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子公司1,子公司2,子公司3,子公司4,1、当日上划,3、申请使用,资 金 池,银行,存入银行,存款利息,2、下拨存款利息,贷款,付贷款利息,4、统借统还,上划1亿元使用2亿元,5、调剂使用,股市融资 债券融资 。,子公司1,子公司2,子公司3,子公司4,1、当日上划,3、申请使用,资 金 池,银行,存入银行,存款利息,2、下拨存款利息,贷款,付贷款利息,4、统借统还 （乱兑）,上划1亿元使用2亿元,5、调剂使用,股市融资 债券融资 。,问题1：子公司上划资金是否收取利息？ 问题2：子公司收取下拨的存款利息，是否缴纳营业税（轧差）？ 问题3：子公司申请使用上划资金，母公司是否缴纳营业税、企业所得税？ 问题4：调剂使用的资金，超出部分1亿元是否收取利息？是否缴纳营业税？ 问题5：统借统还利息问题（兑。）。 （债券融资是否能比照？）,轧差？,“资金池问题”,河市地方税务局直属局关于关联企业借款有关涉税问题的批复 漯地税直函20033号 2003.7.2 河南省漯河市双汇实业集团有限责任公司： 你单位报送的关于关联企业借款有关涉税问题的请示已收悉： 根据中华人民共和国营业税暂行条例第十一条第一款、国税函发1995156号文国家税务总局关于印发营业税问题解答（之一）的通知及财政部国家税务总局财税字20007号文件财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知之规定，经研究，批复如下： 一、对双汇集团各关联企业在资金结算中心存款，资金结算中心统一将资金存入银行。资金结算中心收到银行存款利息，按照同期人民银行规定的存款利率对关联企业支付存款利息（或资金占用费）；此项业务不属于营业税征税范围，对关联企业收到的资金结算中心的存款利息或（资金占用费）不征收营业税。,案例（十）“资金池问题”,二、双汇集团资金结算中心利用调剂的资金对关联企业发放贷款，收取的资金占用费，应按规定征收金融企业营业税。 三、双汇集团资金结算中心取得借款后，将所借资金分拨给关联企业使用，资金结算中心按照支付给金融机构的借款利率水平向关联企业收取用于归还金融机构的利息，不征收营业税。
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