人民银行基层支行内部控制缺陷问题分析.doc

人民银行基层支行内部控制缺陷问题分析人民银行基层支行内部控制缺陷问题分析张晓海史秀辉(中国人民银行赤峰市中心支行赤峰024000)(中国人民银行元宝山区支行平庄镇024076)内容提要:为了加强人民银行基层支行内控机制建设,防范各类风险的发生.本文通过对基层支行近年以来各类审计项目所查出问题进行系统归纳和总结,分析问题形成的原因,查找内部控制存在的缺陷,并就缺陷产生因素进行探讨,提出加强内控长效机制建设的建议.关键词:内部控制制度建设风险防范?一,问题类型与集中度分析近年来通过对人民银行基层支行备类审计项目所列问题进行归纳和分析,出现问题最多的部门主要集中在一线业务部门.据统计,会计,国库,发行部门等一线部门占到总差错81%;办公室,综合业务等二线部门占到总差错的19%.会计,国库,发行部门问题主要集中在:对开立账户的具体规定掌握不准,出现开户资料不全,账户核准超期限;各类凭证,账表,对账单漏盖业务员名章或使用不符合规定;财,税,库对账环节不衔接,大额财政拨款未按照规定履行审批手续;接受外来凭证审查不严;个别科目之间硬性调账;各类登记簿登记有误或漏登等问题.办公室主要集中在:对低值易耗品管理不符合规定;未按规定要求组织涉密人员进行保密知识培训;档案管理手续不规范,未经批准借阅档案等.调查统计部门主要集中在:办理贷款卡时对企业提供的资料审查不严,出现个别借款人申请贷款卡有效证件不合规,不齐全等;未按规定对金融机构业务管理员,系统管理员,操作员和安全员进行备案管理;未按规定定期对银行信贷登记咨询系统运行,使用及管理等情况进行检查;行政执法程序不合规;为申报材料不符合规定的金融机构发放支农再贷款等.从以上问题可以看出,几乎每个问题都与不严格执行制度有关.相对于内部制度存在的漏洞而言,有章不循,有规不依的情况较为突出,风险意识淡薄.二,问题成因分析(一)基层支行人力资源不足,内部控制意识相对较弱,业务培训严重滞后.多年来,基层支行人员老化现象十分严重,大部分人员很少有实质上的岗位交流机会,年复一年长期工作在一个岗位上,容易产生思想上的惰性,凭经验,老本的思想普遍,以感情代替原则,习惯代替制度的现象在一些行和部门较突出.再加一些基层行忽视职工的素质建设,只用人,不注重人才培养,大多数职t难以得到学习培训和深造机会,面对新业务有的感到不知所措,疲于应付.特别是一些业务岗位,习惯于完成任务,对学习新知识,提高适应业务能力滞后,缺乏求知更新意识.(二)内部控制各自为政的现象较突出.目前,从内部管理和控制角度看,人民银行系统至少存在五种监督形式:内审监督,上级业务部门监督,职能主管部门监督,会计事后监督和纪检监察监督.这些监督方式交叉重叠,缺少协调,在一些业务环节存在控制过度,口径不统一,政出多门等问题.由于这些问题的存在,具体经办人员往往为了方便而试图摆脱过多控制,因而造成形式上的控制过度和事实上的控制不足并存的状况.同时,频繁而低效的监督检查加大了基层行业务部门的负担,对正常工作的开展造成了负面影响fin鬣爨a黼醅毳(三)内部监督独立性差,未能有效发挥作用.从外部监督看,人民银行主要接受国家财政和国家审计两个主体的监督,监督重点主要是财务收支和会计事务两方面,对人民银行的内部控制监督尚未施行.从内部监督看,监督职能的有效性取决于监督机构的独立性和客观性,但人民银行的监督部门,特别是内审部门独立性不足,无法对本行经营管理层决策事项和敏感性问题的合规性,合法性和效益性进行监督,无法有效规避审计风险,难以充分发挥监督作用.三,对策建议(一)加强内部控制环境建设,筑起遏制内控案件的第一道屏障1.营造积极向上的内部控制环境.结合近几年内审工作经验,笔者认为:减少基础工作中出现问题,一是必须强化从业人员的业务培训和内控制度学习,将人行业务培训,上岗前操作培训,推行程序培训,修订制度培训等渗透到具体工作中,并严格执行中国人民银行天津分行内部控制指引和中国人民银行岗位风险防范指南等内控制度,并将内控制度贯穿于实际工作中.二是抓好文明单位建设,树立良好的道德风尚,营造积极向上的行风行貌,提高员工对内部控制的认知程度和参与意识;建立正当的行为规范,约束员工行为;建立健全激励机制,激发有利于内部控制的各种因素,促进员工积极参与并推进内部控制;严格纪律约束,防范和纠正违规违纪问题,确保员工落实内部控制各项措施.2.建立核心风险岗位人员自我评估机制.要树立案件防范意识,除了分析研究内控缺陷外,对风险部门和岗位人员的行为和外在表现也应进行分析,包括风险部门人员是否存在赌博,酗酒,情绪异常等现象,有无大量欠债,生活水平超过财力范围等情况.3.实行内部控制报告制度.将内审部门对内控管理的定期检查与实时监督有效结合,对每次检查发现的问题,以报告的形式送达检查部门,要求其限期整改并向内审部门报备书面整改情况.通过编写和报送内控报告,督促各部门建立风险自我评估,自我纠正,自我监督机制,实现内部控制管理目标.(二)加强核心风险岗位的控制和监督,把住ch案件预防的第二道防线1.引入风险导向审计.随着风险导向内部控制时代的来临,内部审计的职能也应全面拓展,将内部审计工作从单纯检查型向监督控制型转变,改变目前审计工作只满足于围绕报表,账簿,凭证及规章制度来查账,找问题,提建议,检查是否有违章,违规,违纪及所造成的影响和损失等.事实上,人民银行目前已具备运用风险导向审计的条件,能够将问题频发的固有风险锁定在特定区域,容易对风险进行评估,通过定性定量分析,量化确定固有风险系数,并控制保证程度系数,确定可接受的检查风险水平,即可将固有风险进行有效评估,合理确定审计重点,有助于发现被审计部门内部控制中存在的失控环节和薄弱环节,确定审计的重点和范围,制定有效降低审计风险的策略,发挥有效审计资源的最大效用,最终实现防范风险的目的.2.整合风险业务内部控制流程.业务流程整合不仅要解决控制不足的问题,对控制过度也要认真对待.繁琐和多余的控制不仅无益于风险防范,反而会对必要的控制环节造成冲击,使必要的控制程序也流于形式.因此,有必要在内部控制管理机构的统一协调下,对重要的风险业务流程进行分析,按照成本效益的原则进行流程重构,增强业务流程控制的科学性.(三)整合监督资源,增强大监督效果,筑牢案件预防的最后一道关口1.建立整体联动机制.内部审计,纪检监察,事后监督等监督部门虽然分工各有侧重,但目标基本一致,要统筹各部门的工作计划,共享工作成果.2.完善监督检查办法.对于不适宜进行非现场,日常性事后监督的业务,要通过开展现场检查实施监督,灵活运用定期的常规检查与不定期的突击检查方式.常规检查以规范管理行为为重点,通过全面审计,