成本核算的基本问题.ppt

产品生产按生产组织形式分类,大量生产：纺织、冶金、采掘、发电、造纸等企业,批量生产：机床、电机制造等,单件生产：重型机械制造、造船业等,大批量生产,小批量生产,纺织业,冶金业,采掘业,发电业,机床制造,电机制造,重机制造,船舶制造,按生产组织形式分类,产品生产按生产工艺过程分类,按生产工艺 过程分类,单步骤生产： 发电、采掘,多步骤生产：,发电企业,采掘企业,连续式多步骤生产： 纺织、冶金,装配式多步骤生产：机床、汽车、电器、船舶、飞机,纺织企业,冶金企业,汽车制造,电器制造,船舶制造,飞机制造,生产工艺 过程,单步骤生产,多步骤生产 （管理上不需要分步骤计算成本）,连续式多步骤生产,装配式多步骤生产,生产组织形式,大量生产,批量生产,单件生产,大批量生产,小批量生产,成本计算的 基本方法 品种法,品种法的适用范围,毛坯 热处理,落砂清理,毛坯浇铸,铸铁熔炼,铸型制作,模具制作,金属切削,装 配,检 验,铸铁阀门生产工艺流程,包装入库,铸造车间,基本 生产 车间,机加工车间,装配车间,辅助 生产 车间,销售 部门,厂部管理部门,库 存 商 品,产品成本,当期损益,本年利润,直接计入,分配计入,分配计入,分配计入,分配计入,分配计入,成本会计岗位工作任务,成 本 会 计 岗 位 职 责 1.设置成本计算账户 8.核算跨期耗费 2.核算材料耗费 9.核算辅助生产耗费 3.核算燃料耗费 10.核算基本生产车间的间接耗费 4.核算外购动力耗费 11.核算废品损失 5.核算职工薪酬 12.核算完工产品和在产品成本 6.核算固定资产折旧 13.编制并进行成本报表的分析 7.核算利息税金其他支出,工作任务与学习情境,制造费用的归集与分配,废品损失的归集与分配,完工产品成本的计算与结转,辅助生产成本归集与分配,人工耗费的分配,折旧费用的分配,利息税费的分配,跨期耗费的分配,成本费用账户的设置,材料耗费的分配,燃料耗费的分配,外购动力耗费的分配,成本报表的编制与分析,账户结构图-“基本生产成本“,基本生产成本,月初在产品成本,本月发生的直接材料,本月发生的直接人工,本月转入的制造费用,月末分配转出的完工产品成本,月末在产品成本,账户结构图-“辅助生产成本“,辅助生产成本,月初在产品成本,本月发生的直接材料,本月发生的直接人工,本月发生的其他费用,月末完工入库产品的成本,月末在产品成本,或分配转出的劳务成本,账户结构图-“制造费用“,制造费用,本月发生的机物料消耗,车间管理人员薪酬,车间固定资产折旧费,水电办公费等间接耗费,月末分配转出 的制造费用,月末无余额,账户结构图-“废品损失“,废品损失,本月发生的不可修复 废品的生产成本,本月发生的可修复 废品的修复费用,本月废品残料 回收的价值,月末无余额,本月废品发生 应收的赔偿金,月末转出的 废品净损失,账户结构图-“销售费用“,销售费用,本月发生的各项 销售费用,本月发生的专设销售 机构的销售费用,月末转入”本年 利润”账户的 销售费用,月末无余额,账户结构图-“管理费用“,管理费用,本月发生的各项 管理费用,月末转入”本年 利润”账户的 管理费用,月末无余额,账户结构图-“财务费用“,财务费用,本月实际支付的 各项财务费用,月末转入”本年 利润”账户的 财务费用,月末无余额,本月发生的利息 收入汇兑收益,账户结构图-“待摊费用“,待摊费用,本月实际支付的 各项待摊费用,本月实际摊销的 待摊费用,月末已支付但尚未 摊销的待摊费用,账户结构图-“长期待摊费用“,长期待摊费用,本月实际支付的各项 长期待摊费用,本月实际摊销的 长期待摊费用,月末已支付但尚未 摊销的长期待摊 费用的摊余价值,账户结构图-“预提费用“,预提费用,本月实际支付的 各项预提费用,月末已预提但尚未 实际支付的费用,月末实际支付的费用 大于已预提数的差额,本月预先确认计入 有关成本费用账户 的预提费用,原始 凭证 及 有关 资料,料工费等明细账,待摊费用明细账,预提费用明细账,辅助生产明细账,制造费用明细账,销售费用明细账,财务费用明细账,管理费用明细账,废品损失明细账,基本生产明细账,库存商品明细账,主营成本明细账,本年利润明细账,成本会计账户关联图,登记有关 成本费用 明细账,材料 收发存 日常核算,编制 发料凭证 汇总表,审核 发料凭证 汇总表,编制 材料耗费 分配表,编制 材料分配 记账凭证,仓库材料核算员整理汇总生产车间等部门领料单证,材料仓库进行收发存日常核算,确定材料耗费应记的账户方向金额,审核材料发出的合理性合法性真实性正确性,根据用料部门(地点),结合材料用途确定分配去向,材料耗费分配工作流程,平行登记明细账和总账,登记有关 成本费用 明细账,燃料 收发存 日常核算,编制 发料凭证 汇总表,审核 发料凭证 汇总表,编制 燃料耗费 分配表,编制 燃料分配 记账凭证,仓库燃料核算员整理汇总生产车间等部门领料单证,燃料仓库进行收发存日常核算,确定燃料耗费应记的账户方向金额,审核燃料发出的合理性合法性真实性正确性,根据用料部门(地点),结合燃料用途确定分配去向,燃料耗费分配工作流程,平行登记明细账和总账,登记有关 成本费用 明细账,外购动力 耗用的 日常核算,编制 外购动力 耗用清单,审核 外购动力 耗费清单,编制 外购动力 分配表,编制外购 动力分配 记账凭证,动力部门核算员整理汇总外购动力耗费单证,确定外购动力耗费应记的账户方向金额,审核动力耗费的合理性合法性真实性正确性,按照外购动力耗用部门,结合用途确定分配去向,外购动力耗费分配工作流程,平行登记明细账和总账,动力部门进行外购动力耗费日常核算,登记有关 成本费用 明细账,职工薪酬 耗费的 日常核算,编制职工薪酬结算汇总表,审核 薪酬结算 汇总表,编制 薪酬耗费 分配表,编制薪酬耗费分配 记账凭证,劳资部门核算员整理汇总职工薪酬结算汇总表,确定职工薪酬耗费应记的账户方向金额,按照薪酬耗用的部门,结合用途确定分配去向,职工薪酬耗费分配工作流程,平行登记明细账和总账,劳资部门进行职工薪酬耗费日常核算,审核薪酬耗费的合理性合法性真实性正确性,登记有关 成本费用 明细账,固定资产 折旧费 日常核算,编制固定资产折旧计算表,审核固定 资产折旧 计算表,编制 折旧费 分配表,编制折旧费分配 记账凭证,设备管理部门按照设备折旧计算有关办法,确定固定资产折旧应记的账户方向金额,按照折旧费发生的部门,结合用途确定分配去向,固定资产折旧费分配工作流程,平行登记明细账和总账,设备管理部门进行固定资产日常核算,审核折旧计算的合理性合法性真实性正确性,登记有关 成本费用 明细账,货币资金 日常核算,编制货币资金支出明细表,审核货币 资金支出 明细表,编制利息 税金及其他支出分配表,编制分配有关货币资金支出的 记账凭证,出纳会同纳税申报员根据有关规定,确定货币资金支出应记的账户方向金额,按照有关支出发生的部门,结合用途确定分配去向,利息税金其他支出分配工作流程,平行登记明细账和总账,出纳人员进行货币资金的日常核算,审核货币资金支出的合理性合法性真实性正确性,登记有关 成本费用 明细账,跨期耗费 日常核算,编制 跨期耗费业务清单,审核 跨期耗费 业务清单,编制 跨期耗费 分配表,编制跨期 耗费分配 记账凭证,整理汇总跨期耗费业务的发生情况,确定跨期耗费应记的账户方向金额,跨期耗费分配工作流程,平行登记明细账和总账,根据权责发生制原则进行跨期耗费的日常核算,审核跨期耗费业务的合理性合法性真实性正确性,按照跨期耗费发生的时间地点,结合用途确定分配去向,登记有关 成本费用 明细账,生产要素 日常核算,编制有关 要素耗费分配表,审核 要素耗费 分配表,编制要素 耗费归集记账凭证,编制辅助生产成本分配 记账凭证,各生产要素管理部门按照其管理要求,确定生产要素耗费应记的账户方向金额,辅助生产成本归集与分配工作流程,归集辅助生产车间发生的要素耗费,平行登记总账和明细账,审核各要素耗费的合理性合法性真实性正确性,有关部门根据辅助生产车间生产要素耗费的具体用途,登记 辅助生产成本 明细账,编制辅助生产成本分配表,根据辅助生产车间提供劳务或产品的具体用途,确定辅助生产成本应记入的账户方向金额,登记基本生产成本 明细账,生产要素 日常核算,编制有关 要素耗费分配表,审核 要素耗费 分配表,编制要素 耗费归集记账凭证,编制制造 费用分配 记账凭证,各生产要素管理部门按照其管理要求,确定生产要素耗费应记的账户方向金额,制造费用归集与分配工作流程,归集基本生产车间发生的共同性间接性耗费,平行登记总账和明细账,审核各要素耗费的合理性合法性真实性正确性,有关部门根据基本生产车间要素耗费的具体用途,登记 制造费用 明细账,编制 制造费用分配表,运用适当的分配方法确定记入不同产品的耗费,确定应记入各成本计算对象的账户方向金额,登记基本生产成本 明细账,生产要素 日常核算,编制有关 要素耗费分配表,审核 要素耗费 分配表,编制要素 耗费归集记账凭证,编制废品 损失分配 记账凭证,各生产要素管理部门按照其管理要求,确定生产要素耗费应记的账户方向金额,废品损失归集与分配工作流程,归集因废品损失发生而造成的生产要素耗费,平行登记总账和明细账,审核要素耗费的合理性合法性真实性正确性,有关部门根据要素耗费的具体用途,登记 废品损失 明细账,编制 废品损失分配表,根据发生废品损失的不同产品和要素耗费额,确定应记入各成本计算对象的账户方向金额,结转不可修复废品的实际成本,登记基本 生产成本 明细账,在产品和完工产品日常核算,编制 产成品 入库单,编制完工产品和在产品成本计算单,编制产品 完工入库 记账凭证,成品仓库根据验收入库的产成品数量,确定完工产品成本应记的账户方向金额,财会部门进行基本生产成本的日常核算,完工产品在产品成本计算与结转工作流程,基本生产车间进行在产品和完工产品日常核算,采用一定的分配方法计算完工产品和在产品成本,登记 库存商品 明细账,登记产品完工入库的有关账户,成本费用明细核算,生产技术定额资料,生产经营计划资料,历史同期成本资料,同行业 成本资料,成本报表编制与分析工作流程,编制产品生产成本表(按产品),产品生产成本计划完成情况表,成本费用 分析报告,编制产品生产成本表(按项目),编制主要产品单位成本表,编制制造费用明细表,编制期间 费用明细表,可比产品成本降低完成情况表,单位产品成本计划完成情况表,制造费用计划完成情况表,单位产品成本因素分析表,期间费用计划完成情况表,管理费用 明细表,销售费用 明细表,财务费用 明细表,生产要素 日常核算,编制有关 要素耗费分配表,各生产要素管理部门按照其管理要求,归集基本生产车间发生的共同性间接性要素耗费,分批法成本计算工作流程,根据辅助生产车间产品或劳务的具体用途,有关部门根据要素耗费的具体用途,编制 辅助生产 成本分配表,归集辅助生产车间发生的要素耗费,归集基本生产车间发生的各批产品的直接耗费,按照一定分配方法计算各批产品应承担的制造费用,登记 辅助生产成本 明细账,登记 制造费用 明细账,编制 制造费用 分配表,逐步结转分步法成本计算工作流程,编制有关 要素耗费分配表,生产要素 日常核算,第一步骤 制造费用 明细账,第一步骤 基本生产成本 明细账,第一步骤 半成品 明细账,第二步骤 制造费用 明细账,最后步骤 制造费用 明细账,第二步骤 基本生产成本 明细账,最后步骤 基本生产成本 明细账,第二步骤 半成品 明细账,产成品 明细账,各生产要素管理部门按照其管理要求,有关部门根据要素耗费的具体用途,归集第一步骤制造费用,归集第二步骤制造费用,归集最后步骤制造费用,归集第一步骤基本生产成本,归集第二步骤基本生产成本,计算结转第一步骤完工半成本成本,计算结转第二步骤完工半成品成本,归集最后步骤基本生产成本,计算结转完工产品成本,第二步骤 制造费用 明细账,最后步骤 制造费用 明细账,最后步骤 基本生产成本 明细账,第二步骤 基本生产成本 明细账,第一步骤 基本生产成本 明细账,第一步骤 制造费用 明细账,平行结转分步法成本计算工作流程,编制有关 要素耗费分配表,生产要素 日常核算,产品 生产成本 汇总表,各生产要素管理部门按照其管理要求,有关部门根据要素耗费的具体用途,根据要素耗费分配表分别归集各步骤生产成本,计算结转本步骤应记入产品成本的份额,计算分配本步骤制造费用,生产要素日常核算,甲类 产品成本 计算单,完工产品成本,标准产品及类内 产品系数,编制 要素耗费分配表,乙类 产品成本计算单,A产品成本,在产品成本,在产品成本,完工产品成本,B产品成本,C产品成本,D产品成本,E产品成本,辅助生产成本 明细账,制造费用明细账,各生产要素管理部门按照其管理要求,有关部门根据要素耗费的具体用途，分配要素耗费，归集生产成本,有关部门根据产品生产情况确定标准产品和类内系数,分配结转辅助生产成本,分配结转制造费用,按照标准产量计算分配完工产品和在产品成本,分类法成本计算工作流程,生产要素日常核算,编制 要素耗费分配表,产品成本计算单,编制 产品成本定额表,直接材料直接人工定额汇总,月初在产品定额变动差异,制造费用定额汇总,脱离定额差异汇总,材料成本差异,有