏差，促进企业规范管理和自我完善，提高企业效能的综合性管理监控工作。,（2）审计侧重对财务信息真实性方面的监督。 一般的定义：内部审计，是指由被审计单位内部机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。 国资委中央企业内部审计管理暂行办法对内部审计的定义： 第三条 本办法所称企业内部审计，是指企业内部审计机构依据国家有关法律法规、财务会计制度和企业内部管理规定，对本企业及子企业（单位）财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效，以及建设项目或者有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督和评价工作。,效能监察与内部审计的概念和理论都在发展变化之中。 效能监察工作的范围越来越广，已经涉及到企业管理的各个方面，突出了对“风险问题”、“管理责任”、“执行力”的关注。 内部审计由初期单一的财务审计，逐步扩展，并向管理审计发展。 在企业内部，这两项工作是一个分工协作的关系，应当加强协调配合，形成合力。,惩防 体系,内控体系,企业,制度,教育,监督,惩防体系与内控体系,体系构建 以风险防范为切入点，把惩治和预防腐败体系的要求有机融入企业的风险管理体系，形成以风险为导向、以内控为基础、具有防范腐败风险功能的科学制度体系。其中，要明确监察部门的职责定位和分工,制度,教育,监督,企业全面风险管理体系,惩治和预防腐败体系,效能监察课题成果,三、效能监察的发展,目前效能监察制度建设和基础工作,1994年，中国石油天然气总公司效能监察工作暂行规定 1995年，关于深入开展效能监察工作的实施意见 2001年，中国石油天然气集团公司效能监察工作规定 2007年，中国石油天然气集团公司企业标准效能监察工作指南 建立了比较规范的效能监察综合报表制度 建立了效能监察管理信息系统 加强了对效能监察理论和工作规范的研究 建立了优秀效能监察项目评比制度,指导思想 队伍力量 分工责任 对照标准 实施规范,输入,若干效能监察 项目实施(检查),运行,输出,防范风险 预防腐败 规范管理 高效运营,把效能监察看作一个系统,力量组织,任务确定,工作协调,处理反馈,效能监察课题成果,效能监察工作体系,集团公司效能监察工作的总体思路 围绕中心 科学部署 分类指导 规范管理,“围绕中心”就是围绕集团公司重大决策部署的贯彻落实和经营管理风险的防范情况，深入开展效能监察工作；,“科学部署”就是在效能监察工作中，从实际出发，科学确定任务，科学配备力量，科学组织实施；,“分类指导”就是根据集团公司各企事业单位不同的业务类型和管理规模，对效能监察工作进行分类管理、分类安排、分类检查、分类考核；,“规范管理”就是通过健全完善效能监察工作制度和严格基础管理，提高效能监察工作质量，使效能监察的制度更加科学、程序更加严密、监督更加有效、运作更加规范。,集团公司效能监察工作推进会要求： 1、落实责任，加强领导，统筹安排效能监察工作。把效能监察作为防范企业经营管理风险的重要手段，纳入企业经营管理目标和整体工作规划中统筹安排，并真正作为“一把手”工程来抓。对效能监察工作中发现的违规违纪问题，应全力支持监察部门进行调查，落实责任追究，并注意把效能监察工作成果转化为企业管理成果。,2、健全组织，优化结构，合理配置效能监察力量。根据效能监察工作任务的需要，配足配齐与监察目标和监控任务相适应的监察人员，切实把政治过硬、熟悉管理、热爱监察、具有专业知识和业务经验的人员充实到效能监察岗位，增强效能监察力量，实现专业知识结构、年龄和职级的优化配置，以满足效能监察工作的需要。特别是在企业机构改革过程中，效能监察组织机构和人员力量配备只能加强，不能削弱。,3、提高效能监察防范风险和预防腐败的能力，充分发挥效能监察的职能作用。结合内控体系和惩防体系建设，着力强化监督，并使监察、审计以及其他监督形成监督合力，真正构成较完善的内部监督约束机制。,4、运用现代信息技术手段，提高效能监察工作效率和监督水平。把效能监察手段纳入集团公司ERP体系、人力资源体系等信息化建设中，逐步实现对企业管理流程的实时监控，全面掌握企业运行动态，及时发现问题并做出处理。,5、加强对集团公司重大决策部署执行情况的监督检查。坚决维护政令畅通，做到令行禁止，严肃纪律，强化执行力，提高控制力，保证集团公司的各项决策部署落到实处。按照干部管理权限，加大上级对下级的监督力度，进一步强化对所属单位“一把手”的监督。同时，加强对境外项目的监督管理，保证国际业务规模、有效、可持续发展。,四、效能监察成果统计,效能监察成果，就是指通过开展效能监察，促进管理人员尽职尽责，提高执行力，为企业带