中小企业内部审计探讨

题 目： 中小企业内部审计探讨 学 院： 商 学 院 专 业： 会计学（注册会计师专门化） 姓 名： 曲 航 指导教师： 张 肃 珣 完成日期： 2014年4月29 日 毕业论文任务书毕业论文题目：中小企业内部审计探讨选题意义、创新性、科学性和可行性论证：随着我国经济的发展，中小企业的影响力不断加强，已成为国民经济不可或缺的一部分，而企业若想得到长足的发展，则必须不断加强内部审计，从而增强企业自身内部控制能力，提升企业的经济效益。但目前，大多数中小企业还是家族管理模式，企业内部审计工作存在种种问题，本文就此对中小企业内部审计工作进行探讨，提出了几点改善内部审计建议，具有一定的创新性、科学性以及可行性。主要内容： 近年来，尽管中小企业发展迅猛，但其内部审计工作却未能跟上改革创新的步伐，仍存在许多问题，例如，企业内部审计独立性不够，内部审计人员专业素质不能满足审计工作的要求等等，本文针对我国中小企业内部审计的一些常见的问题，分析探讨其存在的原因，并且提出一些改进内部审计的建议。目的要求： 本文针对中小企业内部审计存在的种种问题提出了改善内部审计工作的一系列建议，有利于完善中小企业内部审计制度，推动中小企业内部审计发展，从而使我国中小企业能在激烈的竞争中健康持续发展，成为国民经济的中坚力量。计 划 进 度 ：开题时间 11月27日12月5日确定写作提纲时间 12月 5 日 2月7日论文初稿写作时间 2月 7 日 3月1日论文修改时间 3月1日 3月19日论文定稿时间 3 月19 日4月29 日 指 导 教 师 签 字： 主管院长（系主任）签字： 年 月 日 辽 宁 大 学本科毕业论文（设计）指导记录表论文题目中小企业内部审计探讨学生姓名曲航学 号100608119年级、专业2010级、会计学（注册会计师专门化）指导教师姓名张肃珣指导教师职称教授所在院系商学院第一次指导（对确定题目、毕业论文（设计）任务书的指导意见）：1、确定题目中小企业内部审计探讨2、根据题目撰写大纲指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年1 月 14日第二次指导（对论文提纲的指导意见）：1. 内部审计相关理论写的不够充分2. 问题和原因没分清楚3. 建议缺乏针对性，且建议下分的点太多4. 现状和特点没能区分开5. 标题中一般不用标点符合指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014 年1月27日第三次指导（对初稿的指导意见）：1. 应注意摘要正文的格式2. 目录中的论文结构都先写到第二层次，正文中可以写到第三层次，注意加强文章的协调性3. 建议反应的内容不够全面，上面有些问题没有相应的建议指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 3 月 1日第四次指导（对修改稿的指导意见）：1. 正文中4.1与4.3和4.4的前半部分应该可以合并2. 建议应按重要性排列3. 在论文的格式上和语言流畅性方面还需做些修改工作指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年3 月 19日第五次指导（对是否定稿、进入答辩及其它指导意见）：统一“内审”与“内部审计”；修改格式后可定稿.指导方式：（请选择） 面谈 电话 电子邮件 指导教师签字： 2014年 4月 29日主管院长（主任）签名 院系盖章 年 月 日注：指导意见如不够填写可加附页指导教师评语学 生：曲 航 专 业：会计学（注册会计师专门还） 论文题目：中小企业内部审计探讨 论文共 13页，设计图纸 0 张。 指导教师评语： 曲航同学的论文中小企业内部审计探讨，选题具有一定的现实意义，该文从对中小企业内部审计的现状入手，分析了中小企业内部审计存在的问题，并针对这些问题提出了相应的解决措施。该论文论点正确，论据较充分，结构合理，层次清楚，段落分明，能够理论联系实际，经本人多次修改，该生写出了基本符合要求的毕业论文。指导教师评分： 指导教师签字： 年 月 日 辽宁大学毕业论文（设计）成绩评定单评阅人评语：评阅人评分：评阅人签字： 年 月 日答辩委员会评语：院（系）毕业论文答辩委员会（小组）于 年 月 日审查了 届 专业学生 的毕业论文。答辩委员会评语：答辩成绩：答辩委员会成员：答辩委员会（小组）组长签字： 年 月 日 毕业论文（设计）成绩：评阅人评分：指导教师评分 ：答辩成绩：总成绩：院长（系主任）签字： 年 月 日注：评阅人评分满分为100分，指导教师评分满分为100分，答辩成绩满分为100分；总成绩为三者的算术平均值（四舍五入）。摘 要随着改革开放进程的不断深入，我国经济得到了迅猛发展，中小企业已经成为国民经济的重要组成部分。中小企业如果要想在激烈的经济竞争中立于不败之地，就必须要有完善的内部审计制度，使得内部审计机构能够最大限度地发挥其职能作用，来检查、监督和评价经营活动的合法；相关财务信息的真实性、完整性以及内部控制的适当性和有效性，以达到改善风险管理、管理方式的效果，从而帮助企业提高经济效益，推动广大中小企业健康持续发展。然而，现阶段，由于我国缺乏完善的与中小企业内部审计相关的法律法规；中小企业内部审计缺乏统一标准和规范以及中小企业治理结构普遍不完善等原因，导致中小企业在内部审计方面普遍存在着许多与当前市场经济发展不适应的情况，例如.中小企业内部审计缺乏独立性、权威性；管理层对内部审计性质职能的认识不充分；内部审计机构设置不合理；内部审计人员设置不合理且专业素质整体偏低; 内部审计范围狭窄且审计方法落后等等。因此，本文结合了当前我国中小企业内部审计的发展现状，根据其存在的问题，分析并提出有效的建议。关键词：中小企业；内部审计；问题；建议IAbstractWith the rapid development of the economy, the medium-sized and small enterprises have become an important part of the national economy . Nowadays, as for the fierce competition in the economy ,if the small business want to remain successful, they must establish a sound system of internal audit to let the internal audit institutions can maximize its functions to check, monitor and evaluate the legality of the business activities ; the authenticity of the relevant financial information ,the integrity and effectiveness of the internal control, so that the internal audit can help companies improve the risk management and management approach, in which way enterprises can improve economic efficiency greatly and develop healthily and sustainably .However , due to some reasons, such as the lack of relevant laws and regulations of the internal audit of SMEs ;the insufficiency of uniform standards and norms for SMEs and the inadequate management structures ,the medium-sized and small enterprises have many aspects which can not coordinate with the current market circumstances. For example, many small companies internal audit do not have enough independence and authority ;most manager of the small business have a misunderstanding of the internal audit ;many internal auditor lack the professional quality; some companies still adopt the backward auditing methods . Therefore, this paper combines the current development of Chinas medium-sized and small enterprises, according to the existing problems , to give some effective suggestions.Keywords :the medium-sized and small enterprises ;internal audit ;problems suggestionsII 目 录一内部审计相关理论- 1 -1.1内部审计的含义- 1 -1.2内部审计的职能及作用- 1 -1.3内部审计构建原则- 2 -1.4内部审计对中小企业管理的重要性- 3 -二中小企业内部审计的特点及问题- 4 -2.1.中小企业内部审计的特点- 4 -2.2.中小企业内部审计存在的问题- 5 -三中小企业内部审计存在问题的原因- 7 -3.1企业内部审计相关法律制度不健全- 7 -3.2企业内部审计缺乏统一的标准与规范- 7 -3.3企业的治理结构不完善- 8 -四改善我国中小企业内部审计的建议- 8 -4.1建立健全内部审计相关法律法规及行业标准规范- 8 -4.2加强内部审计机构的独立性及权威性- 9 -4.3增强中小企业管理者对内部审计的重视程度- 9 -4.4完善内部治理结构以增强内部审计机构科学性- 10 -4.5完善内部审计人才引进及培养制度- 10 -4.6扩大内部审计范围并采用先进的内部审计技术- 11 -参考文献- 12 -致谢- 14 -中小企业内部审计探讨一内部审计相关理论1.1内部审计的含义现代内部审计之父劳伦斯索耶(Lawrence BSawyer)关于内部审计的定义是：对组织中的各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济地使用了资源，是否在实现组织目标。国际内部审计师协会(IIA)于1947年首次提出了内部审计的定义，经过半个多世纪的探索，2009年1月IIA在其修订的国际内部审计专业实务框架中重新将内部审计定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。通过应用系统化、规范化的方法,评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。1.2内部审计的职能及作用1.2.1内部审计的职能企业内部审计应该提供检查、评价和咨询职能，以满足现代企业管理对内部审计工作的期望。其中：检查职能。企业内部审计部门作为企业内部独立的监督主体，将以我国现行的财经法规及相关制度规章为依据，对被审计单位的各种业务经营活动的合法性和合规性以及单位内部各种经济活动的有效性和经济性进行检查，以达到督促被审企业遵守相关法律法规，改善经营管理水平，提高经济效益的目的。评价职能。企业内部审计部门将通过各项检查活动，评价被审计企业的各项计划、预算、决算及相关实施方案的先进性及可行性；评价被审计企业经济活动是否符合预定的经济目标及实施程序、企业内部控制的有效性及可行性，为企业改善经营管理，提高经济效益提供针对性建议。咨询职能。除检查与评价职能外，企业的内部审计还应当具有咨询的职能，即企业的内部审计部门一方面可以利用专业优势为企业的各项经营活动提供相关咨询服务，以预防大的经营波动及管理漏洞；另一方面，内部审计部门可以开展一些包括顾问、培训等工作来帮助企业提高管理水平及经济效益。企业内部审计的三项职能相互联系，密不可分。检查职能和评价职能是基础，是咨询职能的前提；咨询职能是升华，是对检查职能和评价职能的利用和发展。由此可见，企业内部审计应将检查、评价、咨询职能辨证统一于增加企业价值、实现企业目标之中。1.2.2内部审计的作用监督控制作用。监督职能是内部审计最基本的职能。因为企业的不断发展，其场所也不断增加，经营方式也逐渐增多，企业规模越来越大，同时对管理的要求也随之升高，管理者因为能力或精力上的限制，不可能对所有的经济活动进行监督管理,这在客观上有了对审计提出了更高的要求，尤其是审计的监督机制。即要求内部审计的作用将不仅限于事后监督，更多是事前与事中控制，它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督。从而可以有效地检查监督企业的经济活动是否遵循了相关法律法规制度，是否有违规行为，有利于保障企业活动的健全性、有效性以及科学性，有利于深化企业机制改革，对企业降本増效起到了保证、维护作用。评价鉴证作用。随着企业规模的不断扩大，以及企业管理权与经营权的不断分离，越来越多的管理者需要通过内部审计人员对企业各部门活动作出的客观公正的审计结论，来评价考核企业各部门的工作业绩及企业整体的经营管理水平，从而推动企业实行科学管理，同时完善企业的内部控制体系，进一步提高经营效率。另外管理者也需要专门的内部审计人员对内部控制进行独立检查和评价，并为经理管理提供一定的咨询工作，保证其经营决策依据的正确性。预防保护作用。良好的内部审计机制可以通过其各项审计活动来强化内部控制，能够及时地发现并纠正各种经营管理问题，预防各种管理漏洞及财务风险，从而可以保障企业各项机制能高效协调运转，促进企业在激烈的竞争中健康持续发展。1.3内部审计构建原则 独立性原则。独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。它包括两个方面，一方面为组织地位的客观独立性，即内部审计部门应具有独立执行审计活动的组织地位；另一方面为审计人员的主观独立性，即审计人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，并保持诚实、勤勉和尽责的工作态度。 权威性原则。审计署在关于内部审计工作的规定中指出，内部审计是国家授予的权力，部门、单位在设立内部审计机构时，应就内部审计的职责和权限作出明确规定，并强调内部审计的权威性，以促进内审工作的进行。同时，内部审计机构自身也要通过加强审计成果的客观公正性、科学性来增强其权威性。客观公正性原则。内部审计在遵循独立性及权威性的同时，还应时刻保持其客观公正性。即内部审计人员在执行审计任务时，应坚持客观公正的审计立场，以客观事实为依据，保持公平正直、诚实的品质，不偏不倚地对待有关利益各方，从而出具客观公正的审计报告，协助企业管理者做出科学的管理决策。1.4内部审计对中小企业管理的重要性改革开放以来，中小企业迅猛发展，对国民经济的发展有着不可替代的影响，即便如此，中小企业目前仍然存在着管理水平低下，人员设置不合理，企业机制不完善等问题，因此，建立健全中小企业内部审计制度是十分必要的。1.4.1推动建立健全企业内部控制制度内部审计作为内部控制的再控制，通过对内部控制的监督和评价来实现公司治理的效果。内部审计人员可通过事前、事中和事后的审计，检查监督会计信息的真实性和内部控制的有效性，检查企业各项经济活动是否符合相关法律法，及时发现并制止各项违规经济活动，防止问题的扩大化，提高会计信息的真实可靠并且有利于完善内部控制制度。从而推动企业生产经营活动健康有序运行。可以帮助中小企业降低经营风险以便顺利的度过难关。1.4.2加强企业管理决策的科学性企业通过内部审计可以及时了解环境因素的变化，并对各项经济决策的实施成果进行评价，有利于经营管理者综合衡量做出最优决策，推动资源优化配置，有效规避各种经营风险，从而推动企业健康持续地生存和发展。1.4.3防范财务风险以保证资产的完整性随着中小企业经营规模的不断扩大，管理方式的不断革新，其隐藏的风险也随之增多。因此，强化中小企业内部审计以帮助企业自我净化这一任务显得尤为迫切。这表现在，一方面，企业可以通过内部审计工作及时发现并解决各种财务问题，有效地规避财务风险，提高企业资产质量进而保证资产完整；另一方面，内部审计可以通过开展审计活动，推动资产增值。1.4.4增强各利益相关方信息对称性随着中小企业经营规模的不断扩大，各方利益相关者对企业财务状况的透明度要求也越来越高，而加强企业的内部审计工作能够极大地提高企业财务信息披露的完整性，提高企业财务信息质量，增加财务信息的可信性，从而帮助投资人做出正确的投资决策，同时也维护良好的市场秩序，保证了市场经济的健康稳定运行。二中小企业内部审计的特点及问题2.1.中小企业内部审计的特点随着中小企业经营规模的不断壮大，各企业对内部审计工作越来越重视。然而，现阶段各企业内部审计机制还没有成熟，内部审计大体呈现出以下特点：复杂性。现阶段，中小企业发展迅猛，涉及到多个行业，而且各企业规模不同，各行业之间也缺少统一的内部审计规范，因此导致中小企业内部审计的形式与内容各不相同。从属性。 中小企业的内部审计机构是企业内部的一个职能部门，受到企业管理者的影响较大，其独立性难以保证，难以充分发挥监督改善企业的经营管理，提高企业的经营业绩的作用。广泛性。随着中小企业的发展，对企业内部审计的要求也越来越高标准，不再局限于传统的会计审计。即中小企业内部审计既应当包括传统的内部财务审计，也应包括现代的经济效益审计。既应进行事后审计，又应进行事前及事中审计，因此具有广泛性。针对性。相对于大多国有及集体企业来说，中小企业规模相对较小，其内部审计机构相对而言能够更容易及时发现问题，并针对企业的具体情况，找到有效地解决方案，从而促进企业健康持续发展。2.2.中小企业内部审计存在的问题2.2.1.内部审计缺乏独立性以及权威性 目前，我国中小企业大多数是民营企业的转型，企业本身资产规模太小，管理模式通常采用家族式管理，整体偏于扁平化，使得内部审计机构受到高层领导的管理，审计人员自身的利益会受到企业的控制和影响，也就是说，内部审计人员要在企业领导者的管理下监督并评价其工作，这就使得内部审计人员的工作必定会受到限制和制约，导致内部审计的独立性被削弱。内审的独立性被削弱不仅使其不能发挥对企业的财务和运行管理的监督和评价职能，还会影响其法律震慑力。除此之外，现阶段，中小企业管理者忽略对内部审计的建设，甚至认为内部审计不利于企业的灵活、多元经营，从而对内部审计工作采取“走过场”的态度，企业内审人员出具的审计报告没有实践性意义，久而久之，内部审计便失去了权威性。2.2.2.管理层对内部审计性质职能的认识不充分内部审计机构在中小企业中受冷落，是我国内部审计工作普遍存在的问题。其根本原因是许多中小企业管理人员对于内部审计的认识不深入。我国大多数中小企业的内部审计机构是应相关法律法规的要求而设立的，而企业领导者并没有从自身企业发展的角度对此进行考虑，一些中小企业管理者出于节约成本等原因甚至将内部审计设在财务部门，形成财审合一的局面，审计工作由会计人员担任，使内部审计工作实际上变成了财务会计的自查过程。有些中小企业管理者认为内部审计就是查账，是对财务会计的监督，对于经营管理方面出现的问题不涉及，与企业的经济效益并没有直接联系，不能为企业带来利润，这无疑偏离了内部审计的实质。除此之外，还有些企业的领导和人员认为内部审计是与他们相对立的，这样使得企业各职能部门对于内部审计工作都避而远之，“谈审色变”，完全不了解内部审计机构在企业管理中的作用，把内部审计工作视为他们的阻碍，不积极配合，使得内部审计工作受到限制。2.2.3.内部审计机构设置不合理目前，我国多数中小企业内部审计机构设置不太规范，存在相当一部分企业，没有单独设置内部审计机构或者虽然设置了内部审计部门，但直接向会计主管负责，内部审计的独立性无法得到保证，使得内部审计无法站在企业战略的高度去选择审计对象、采取审计行动。内部审计人员也无法及时获悉企业经营所面临的各种风险。除此之外，中小企业家族式的管理模式，使得内审人员在开展内审工作时，或多或少地受到管理者的暗示或某种压力。有些没有单独设置内部审计机构的中小企业，其内部审计人员与其他部门人员合署办公，致使利益冲突不可避免，这些都将导致内部审计机构不能完全发挥出其应有效性。2.2.4.内审人员专业素质整体偏低中小企业飞速发展，对企业内部审计人员的素质要求也就越来越高。审计人员不仅要熟练掌握会计、审计的专业知识，还要了解企业经营、法律等领域的知识，更要有良好的职业道德修养，坚持原则、秉公办事的品质。我国的相关法规早有规定，企业的内部审计部门应该由会计师、审计师、律师等组成。但是，现阶段，大多数中小企业内审人员设置不合理且专业素质整体偏低。主要有三大原因：一是绝大部分的内部审计人员是从会计岗位转过来。只对财务会计方面的知识熟悉掌握，知识结构较为单一，虽然有较多的会计经验，但没有学习或者经历过审计工作，欠缺与企业日常的生产经营活动以及企业的经营管理活动相关的知识和经验，在解决企业问题或提出建议时，不能深入到企业的经营方面，全方面的对企业进行检查监督、咨询和评价，因而提出的审计建议缺乏可行性、有效性。二是企业管理层对内部审计不重视，不能为相关工作人员提供相应的培训机会，加之中小企业给予审计人员的工资待遇和升职机遇比较少，导致了大量的审计人员流失。三是很多中小企业内部审计人员自身就没有对自己工作的重要性有着深刻的认识，责任心不足，甚至认为内部审计仅是奉命行事，履行手续而已，即使出现误差或疏漏，也没有多大影响。加之缺少自主学习的积极性，进而导致他们原有的知识和能力也不能适应经济形势发展。2.2.5.内部审计范围狭窄且审计方法落后企业内部审计工作应当不仅包括以财务活动为对象的内部审计，还应包括以经营管理活动为对象的经济效益审计。但是，现阶段，我国大多数中小企业内部审计范围过于狭窄。从时间范围来，中小企业企业内部审计大多局限于事后审计，很少涉及事前或事中审计。具体来说即，仅局限在事后对财务数据真实性、合法性的查证上，很少在事前了解调查经济活动的前沿，事中参与经济活动管理中。进而难以从经济层面上发现问题。从空间范围看，中小企业内部审计工作主要集中在财务领域，着重于财务数据的真实性、合法性的查证，把注意力放在会计报表、账本、凭证及相关资料，认为审计的主要职能就是查错防弊而不是对企业管理作出分析、评价和提出管理建议，进而忽略了经济效益审计，不能通过内部审计找出经营管理中存在的问题以及时有效地为管理层提供有益的建设性意见，导致制约了企业的发展。除此之外，中小企业的发展由单一经营到经营业务多样化，加上所使用的金融衍生工具越来越多，要求企业内部审计的方法和手段要不断更新跟上企业发展的节奏。但是，我国中小企业的内部审计方法普遍缺乏管理，很多内部审计人员仍沿用传统的查账在审计程序上，审计方案考虑的不周全、审计取证的不到位、审计分工的不详细、审计人员操作的不规范等，都使内部审计监督的有效性受到很大限制，最后加大了审计风险。三中小企业内部审计存在问题的原因3.1企业内部审计相关法律制度不健全由于我国内部审计的工作起步较晚，内部审计的理论研究相对滞后，还未形成完善的内部审计制度的法律体系。近年来陆续颁布的一些内部审计准则、工作规范和职业道德大多是针对国有企业制定的，对于中小企业的业务涉及比较少。而且内容较为含糊，大多只有原则性的东西，没有细致到具体业务的实施，缺乏可操作性和针对性。法律法规的不健全造成企业内部审计出现随意性和混乱的情况，审计人员的审计工作无法可依，致使企业内部审计工作缺乏有效性和独立性，严重阻碍了企业审计工作的发展。3.2企业内部审计缺乏统一的标准与规范虽然审计署按照相关的规定对企业的内部审计进行了相应的规范，但是财政部门却没有对企业提出相应的规范要求。按照内部审计的要求并且根据本企业的实际情况制定了审计工作的制度规范的中小企业少之又少。有些即便已经制定了，与审计工作的规范化要求还存在一定的距离。从而导致企业内部审计人员在实施具体的审计工作时，缺乏标准规范的审计程序而导致漏审等现象。进而导致审计工作效率低下，审计结论缺乏权威性，不利于企业内部审计的发展。3.3企业的治理结构不完善现阶段，尽管我国许多中小企业设置了股东会、董事会和监事会等机构，但是各机构成员基本由企业领导者家族成员担任，导致股权高度集中，公司的经营控制权实际上由企业管理者一手掌握。审计机构人员由企业领导者决定，这就决定了审计人员在实际工作中处处受到企业高层领导的牵制，使得内部审计工作陷于既要受高层领导又要监督管理者的尴尬局面，使得企业审计工作难以正常进行。这种家族式的管理模式，使家族成员几乎占据了企业所有的重要职位，极容易导致缺乏对外来人员信任等问题，进而不利于引进外来优秀的内部审计人才。四改善我国中小企业内部审计的建议企业面临竞争的压力越来越大，要在激烈的竞争中立于不败之地，必须加强企业内部管理控制，防范风险，提高管理水平和总体竞争实力。要做到这些，笔者认为应该采取以下措施：4.1建立健全内部审计相关法律法规及行业标准规范目前，关于国家关于中小企业内部审计的相关法律规范少之又少，对此，为给企业健全中小企业内部审计制度提供良好的法律环境，推动内部审计发展，相关机构首先应当尽快出台和制定具有可操作性和科学性的内部审计法规，对内部审计的实施范围、机构和人员的职责权限、审计程序方法等作出修订和补充，并适时制定中小企业专门的法律法规，严格规定内部审计程序，明确规定内部审计的地位以及其独立性，强化内部审计的威慑力，为企业的内部审计提供指导作用，保证审计的公平可靠性；其次，中小企业应当根据自身业务的特点和组织结构，结合审计法和内部审计准则建立具有可操作性的企业内部审计指南和准则。使企业的内部审计能够有章可循，从而提高企业的经营管理质量。4.2加强内部审计机构的独立性及权威性独立性是内部审计的最本质特性，是实现其目标、履行其职能的必要保证。因此，提高内部审计的独立性是保证内部审计工作有效性的关键。针对现阶段我国大多数中小企业管理模式趋于扁平化，公司内部治理结构不完善而导致内部审计缺乏独立性的现象，企业应当采取措施以保证内部审计机构的独立性以及人员独立性。首先，广大中小企业应当根据企业自身发展状况和内部审计工作的实际需要，设置与企业的管理机制相协调的内部审计机构。确保内部审计机构隶属于企业最高管理机构，并独立于企业的管理层之外, 给予其较高的组织地位。使得内审机构可以改变以往受财务总监或财务经理的领导模式，直接对企业的第一负责人负责，即内部审计机构在行政方面受到总经理的领导，在报告工作时向董事会和管理层双方汇报，这样，就会使得内部审计在执行工作中不会受到其他部门或管理层的约束和限制，提高内部审计独立性, 从而可以确保内部审计提出的措施能够得到足够的重视，推动政策的贯彻执行.其次，为增强企业内部审计人员的独立性，企业首先应当根据企业规模确定和完善内部审计人员的配置，使企业内部审计部门不仅具备财会人才，同时也具备一些熟悉企业经营领域的技术人才以及精通计算机、善于收集、处理各类经济信息的综合性分析人才，从而建立一个在多个领域有专长的综合性人才库。并且，企业应该定期轮换内部审计人员，不得使其承担经营管理责任以及内部控制系统的设计、安装和执行，内部审计人员只应承担与检查、评价和建议相关的审计责任，在分配工作任务和指派审计人员时，应避免实际的和可能出现的利益冲突和偏见，从而有助于审计人员出具客观、公正、有效的审计结论。除此之外，针对大多数内部审计“走过场”现象，企业管理者应当加强对内部审计的深层认识，并且制定相关内部审计的规章制度，以书面的形式确定内审部门的宗旨、权力和职责，督促各部门重视并配合内部审计工作，从而保证内部审计能够充分地调查取证，出具客观公正的审计报告，从而增强其权威性。 4.3增强中小企业管理者对内部审计的重视程度由于内审机构应由企业第一负责人直接领导，因此，做好内部审计工作，离不开领导的支持和重视。但是，现阶段，我国大多数中小企业管理者对内部审计认识不深刻，很大程度地阻碍了内部审计的发展。所以，要改善中小企业内部审计，使其能更好地服务于企业，需要企业管理者起带头作用。企业管理者应当从心理上彻底消除对内部审计的偏见与抵触，充分认识内部审计在企业管理中的职能和作用，了解内部审计在企业管理中具有参谋和助手的功能以及其评价鉴定、监督控制和预防保护的作用，并与企业各部门积极配合与协调内部审计人员的工作,从而保证内部审计能最大限度地发挥其对企业改善管理，提高经济效益的作用。4.4完善内部治理结构以增强内部审计机构科学性 现阶段，大多数中小企业存在的家族式的管理模式定程度上削弱了内部审计机构的独立性，从而不利于内部审计发挥应有的职能作用。对此，企业应当采取措施完善内部治理制度，例如，企业可以通过推动企业产权结构多元化，加快培养多元化投资主体，大力发展机构投资者，提高流通股股东在公司治理中的作用；以及加强和培养中、小股东对公司的监督意识和能力，保护中、小股东的利益等措施，来避免管理者大权独揽的局面，推动企业内审机构的合理化设置，使得内部审计机构及审计人员的职权责任能得到明确规定，内部审计人员能够获得支持以最大限度地获得审计所需要的各种资源，从而保证了企业内部审计人员能够出具客观公正而又权威的审计结论及建议，有助于企业内审机构真正能发挥其职能作用，提高经营业绩，促进企业健康持续发展。4.5完善内部审计人才引进及培养制度 内部审计人员就是企业内部审计工作的具体执行者，企业的内部审计制度即便再完善，如果没有高素质的人才对其进行严格执行，那么就只能是纸上谈兵，毫无意义。针对目前我国中小企业内部审计人员现状，企业首先企业应当完善相关内部审计人才引进及培养制度。使选择录用的审计人员应当具备相应资质，从源头上提高内审人员的整体素质；其次，企业管理者应该加强对内部审计的重视程度，根据对员工知识缺乏的调查，为企业内部审计人员提供多样化的培训计划，不断更新和扩展内审人员的业务知识，提高他们的理解水平与综合分析能力；并且不断建立完善的薪酬建立体系，改善企业对审计人员的工资待遇和提升机会，加强内部审计工作的考核，有效地提高审计人员的积极性，从而提高员工在内部审计方面的凝聚力和向心力，为审计队伍的建设提供良好的发展环境，使内部审计人员能最大限度地在现代企业制度下发挥积极的作用。最后，针对企业普遍存在的内部审计人员自身存在的积极性不高等问题，审计人员自身应当发挥其主观能动性，积极主动学习审计相关专业知识、IT知识与技能，在实践中不断丰富经验，提高实务操作的能力，同时不断更新审计方法和手段，推进审计理论和审计技术方法革新，从而提高审计能力逐步实现内部审计现代化，降低审计风险；审计人员还应当树立正确的价值观和职业道德，不断加强自身的责任感与使命感，恪守公正，认真负责地对待每一项审计业务，