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文档简介

企业所得税应纳税所得额的确定,应纳税所得额是企业所得税的计税依据，是计算企业所得税的关键。 应纳税所得额 =收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损 第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。,一、收入总额的确定 （一）一般收入形式(书120页） 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 1销售货物收入 2提供劳务收入 3转让财产收入 4股息、红利等权益性投资收益 5利息收入 6租金收入 7特许权使用费收入 8接受捐赠收入 9其他收入,二）特殊收入的确认,（1）以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现； （2）企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。 （3）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。 （4）除税收法律、行政法规另有规定外，企业发生非货币性资产交换，将自产的货物、劳务用于捐赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利以及利润分配，应当视同销售货物、转让财产，按照公允价值确定收入。,三）处置资产收入的确认 1、不视同销售确定收入（所有权不发生转移） 2、视同销售确认收入（所有权发生转移）,【例题单选题】下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业 所得税的有( )。 A.将资产用于市场推广 B.将资产用于
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