企业研究论文-社会福利企业的税收及财务管理.doc

企业研究论文-社会福利企业的税收及财务管理【摘要】笔者在对部分地区福利企业广泛调查的基础上,系统阐述了福利企业的税收和财务管理,剖析了福利企业管理方面存在的问题并提出改进意见和建议。2006年国家税务总局、民政部把治理整顿福利企业,进行福利企业专项检查作为一项重要工作来抓,这是由于近年来一些福利企业骗退税、钻优惠政策空子、做“四残”比例文章成为社会关注的焦点。一、举办社会福利企业的意义和作用(一)社会福利企业的性质社会福利企业是在民政部门统一管理和指导下,安置有一定劳动能力的视力残疾者、听力语言残疾者、肢体残疾者和智力残疾者劳动就业从事物质生产和经营活动,解决他们在就业、康复、培训和生活等方面的困难,使其能够以平等的姿态参与社会活动为主要目的具有社会福利性质的特殊企业,是具有法人资格的、自主经营、独立核算、自负盈亏的经济实体。(二)社会福利企业的范围民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位,但不包括外商投资企业。(三)社会福利企业的基本任务社会福利企业的任务主要是:一是坚持社会福利企业的性质,积极安置有一定劳动能力的残疾人就业,维护残疾人的合法权益；二是为社会创造财富,为人民生活提供服务,为国家经济建设作出贡献；三是追求盈利的最大化,为企业自身发展和基层社会保障工作提供积累。(四)举办社会福利企业的意义和作用举办福利企业,关系到人民群众生活,关系到社会安定团结,为国分忧,为民解愁,是为残疾人造福的一项重要工作,是建设社会主义精神文明的一项重要内容,也是体现社会主义优越性的一个重要窗口。二、社会福利企业税收管理作为福利企业,应珍惜国家给予的税收优惠政策,用好、用足优惠政策,维护国家税收政策的严肃性,树立社会福利企业的良好社会形象。(一)福利企业享受税收优惠政策应达到的标准1.安置“四残”人员占生产人员总数35%以上(含35%),“四残”人员的范围包括聋、哑和肢体残疾,不包括智力残疾。残疾人员以残疾证为标准进行确定。对只挂名不参加劳动的“四残”人员,不得作为“四残”人员计算比例。2.福利企业中每个残疾职工应具有适应的劳动岗位,即上岗率要求达到100%、出勤率要求80%以上。对只挂名不参加劳动的残疾人员不得作为残疾人员计算比例。3.企业用工形式符合国家现行政策,安置进厂的残疾人必须经县(市)以上人民医院鉴定残情,招用残疾职工的标准符合社会福利企业招用残疾职工的暂行规定。4.生产和经营项目符合国家产业政策,并适宜残疾人从事生产劳动或经营；易燃、易爆、易毒和矿山开采等原则上不予同意。5.新办福利企业必须由举办单位提交申请,向县(市)民政局领取“新办福利企业申请表”,经县、市、省三级民政、国税、地税部门审查同意后,由所在地的民政局下文批复同意新办,然后再办理工商、税务等有关登记手续。6.有必要地适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施。7.有严格、健全完善的各项管理制度,并建立了“四表一册”(企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用表、残疾职工名册)。8.经民政、税务部门验收合格,并发给社会福利企业证书。9.福利企业减免税金的使用符合国家税务局、民政部的有关规定,确实用于福利企业技术改造、扩大再生产、补充流动资金和职工的集体福利等。10.自觉接受民政、税务部门的指导、管理和监督。(二)当前福利企业享受减免税优惠政策的政策依据1.国家税务总局关于社会福利企业征收流转税问题的通知(国税发1994155号)2.财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知(财税字94001号)3.财政部、国家税务总局关于对福利企业学校办企业征税问题的通知(财税字94003号)4.财政部、国家税务总局关于福利企业有关税收政策问题的通知(财税字200035号)5.民政部、国家计委、财政部、劳动部、物资部、国家工商管理局、中国残疾人联合会关于发布(民福发199021号)(三)福利企业税收优惠政策1.福利企业享受增值税税收优惠政策先征后返的条件(1)安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上(含50%)的民政福利工业企业,其生产销售的增值税货物,经税务机关审核后,可采取先征后返的办法,给予返还全部已给增值税的照顾。(2)安置的“四残”人员占企业生产人员的35%以上,未达到50%的民政福利工业企业,其生产销售的增值税应税货物,如发生亏损,可给予部分或全部返还已征增值税照顾,具体比例的掌握以不亏损为限。2.下列项目不得享受对福利企业的增值税税收优惠政策(1)民政福利工业企业生产销售属于消费税的应税产品,一律按规定征收消费税。(消费税的征收范围、税率等有关规定见附件)(2)民政福利工业企业生产销售属于应征收消费税的货物,不能享受先征后返还增值税的优惠政策。(3)民政福利工业企业享受先征后返还增值税的货物,只限于本企业生产的货物。(4)民政福利工业生产企业销售给外贸企业或其他企业出口的货物不适用先征后返还增值税的办法。(5)从事商品批发、商品零售的社会福利企业,不得减免增值税。3.属于小规模纳税人的民政福利工业企业,如果符合上述条件,可按60%的征收率返还已征税款。4.用于免税项目的购进货物或者应税劳务。5.用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。(四)福利企业享受企业所得税减免的条件1.凡安置“四残”人员占生产人员总数35%以上(含35%),暂免征收所得税。比例超过10%未达到35%的,减半征收所得税。2.审批的时间要求。福利企业免税必须经税务机关审批,所得税减免实行一年一批制度,福利企业在税务机关批准减免税前应照章纳税。(五)安置的“四残”人员占企业生产人员35%以上的(含35%)社会福利企业,其经营属于营业税“服务业”税目范围内(广告业除外)的业务,免征营业税。(六)福利企业享受免征城镇土地使用税、国家资产投资方向调节税等方面的优惠。(七)合理使用福利企业免税退税金,切实保障残疾职工的合法权益。免税退税金的使用范围是:一是用于缴纳残疾职工的“两金”,保障残疾人将来的基本生活；二是