《税收转嫁与归宿》PPT课件.ppt

财政学教程,第13章 税收的转嫁与归宿,*为什么需要分析税负转嫁,一般均衡分析,*本章的结构与重点,什 么 是 税 负 转 嫁,顺转,逆转,税收资本化,局部均衡分析,从量税的归宿分析,从价税的归宿分析,商 品 征 税,工薪税的归宿分析,资本课税的归宿分析,要 素 征 税,13.1.1 税负转嫁与归宿的含义,税法规定的纳税人将自已承担的税款全部或部分地转嫁给他人的过程。 只有对流转课税才会发生转嫁现象 税收负担率的计算 名义税收负担率与实际税收负担率 个人的税收负担率 转嫁的方式通过价格,13.1.2 税负转嫁的形式,前转 也称顺转，指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购买者，即由卖方向买方转稼。 后转 也称逆转。指纳税人用压低进价、压低工资、延长工时等方法，将所纳税款向后转移给商品或要素提供者的一种形式。,顺转,逆转,$100,$100,$60,$10,$110,$10,$50,13.1.2* 税负转嫁的形式(II),税收资本化 如果政府向资本品的收益征税，那么在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本所有者负担。此后，名义上虽由买主按期付税，实际上税款是由卖主负担的。,将累次的应纳税款一次性 转嫁给卖方负担。是逆转 的特殊形式。,13.1.2* 税负转嫁的形式(III),混转（散转） 消转,$10,$?,$?,13.2 税负转嫁与归宿：局部均衡分析,局部均衡分析 假定某种商品或要素的价格不受其他商品或要素价格和供求状况的影响，由其自身的供求状况决定取得均衡。 实质是不考虑交叉弹性，替代效应 一般均衡分析 考虑将各种市场相互联系起来的种种方法。 第二章的22模型,13.2.1 商品税归宿局部均衡分析(I),从量税与从价税对需求曲线的影响,从量税：T=tQ,其中tQ/Q=tu;,u,u,u,从价税：T=(tP)Q,其中 tPQ/Q=tP;d(tPQ/Q)/dP0,13.2.1 商品税归宿局部均衡分析(II),P,O,Q,D,S,E,D,u,E,F,Q0,P0,Q1,Ps,Pd,P,O,Q,D,S,E,u,E,F,Q0,P0,Q1,Ps,Pd,S,无关性定理,13.2.1 商品税归宿局部均衡分析(III),供需弹性大小的直观判断,P,O,Q,D,P,O,Q,D,S,S,13.2.1 商品税归宿局部均衡分析(IV),P,O,Q,P,O,Q,S,S,D,D,D,D,13.2.1 商品税归宿局部均衡分析(V),P,O,Q,P,O,Q,D,D,S,S,S,S,13.2.1 商品税归宿局部均衡分析(VI),从价税的归宿分析,P,O,S,E,D,E,F,Q0,P0,Q1,Ps,Pd,13.3 税收转嫁一般均衡分析,必要性 完整性 分析模型 假设、回顾22模型（第二章） 商品课税的一般均衡 要素课税的一般均衡,13.2.1 商品税归宿局部均衡分析(VII),要素收入课税的局部均衡分析 劳动工资 资本利息 土地租金 企业家才能利润 与商品课税的归宿一样 工薪税与雇员、雇主 资本课税与封闭经济、开放经济,局部均衡分析表明，在只存在食品和制造品的两部门经济中 ：,对食品征税,食品的相对价格,食品的消费,制造品消费,制造品价格,不仅制造品价格食品的消费者要缴税，制造品的消费者也要承担部分税收。,13.3.3 商品课税归宿的一般均衡分析,在以上分析的基础上，将考察的视野扩大到制造品市场 ：,食品的生产,制造品的生产,食品部门中闲置的资本和劳动必然会到生产制造品的部门寻找出路,资本和劳动的相对价格发生变化,较密集地被运用于投入的生产要素的相对价格下降,此种生产要素的所有者受损,13.3.3 商品课税归宿的一般均衡分析(II),13.3.3 商品课税归宿的一般均衡分析(III),进一步的分析表明，被课税商品的需求弹性决定着生产要素的相对价格的下降幅度。 生产要素替代弹性越小，生产要素的相对价格下降的幅度也越大。,3.4 要素收入课税归宿的一般均衡分析(I),以对制造品资本所得的课税（ ）为例 局部均衡分析表明，对要素课税，该要素的价格上升，要素市场上供求双方将分别承受税收负担。 从一般均衡的角度，税收效应还不仅如此。 部分要素税会产生收入效应。 部分要素税还会产生要素替代效应。,3.4 要素收入课税归宿的一般均衡分析(II),政府选择对某行业中的某种生产要素征税，不仅该部门的这种要素要承担税负，其他部门的此种要素也要承担，甚至可能承担高于政府所获税额的负担。 只要要素在两个部门间可以流动，对其中一个部门中的一种给定要素的课税，最终会影响两个部门的两种要素的收益。对一个仅运用于特定部门的单个要素税，会改变要素的相对价格，从而改变收入分配。 更具体的结果取决于要素密度、生产要素替代的难易程度、要素的流动性和产出的需求弹性等因素。,本章小结I,法定归宿是一种税收法律上的义务，而经济归宿则是这种税的实际负担。知道法定归宿，对于了解经济归宿一般没有多大的帮助。 由于资本化，使一种供给无弹性的耐用商品（如土地）的未来税收负担可能由现在的所有者承担。 商品税对价格和产出的效应，与对供给方征税还是对需求方征税无关。 弹性越大者，越容易逃避课于其上的税收。,本章小结II,尽管法律上将工薪税分为雇主和雇员分别缴纳的两部分，但在多数情况下，全部税负由雇员承担。 在资本可以在世界范围内自由流动的背景下，资本供给者很容易逃避课于