财务分析背景信息.ppt

第二讲、财务信息及识别,一、财务会计信息系统 会计是一个信息系统。包括财务信息的收集、整理和报告系统。其中，信息的收集和整理属于财务会计核算系统；信息报告属于财务报告系统。 （一）财务会计信息核算系统 财务会计核算系统的主要任务，是通过一定的流程对企业的筹资和投资等业务经营活动完整地反映出来。这一过程又叫做财务会计循环，包括会计凭证、会计帐簿和财务报表。图示如下： 1、会计要素 包括资产、负债和所有者权益。资产负债所有者权益 收入、成本和利润。收入成本利润,一、财务会计信息系统,2、会计假设和会计原则 包括会计主体、会计分期、货币计量、持续经营和权责发生制等。 3、会计规范 会计法；企业会计准则：基本准则和具体准则；企业会计制度：企 业会计制度和小企业会计制度。 （二）财务会计信息报告系统 1、财务信息报告系统构成 财务会计信息报告系统，由财务报表及报表附注构成。其中：财务报 表包括：资产负债表、利润表和现金流量表三大报表；财务报表附注是 对报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及相关项目等所做的 详细解释。主要包括：企业基本情况、核算原则、会计政策和会计估计 及其变更、或有事项、报表日后事项、关联关系及关联交易、重要资产 转让、企业合并分立、报表重要事项、合并报表等说明。,一、财务会计信息系统,2、会计报表关联 会计报表之间并非相互割裂，二是相互关联的，其关联关系有助于检 查报表编制的正确性。 （1）从数据的勾稽关系分析 勾稽关系，是指相互间存在一种可检查验证的关系。它是指某个会计 报表本身各项目之间以及和另一个会计报表之间的内在逻辑对应关系。 比如资产负债表与利润表和现金流量表之间的勾稽关系。利润表的净利 润将增减净资产；现金流量表的现在及现在等价物净增额表现为资产负 债表现金项目的变化等。 （2）从会计恒等式的变化分析 资产等于负债加所有者权益之和，而收入和成本的流量不断变化将改 变资产负债的存量，利润改变所有者权益的存量变化。导致期初期末会 计恒等式存量的变化。,一、财务会计信息系统,（三）其他财务信息 主要是外部审计报告信息。审计报告是注册会计师根据独立审计准 则，在实施了必要的审计程序后出具的对被审计单位年度会计报表发表 审计意见的书面文件。其审计意见有：无保留意见、保留意见、否定意 见和拒绝表示意见。注册会计师的审计是对企业管理层确认的再确认。 由于审计报告是由独立于企业的外部专业人士对企业会计报表发表的意 见，具有很强的说服力和可信度，为企业外部利益相关者阅读和使用会 计报表提供更可靠的财务会计信息。 （四）财务报表信息的局限性 1、客观原因导致的局限性 主要是关于会计方法、会计政策和会计估计的选用导致的局限性。 2、主观原因导致的局限性 基于某种目的而提供虚假的财务信息。,二、财务报表的内容,（一）资产负债表 1、编制基础：会计帐簿 2、编制原理：资产负债所有者权益 3、报表格式：平衡表 4、报表项目：报表项目和会计要素有联系也有区别。 5、简表： 资产负债简表 6、例解,二、财务报表的内容,（一）利润表 1、编制基础：会计帐簿 2、编制原理：收入成本利润 3、报表格式：账户式 4、报表项目：报表项目和会计要素有联系也有区别。 5、例解：见附表 （三）现金流量表 1、编制基础： 2、编制原理： 现金净流量现金流入量现金流出量 现金及现在等价物净增加额 经营活动的现金流量投资活动的现金流量筹资活动的现金流量 3、报表格式：账户式 4、报表项目：报表项目和会计要素有联系也有区别。 5、例解：见附表,三、上市公司信息披露制度,（一）信息披露的相关法规 （二）上市公司信息披露的主要内容 1、招股说明书 2、上市公告书 3、定期报告 4、临时报告 5、配股信息披露,四、财务信息识别,（一）财务信息识别的重要性 （二）财务信息识别的技巧 1、充分利用审计报告 2、提高自身识别能力 通过分析主体自己来判断，这就需要分析主体具有很强的识别与判断 财务信息真伪的能力。这种能力的培养需要进行长期的财务会计及其相 关领域的知识积累和进