《总论与货币资金》PPT课件.ppt

关于课程,课程类别：专业主干课 学分：3学分 学时：48学时（讲课：42学时，实验：6学时） 课程性质：必修,课程简介,中级财务会计是会计学专业的专业基础课，主要研究财务会计信息的对外报告。本课程全面介绍了财务会计的基本理论体系构成；介绍了财务会计要素确认、计量、记录及报告的规则、程序和方法。,教学目标,中级财务会计主要是为企业的投资者等提供会计信息的。会计信息使用者要根据企业提供的会计信息分别作出投资决策、信贷决策、商业决策及管理决策。通过本课程的教与学，一方面使学生掌握企业会计信息制作的基本规则及基本方法，另一方面使学生掌握不同的会计政策制作出的会计信息将会出现不同的结果。此外，会计信息是一定会计准则下的产品，会计信息的报告方式就是财务报告。因此，学生必须掌握会计准则的主要内容及应用。,预修课程,初级会计学 经济法 公司法 税法,课程结构,本课程教学由以下几部分组成： 1课前准备 阅读教材中相关章节 复习上一次课程讲授内容,2授课阶段 讲授基本原理与方法； 讨论重点、难点问题； 习题与案例解析 3课后复习 作业与实验报告 作业邮箱:zuoye_ 密码njxxgcdx,教材及参考资料,1主要教材： 刘永泽、陈立军主编：中级财务会计，东北财经大学出版社，2007年2月版。 2参考资料： 陈立军、崔凤鸣主编：中级财务会计习题与案例，东北财经大学出版社，2007年2月版。,企业会计准则2006，经济科学出版社。 企业会计准则应用指南2006，中国财政 经济出版社。 其他兄弟院校教材。 会计研究、财务与会计杂志等。,关于任课教师,姓名：张巍 职称：副教授 联系方式： 电话E-mail: ,关于学习和成绩评定,学习方法：课件与教材相结合 适当的课堂笔记 成绩评定：平时成绩20（考勤、课堂纪律、 作业、实验报告）； 期末卷面成绩80。,第一章 总论,第一节 财务会计概述 第二节 会计核算基本前提 第三节 会计信息质量要求 第四节 会计要素 第五节 会计计量,第一节 财务会计概述,财务会计 现代会计两大分支 管理会计,财务会计（对外会计）：运用簿记系统的专门方法，以通用的会计原则为指导，对企业资金运动进行反映和控制，旨在为所有者、债权人提供会计信息的对外报告会计。 投资人投资决策 债权人信贷决策 客户商业决策 供应商商业决策,一、财务会计的特征 1.财务会计以计量和传送信息为主要目标 2.财务会计以会计报告为工作核心 3.财务会计仍以传统会计模式作为数据处理和信息加工的基本方法 （1）会计反映依据复式簿记系统 （2）收入、费用的确认以权责发生制为基础 （3）会计计量遵循历史成本原则 4.财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指导,二、财务会计报告的目标 企业会计准则基本准则第一章总则第四条：企业应当编制财务会计报告。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。 财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。,具体，财务会计报告的作用主要表现在以下几个方面： 1.有助于财务会计报告使用者了解企业的财务状况、经营成果和现金流量，并据以作出经济决策、进行宏观经济管理。 2.有助于考核企业管理层经济责任的履行情况。 3.有助于企业管理层加强经营管理、提高经济效益。,三、会计核算的基础工作 （一）权责发生制 企业会计准则基本准则第一章总则第九条：企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。 权责发生制（应收应付制）：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。,收付实现制（实收实付制）：凡是当期收到和支付的款项，不论是否属于当期的收入和费用，都应当作为当期的收入和费用；凡是当期没有收到和支付的款项，即使属于当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，也不应当作为当期的收入和费用。 我国的行政单位采用收付实现制，事业单位除经营业务采用权责发生制外，其他业务也采用收付实现制。,（二）配比原则 配比原则：企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。 因果配比 配比 时间配比,第二节 会计核算基本前提,一、会计主体 企业会计准则基本准则第一章总则第五条：企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。 会计主体（会计实体、会计个体）：会计信息所反映的特定单位。它规范了会计工作的空间范围。,明确会计主体的意义： 1.划定会计所要处理的各项交易或事项的范围。 2.把握会计处理的立场。 3.将会计主体的经济活动与会计主体所有者的经济活动区分开来。 会计主体与法律主体的区别：法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体,二、持续经营 企业会计准则基本准则第一章总则第六条：企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 持续经营：在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。 明确持续经营前提的意义：会计人员可以在此基础上选择会计原则和会计方法。,三、会计分期 企业会计准则基本准则第一章总则第七条：企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。 会计分期：将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。 进行会计分期的意义：定期结算盈亏，按期编制财务会计报告，及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。,会计期间分为年度、半年度、季度和月度（均按公历起讫日期确定）。半年度、季度和月度均称为会计中期。中期，是指短于一个完整的会计年度的报告期间。,四、货币计量 企业会计准则基本准则第一章总则第八条：企业会计应当以货币计量。 货币计量：会计核算采用货币作为计量单位。在我国，企业会计通常以人民币为记账本位币。业务收支以外币为主的企业，可以选定一种外币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。在境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当折算为人民币。,影响企业财务状况、经营成果和现金流量的因素，不是都能用货币计量的，比如企业的经营战略、在消费者中的信誉度、企业的地理位置、企业的技术开发能力等。为了弥补货币计量的局限性，要求企业采用一些非货币指标作为财务会计报告的补充。,第三节 会计信息质量要求,一、可靠性 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十二条：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。,真实性 可靠性 正确性 可验证性,二、相关性 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十三条：企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。 反馈价值 相关性 预测价值,三、可理解性 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十四条：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。,四、可比性 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十五条：企业提供的会计信息应当具有可比性。 同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。 不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。,五、实质重于形式 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十六条：企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。 当交易或事项的外在法律形式与其内在经济实质不吻合时，会计核算应重实质而不是形式。,六、重要性 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十七条：企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。 坚持重要性原则，能够使提供会计信息的收益大于成本。 评价项目的重要性，很大程度上取决于会计人员的职业判断。一般来说，应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额两方面加以判断。,七、谨慎性 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十八条：企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。 谨慎性并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，否则，就属于滥用谨慎性，将按照对会计差错更正的要求进行相应地会计处理。,八、及时性 企业会计准则基本准则第二章会计信息质量要求第十九条：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。 及时收集会计信息 及时性 及时处理会计信息 及时传递会计信息,第四节 会计要素,企业会计准则基本准则第一章总则第十条：企业应当按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。,第五节 会计计量,企业会计准则基本准则第九章会计计量第四十一条：企业在将符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表及其附注时，应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定其金额。,企业会计准则基本准则第九章会计计量第四十二条：会计计量属性主要包括： （一）历史成本。在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。,（二）重置成本。在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。 （三）可变现净值。在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。,（四）现值。在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。 （五）公允价值。在公允价值计量下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。,企业会计准则基本准则第九章会计计量第四十三条：企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值进行计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。,资产概述,一、资产的定义 企业会计准则基本准则第三章资产第二十条：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。,资产具有以下特征： 1.资产是过去的交易或者事项形成的。 “企业过去的交易或者事项包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项。预期在未来发生的交易或者事项不形成资产。” 2.资产是由企业拥有或者控制的。 “由企业拥有或者控制，是指企业享有某项资源的所有权，或者虽然不享有某项资源的所有权，但该资源能被企业所控制。” 3.资产最重要的特征，是预期会给企业带来经济利益。 “预期会给企业带来经济利益，是指直接或者间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。”,二、资产的分类 资产按照流动性可以分为： 1.流动资产 资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。（2）主要为交易目的而持有。（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现。（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。 流动资产主要包括现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款、存货等。,2.非流动资产 流动资产以外的资产应当归类为非流动资产。 非流动资产主要包括长期股权投资、固定资产、无形资产等。,三、资产的确认条件 企业会计准则基本准则第三章资产第二十一条：符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产： （一）与该资源有关的经济利益很可能流入企业； （二）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。,第二章 货币资金,第一节 库存现金 第二节 银行存款 第三节 其他货币资金,第一节 库存现金,狭义现金：库存现金 现金 广义现金：库存现金、银行存款、其他 符合现金定义的票证 (如银行 汇票、银行本票、支票等）,一、现金的管理 1.库存现金限额的管理 库存现金限额由企业根据3-5天的日常零星现金开支的需要确定（边远地区和交通不发达地区最多不超过15天），报经开户银行核准。 企业的库存现金若超过限额，超过部分必须在当天或次日上午解存银行；企业若需要补充库存现金，必须签发现金支票，向银行提取现金。,2.库存现金收入的管理 企业收入的现金应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。,3.库存现金支付的管理 企业支付现金，可以从库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。企业应定期向银行报送坐支金额和使用情况。 企业必须严格按照现金管理暂行条例规定的八个使用范围支用现金。凡不符合该支付范围的，应通过银行办理转账结算。,（1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,不准用不符合财务制度的凭证顶替现金（即不得“白条抵库”）；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准保留账外公款（即不得设置“小金库”）。,4.库存现金的内部控制制度 实行职能分开原则（钱账分管） 现金收付业务必须有合法的原始凭证 建立收据和发票的领用制度 加强监督与检查 出纳人员应定期轮换,二、库存现金的序时核算 库存现金的序时核算设置和登记现金日记账，由出纳人员按照现金收支业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录现金的增减及结存情况。 现金日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。 现金日记账收入栏的登记依据是审核无误的现金收款凭证和银行存款付款凭证；付出栏的登记依据是审核无误的现金付款凭证。 现金日记账必须日清日结。,三、库存现金的总分类核算 设置“库存现金”科目，反映企业库存现金的收支和结存情况。 （一）主要现金收支的核算 从银行提取现金和将现金存入银行 借：库存现金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：库存现金,（二）现金短缺和溢余的核算 1.查明原因前 现金短缺 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 现金溢余 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,2.查明原因后 现金短缺 借：其他应收款应收现金短缺款 （责任人） 其他应收款应收保险赔款 （保险公司） 管理费用 （无法查明原因） 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 现金溢余 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：其他应付款应付现金溢余 （应付有关人员或单位） 营业外收入 （无法查明原因）,（三）备用金的核算 备用金：企业预付给职工和内部有关单位用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。 企业内部各单位周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算，也可以通过“其他应收款”科目核算。 备用金管理办法：随借随用、用后报销制度 定额备用金制度,1.随借随用,用后报销制度账务处理 (1)预借 借:备用金 贷:库存现金 (2)报销 借:管理费用等 (库存现金) 贷:备用金 (库存现金),2.定额备用金制度账务处理 (1)拨付备用金 借:备用金 贷:库存现金 (2)报销 借:管理费用等 贷:库存现金 (3)取消备用金 借:库存现金 贷:备用金,第二节 银行存款,一、银行存款账户的管理 银行存款是企业存入银行或其他金融机构的各种款项。企业根据业务需要，在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。,银行账户管理办法将企事业单位的存款账户分为四类： 基本存款账户只能选择一家银行的一个营业机构开设一个，用于办理日常的转账结算和现金收付。工资、奖金等现金的支取，只能通过该账户办理。 一般存款账户在其他银行的一个营业机构开设一个，可办理转账结算和存入现金，但不能支取现金。 临时存款账户因临时经营活动需要开设 专用存款账户因特定用途需要开设,企事业单位开设基本存款账户，要实行开户许可证制度，必须凭中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证办理。企事业单位不得多头开设基本存款账户；不得出租、出借账户；不得违反规定在异地存款和贷款而开设账户。,二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算设置和登记银行存款日记账，由出纳人员按照银行存款收支业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结余三栏式格式。 银行存款日记账收入栏的登记依据是审核无误的银行存款收款凭证和现金付款凭证；付出栏的登记依据是审核无误的银行存款付款凭证。,三、银行存款的总分类核算 设置“银行存款”科目，反映企业银行存款的收支和结存情况。 1.将款项存入银行 借：银行存款 贷：库存现金应收账款等 2.提取、支出存款 借：库存现金应付账款等 贷：银行存款,四、银行存款的核对 企业的银行存款日记账应定期与银行的对账单进行核对，每月至少核对一次，做到账实相符。 银行存款日记账余额与银行对账单余额不符的原因：一是企业和银行一方或双方发生记账错误，二是存在未达账项。 未达账项包括： 企业已收银行未收款项 企业已付银行未付款项 银行已收企业未收款项 银行已付企业未付款项,将银行存款日记账余额和银行对账单余额调整相符： 对企业或银行的记账错误予以更正； 编制银行存款余额调节表对未达账项进行调整。 银行存款余额调节表编制原理： 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未 收款项-银行已付企业未付款项 =银行对账单余额+企业已收银行未收款项-企业已付银行未付款项,五、银行转账结算方式 转账结算：企业单位之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款单位的存款账户划转到收款单位的存款账户的货币清算行为。 特点：双方收付不动用现金 除了按照国家现金管理的规定可以采用现金结算外，都必须采用银行转账结算。 中国人民银行总行支付结算办法规定了9种银行结算方式。,(一)银行汇票 银行汇票:由出票银行签发的,由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。 银行汇票结算方式适用于同城和异地单位、个人的各种款项结算。 银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金，但现金银行汇票的申请人与收款人必须均为个人。 银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。,收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额填入银行汇票的有关栏内。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理。银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效。银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票银行退交申请人。,银行汇票可以背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。为填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。 申请人可以因银行汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款。银行汇票丢失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,（二）银行本票 银行本票：由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票结算方式适用于同城单位、个人的各种款项结算。 银行本票可以用于转账，填明“现金”字样的银行本票也可以用于支取现金，但现金银行本票的申请人与收款人必须均为个人。 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月。,银行本票分为不定额本票和定额本票两种，其中定额本票分为1000元、5000元、10000元和50000元四种面额。 银行本票可以背书转让给被背书人。 银行汇票丢失，失票人可以凭人民法院出具的其享有票据权利的证明，向出票银行请求付款或退款。,（三）支票 支票：出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 支票的出票人为在经中国人民银行当地分支行批准办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户的单位和个人。 支票结算方式适用于同城单位、个人的各种款项结算。 支票的提示付款期限自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外。,支票分为现金支票、转账支票和普通支票三种。在支票上印有“现金”字样的支票为现金支票，现金支票只能用于支取现金；在支票上印有“转账”字样的支票为转账支票，转账支票只能用于转账；在支票上未印有“现金”和“转账”字样的支票为普通支票，普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不得支取现金。,单位和个人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额，同时不得签发空头支票、与预留银行签章不符的支票以及支付密码错误的支票。否则，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。,（四）商业汇票 商业汇票：由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票结算方式适用于同城和异地单位、个人的各种款项结算。 商业汇票结算方式要求在银行开立账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系。 商业汇票的付款期限可由交易双方自行约定，但最长不得超过6个月。商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。,商业汇票可以背书转让，符合条件的商业汇票在尚未到期前可以向银行申请贴现。 按承兑人的不同，商业汇票可以分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，属于商业信用。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 银行承兑汇票由银行承兑，属于银行信用。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发。存款人应与承兑银行具有真实的委托付款关系，而且资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。,（五）汇兑 汇兑：汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 汇兑结算方式适用于异地单位、个人的各种款项结算。 汇兑分为信汇和电汇两种，由汇款人选择使用。,（六）托收承付 托收承付：根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承诺付款的结算方式。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好、并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。收款单位和付款单位间的结算必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，但有些交易，如代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。,采用托收承付进行结算的交易双方必须签有符合经济合同法要求的购销合同，并在合同上订明使用托收承付结算方式进行结算。 销货单位在按合同规定向购货单位发货以后，填写一式五联的托收承付结算凭证，连同合同以及能够证明货物确实发出的发运证件送交银行办理托收。,购货单位收到银行转来的付款通知以后，在承付期内支付货款。承付货款分为验单付款和验货付款两种方式，由双方选择使用，并在合同中明确加以规定。验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发出承付通知的次日算起。验货付款的承付期为10天，从运输部门向付款人发出提货通知的次日算起。 付款人在承付期内如果有完整的拒付手续和充足的理由，可以向银行提出拒付。,（七）委托收款 委托收款：收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可使用委托收款结算方式。 委托收款结算方式在同城、异地均可使用。,收款人委托银行向付款人收取款项时，应填写一式五联的委托收款结算凭证，连同有关债务证明送交银行办理委托收款手续。 付款人应于接到开户银行通知的次日起3日内书面通知银行付款。付款人审查有关债务证明后，对收款人委托收取的款项产生异议，需要拒绝付款的，应在付款期内出具拒付理由书连同有关凭证向银行办理拒绝付款。,（八）信用卡 信用卡：商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。 凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托的代理人书面指定和注销。,符合条件的单位应按银行的要求交存一定金额的备用金后，银行才能为申领人开立信用卡存款账户，并发给信用卡。信用卡备用金存款利息，按照活期存款利率及计息办法计算。 单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。单位卡销户时账户余额要转入其基本存款账户，不得提取现金。,利用单位卡进行结算的商品交易、劳务供应款项的金额不能高于100000元。信用卡可以透支，但不能恶意透支，而且透支金额有明确的规定，金卡不能超过10000元，普通卡不能超过5000元。信用卡透支期限最长为60天。,（九）信用证 信用证：由开证银行依照申请人的申请开立的，有条件承诺付款的书面文件。一般为不可撤消的跟单信用证。“不可撤消”是指信用证一经开出，在有效期内未经收益人及有关当事人的同意，开证银行不能片面修改和撤消，只要收益人提供的单据符合信用证的规定，开证银行必须履行付款的义务。“跟单”是指信用证项下的汇票必须附有货运单据。 信用证结算方式适用于国际贸易结算。,信用证结算的特点： 1.开证银行负第一付款责任。 信用证实质上一种银行保证付款的书面文件，信用证的开证银行是第一付款人，即主债务人。 2.信用证是一项独立文件，不受购销合同的约束。 信用证的开立是以购销合同为基础，但一经开出，便与购销合同相分离，不受购销合同的约