新编税收实务实训部分第五版答案-全.doc

实训答案第一篇 税收简介任务1 税收基础一、单项选择1.A2.D3.B4.D5.D6.A7.C8.B9.D10.B二、多项选择1.ABD2.ABD3.ABC4.ABC 5.ABD6.BCD7.ABD8.AD9.AC10.ABC三、判断题1. 2.3.4.5. 6.7.8.9.10.第二篇 流转税类纳税实务任务2 增值税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.D4.D5.B6.C7.B8.D9.B10.D11.C12.D（答案改为1650）13.A14.C15.D16.C17.A18.D19.B20.B二、多项选择1.ABD2.ACD3.ACD4.ABCD5.ABC6.BD7.AB8.BC9.ABD10.BC11.ABD12.AB13.ACD14.ABCD15.CD16.ACD17.ABCD18.ACD19.BCD20.ABC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四、计算题1.销项税额=9017%+（2.34+0.585）/（1+17%）17%+（9.36+0.2925+0.0117）/（1+17%）17%=15.3+0.425+1.4042=17.1292万元进项税额=1.7+2.04-517%=2.89万元应纳税额=17.1292-2.89=14.2392万元2.销项税额=0.910017%+0.910017%+0.92017%+0.91017%=35.19万元进项税额=27.2+（2+0.5）7%+34+8.1=69.475万元应纳税额=35.19-69.475=-34.285万元3.销项税额=50017%+817%=86.36万元进项税额=20017%+(2.5+0.5)7%=34.21万元应纳税额=86.36-34.21=52.15万元4. 销项税额=170+468/(1+17%)17%=238万元进项税额=85+(2+0.1)7%+3.4-317%-117%=87.867万元应纳税额=238-87.867=150.133万元5. 销项税额=(1200+8+50+10)17%+1.17/(1+17%)17%=215.73万元进项税额=102+(3+0.5)7%=102.245万元应纳税额=215.73-102.245=113.485万元6. 销项税额=0.4850017%=40.8万元进项税额=17万元应纳税额=40.8-17=23.8万元7. 销项税额=51万元进项税额=17+0.87%=17.056万元应纳税额=51-17.056=33.944万元8.免抵退税不得免征和抵扣税额=1507.2（17%-13%）=43.2万元当期应纳税额=82017%-（320+0.67%+23-43.2）=139.4-（343.042-43.2）=-160.442万元当期免抵退税额=1507.213%=140.4万元160.442万元当期应退税额=140.4万元下期留抵税额=160.442-140.4=20.042万元9. 关税的完税价格=40+20=60万元当期关税税额=6015%=9万元当期应纳进口增值税税额=（60+9）17%=11.73万元当期国内应纳增值税=8017%-11.73=1.87万元10. 销项税额=4217%=7.14万元进项税额=3.91+37%+1.36+4213%-8217%+0.5=8.72万元应纳税额=7.14-8.72=1.58万元五、综合题1.应纳税额=(60000+600+7000)/(1+3%)3%+360=2328.93元2.销项税额=7.65+3.6/(1+4%)4%50%+1817%=10.779231万元进项税额=0.408+3.06+(0.3-0.05)7%+2.04+0.51=6.0335万元应纳税额=10.779231-6.0335=4.745731万元3.销项税额=20000/(1+17%)17%+380060/（1+17%）17%+80000/(1+17%)17%+2100100/(1+17%)17%+（7800+50）/(1+17%)17%=79311.54元进项税额=17000-600017%=15980元应纳税额=79311.54-15980=63331.54元4. 销项税额=27820017%+176800+132600=356694元进项税额=319600+21807%+850-1870+10007%+59500=378302.6元应纳税额=356694-378302.6=-21608.6元5. 销项税额=100+90+60+8+200（1-5%）+5/(1+17%)17%17%=76.886496万元进项税额=17+57%-1017%+12+817%=29.01万元应纳税额=76.886496-29.01=47.876496万元任务3 消费税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.C5.D6.A7.D8.B9.C10.C11.B12.C13.B14.C15.D16.C17.D18.A19.D20.C二、多项选择1. ABD 2.BCD 3.ABD 4.ABD 5.CD6.CD 7.BCD 8.AC 9.ABCD 10.ACD11.AD 12.ABCD 13.ABD14.BC 15.AC16.ABCD 17.ABCD 18.BC 19.ABCD 20.CD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四、计算题1.汽油消费税应纳税额=(20+1+0.5)13881. 0=29842元柴油消费税应纳税额=1611760.8=15052.8元合计消费税应纳税额=29842+15052.8=44894.8元2. 酒精厂代扣代缴消费税=(800080+21020)/(1-5%)5%=33706.32元酒厂消费税应纳税额=120002020%+2020000.5=68000元酒厂增值税销项税额=120002017%=40800元酒厂增值税进项税额=80008013%+2102017%=83914元酒厂增值税应纳税额=40800-83914=-43114元3. 关税应纳税额=2408%=19.2万元进口组成计税价格=240(1+8%)/(1-10%)=288万元进口消费税应纳税额=28810%=28.8万元进口增值税应纳税额=28817%=48.96万元国内增值税销项税额=3.880+1600.702/(1+17%)17%=68万元国内增值税进项税额=48.96+10017%=65.96万元国内增值税应纳税额=68-65.96=2.04万元4. 消费税应纳税额=10005%=50万元增值税销项税额=170+23.4/(1+17%)17%=173.4万元增值税进项税额=119+(3+0.5)7%=119.245万元增值税应纳税额=173.4-119.245=54.155万元营业税应纳税额=103%+505%=1.8万元5. 卷烟每条价格=36000/1.8/250=80元50元, 比例税率为45%消费税应纳税额=3600045%+180000.015-150230%=16380万元应补缴代扣代缴消费税=(42+8)/(1-30%)30%=21.428万元增值税销项税额=3600017%=6120万元增值税进项税额=68+4213%+37%+1.36=75.03万元增值税应纳税额=6120-75.03=6044.97万元6. 消费税应纳税额=0.55+10520%+1.17/(1+17%)20%+200.20.5+4020%+21020%+100.20.5+0.024100=30.1万元酒厂代扣代缴消费税=(3.5+1)/(1-10%)10%=0.5万元增值税销项税额=105+1.17/(1+17%)17%+4017%+21017%+0.310017%+917%=25.5万元增值税进项税额=(0.6+0.3)7%+117%+2.72=2.953万元增值税应纳税额=25.5-2.953=22.547万元7. 进口卷烟消费税=7500(1+30)+15000.015/(1-45%)45%+15000.015=17768.1845%+22.5=8018.18万元进口雪茄烟消费税=1250(1+30%)/(1-25%)25%=2166.6725%=541.67万元进口化妆品消费税=4200(1+35%)/(1-30%)30%=810030%=2430万元进口消费税应纳税额合计=10989.85万元进口卷烟增值税=17768.1817%=3020.9509万元进口雪茄烟增值税=2166.6717%=368.33万元进口化妆品增值税=810017%=1377万元进口增值税应纳税额合计=4765.92万元国内增值税销项税额=(595+3100)/(1+17%)17%=536.8803万元国内增值税进项税额=15817%=26.86万元国内增值税应纳税额=536.8803-26.86=510.0203万元消费税出口退税=15830%=47.4万元增值税出口退税（先征后退）=15813%=20.54万元8. 怡人公司代扣代缴消费税=（60000+5000+25000）/(1-30%)30%=128571.4330%=38571.43元消费税应纳税额=15000030%-10000030%+38571.43-4000030%=115 71.4286元增值税销项税额=15000017%=25500元增值税进项税额=2500017%=4250元增值税应纳税额=25500-4250=21250元9. 消费税应纳税额=6255%-(8+30-15) 3%=30.56万元增值税销项税额=62517%+9/（1+17%）17%=107.56万元增值税进项税额=12+14517%=36.65万元增值税应纳税额=107.56-36.65=70.91万元10. 每条价格=12000/8/250=60元50元，比例税率为45%消费税应纳税额=1245%+80.015-（6-2）30%=4.32万元应代扣代缴消费税=（50+2+3+800.015）/（1-45%）45%+800.015=47.1818万元五、综合题1. 消费税应纳税额=2.41020%+100.20.5+0.025180+2.218+0.702/（1+17%）20%+0.20.518+1.618+0.585/（1+17%）20%+0.20.518=27.8万元增值税销项税额=2.21017%+0.35180+3/（1+17%）17%+40.217%+29.317%=20.550297万元增值税进项税额=0.03068+0.0855+3.4+6.46=10.5298万元增值税应纳税额=20.550297-10.5298=10.020497万元2. 消费税应纳税额=510+0.117/（1+17%）5%+585%+55%+525%=5.255万元增值税销项税额=50.117%+4017%+517%+(20.4+3)/(1+17%)17%+1017%=21.267万元增值税进项税额=13+1.2+1=15.2万元增值税应纳税额=21.267-15.2=6.067万元3.消费税：（1）每条价格=610/（1+35%.）=44.44元50元，比例税率为30%消费税应纳税额=44.440.025430%+0.0154=4.4430%+0.06=1.3932万元（2）销售卷烟每条价格=8000000/1000/250=32元50元，比例税率为30%零售卷烟每条价格=234000/（1+17%）/20/250=40元50元，比例税率为30%厂庆自产卷烟每条价格=50000/4/250=50元，比例税率为45%消费税应纳税额=800+23.4/（1+17%）30%+545%+(1000+20+4)0.015=263.61万元（3）A企业代扣代缴消费税=（20+8）/（1-30%）30%=12万元（4）（5）扣除消费税已纳税金=1250%+（8+0.850-0.82）30%=19.92万元消费税应纳税额=1.3932+263.61-6-13.92=245.0832万元增值税：增值税销项税额=4.4417%+800+23.4/（1+17%）+5+2517%=145.25548万元增值税进项税额=817%+0.85017%+51+27%=59.3万元增值税应纳税额=145.255-559.3=85.9555万元4. 消费税应纳税额=5.5341/（1+17%）5%+14.2945%+（8.30115+5.7915）/（1+17%）5%=1.58495万元增值税销项税额=0.936/（1+17%）17%+4.7317%+2.53708+1.204517%=5.52483万元增值税进项税额=25.817%+9.917%=6.069万元增值税应纳税额=5.52483-6.069=-0.54417万元5. 消费税出口退税（免税）=11761800.8=169344元消费税应纳税额=1176900.8+1176（160+18）0.8=252134.4元增值税出口不得免征和抵扣税额=1100736（17%-13%）=44029.44元增值税免抵退税额=110073613%=143095.68元增值税销项税额=97161.12+（997248+118540.8）17%=286845.216元增值税进项税额=68340元当期增值税应纳税额=286845.216-（68340-44029.44）=262534.656元任务4 营业税纳税实务一、单项选择1.C2.A3.A4.B5.B6.A7.C8.D9.C10.D11.D12.A13.C(答案C改为276298.9691)14.A15.A16.B17.A18.C19.A20.B二、多项选择1.AB 2.ABC3.AB 4.CD 5.ABCD6.CD 7.ABC8.CD 9.ACD 10.ABCD11.ABCD 12.AB13.BCD 14.ABCD 15.BCD16.AB 17.BC18.ABD 19.AB 20.ABD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四、计算题1.营业税应纳税额=（5+8）20%+95%=3.05元2. 营业税应纳税额=（8600+200+240）3%+1605%=279.2万元3. 营业税应纳税额=（600+8）5%+145%+（860-800）5%+50004.8%2/1210%5%+15005.4%5%=38.35万元代扣代缴营业税=4090%5%=1.8万元4. 甲公司营业税应纳税额=（16000-7000）3%+22005%=380万元甲公司应代扣代缴营业税=70003%=210万元房地产开发公司营业税应纳税额=40005%=200万元5. 增值税应纳税额=1/（1+3%）3%=0.030928万元营业税应纳税额=（80+5+50+2+0.5）5%+620%-9/（1+17%）17%=6.767308万元6. 值税应纳税额=20/（1+3%）3%=0.582524万元营业税应纳税额=（179-50）+（100-30）+50+13%+305%=9万元7. 代扣代缴营业税= 505%=2.5万元营业税应纳税额=（400+800）/22.12%5%/12+（300-50）5%=12.553万元8. 增值税应纳税额=2.08/（1+3%）3%=0.06058万元营业税应纳税额=（6+0.9+5）5%+（2+2）20%=1.395万元城建税=（0.06058+1.395）5%=0.072779万元教育费附加=（0.06058+1.395）3%=0.0436674万元9. 代扣代缴营业税=（1000+200+30）3%=36.9万元营业税应纳税额=（4000-1000）+（500-200）+（100-30）3%=101.1万元10. 增值税应纳税额=6/（1+3%）3%=0.171476万元营业税应纳税额= 120+5+80+1000（1+8%）/（1-3%）3%+25%+14505%=112.152062万元任务5 城市维护建设税纳税实务一、单项选择1.C 2.D 3.B 4.B 5.D二、多项选择1.ABC 2.ABCD 3.AD 4.BCD 5.BD.三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 四、计算题1.组成计税价格=86+46.8/（1+17%）/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=18030%=54万元城建税=547%+46.8/（1+17%）17%7%=4.256万元教育费附加=543%+46.8/（1+17%）17%3%=1.824万元2.补交营业税=58万元营业税滞纳金=58500.5=1.45万元营业税罚款=58万元补交城建税=587%=4.06万元城建税滞纳金=4.06500.5=0.1015万元城建税罚款=587%=4.06万元3.城建税应纳税额=（10+30+6）5%=2.3万元 教育费附加应纳税额=（10+30+6）3%=1.38万元任务6关税纳税实务一、单项选择1.B2.D3.C4.A5.C6.A7.C8.A9.D10.A二、多项选择1.ABCD 2.ABC3.ABCD 4.ABCD 5.ABD6.AB 7.AC 8.ABC 9.ABD10.BD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1.关税完税价格=3007+50+30+20=2200万元关税应纳税额=22005%=110万元2.（1）关税完税价格=3015(1+2%)（1+3）=460.377万元进口关税应纳税额=460.37760%=276.2262万元组成计税价格=（460.377+276.2262）/（1-12%）=837.04909万元进口消费税应纳税额=837.0490912%=100.445891万元进口增值税应纳税额= 837.0490917%=142.298345万元（2）关税完税价格=20+3=23万元进口关税应纳税额=2320%=4.6万元进口增值税应纳税额=（23+4.6）17%=4.692万元（3）国内增值税销项税额=40.95/（1+17%）2417%=142.8万元国内增值税进项税额=142.29834528/30+4.692+97%=138.133747万元国内增值税应纳税额=142.8-138.133747=4.666253万元3. （1）计算进口环节应缴纳的关税税额、消费税税额和增值税税额关税完税价格=220+20+11=251万元关税应纳税额=25120%=50.2万元进口组成计税价格=（251+50.2）/（1-30%）=430.285714万元进口消费税应纳税额=430.28571430%=129.085714万元进口增值税应纳税额=430.28571417%=73.148571万元（2）计算加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加加工组成计税价格=86+46.8/（1+17%）/（1-30%）=180万元消费税应纳税额=18030%=54万元增值税应纳税额=46.8/（1+17%）17%=6.8万元城建税=（54+6.8）7%=4.256万元教育费附加=（54+6.8）3%=1.824万元（3）计算国内销售环节应缴纳的消费税总和国内消费税应纳税额=650+70.2/（1+17%）30%+14.04/（1+17%）30%=216.6万元（4）计算国内销售环节实现的销项税额总和 国内增值税销项税额=650+70.2/（1+17%）17%+30017%+1217%=173.74万元（5）计算国内销售环节准予抵扣的进项税额总和 国内增值税进项税额=7013%+34+107%+207%-（34+1.4）5%=39.93万元（6）计算国内销售环节应缴纳的增值税税额国内增值税应纳税额=173.74-39.93-73.148571=60.661429万元（7）计算当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加总和城建税=4.256+（216.6+60.661429）7%=23.6643万元教育费附加=1.824+（216.6+60.661429）3%=10.141843万元第三篇 资源税类纳税实务任务7 资源税类纳税实务 知识目标 7.1 资源税纳税实务一、单项选择1.B2.C3.C4.C5.B6.B7.D8.C9.B10.C二、多项选择1.BD2.BCD3.CD4.BCD5.BD6.BC7.BC8.AD9.BC10.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1.资源税应纳税额=2005+3003=1900元2.资源税应纳税额=（400+0.01+80/80%）2=1000.02万元3.资源税应纳税额=68+18=56万元4.资源税应纳税额=1002+100020-8002=18600元5.资源税应纳税额=（280+90/60%+0.25）3+（3700-2000）8=1318.75万元增值税销项税额=（22400+22400/2800.25+15840+6660）13%=5709.6万元增值税进项税额=1190+4.25+2007%=1208.25万元增值税应纳税额=5709.6-1208.25=4501.35万元7.2 城镇土地使用税纳税实务一、单项选择1.D2.C3.C4.C5.C6.C7.C8.C9.B10.D二、多项选择1.ABCD2.ABCD3.AC4.ABD5.ABD6.ABC7.ABD8.AC9.AD10.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1. 城镇土地使用税应纳税额=0.953=2.85万元2. 城镇土地使用税应纳税额=15+0.31=5.3万元3. 城镇土地使用税应纳税额=54/4=5万元4. 城镇土地使用税应纳税额=（6.5-0.3-0.12）4=24.32万元房产税应纳税额=（4000-2006/12）（1-20%）1.2%+1.5612%+5004/12（1-20%）1.2%=36.48+1.08+1.6=39.16万元7.3 耕地占用税的纳税实务一、单项选择1.C2.D3.D4.A5.B二、多项选择1.AB2.ABCD3.BD4.ABCD5.ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 7.4 土地增值税纳税实务一、单项选择1.B2.B3.A4.C5.A6.D7.C8.C9.D10.C二、多项选择1.AC2.BC3.CD4.BCD5.ABC6.CD7.CD8.BD9.ABC10.BD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1.（1）转让收入=5000万元（2）扣除项目金额=（500+1500）（1+5%+20%）+（120-10）+50005+25=2885万元（3）土地增值额=5000-2885=2115万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=2115/2885=73.3%，税率为40%（5）土地增值税应纳税额=211540%-28855%=701.75万元2. （1）转让收入=2000万元（2）扣除项目金额=（300+400）（1+5%+20%）+（200-30）+20005%（1+7%+3%）+20000.5=1156万元（3）土地增值额=2000-1156=844万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=844/1156=73%，税率为40%（5）土地增值税应纳税额=84440%-11565%=279.8万元3. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（100+300）（1+10%+20%）+6005%（1+7%+3%）=553万元（3）土地增值额=600-553=47万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=47/553=8.5%20%，免税（5）土地增值税应纳税额=0万元4. （1）转让收入=600万元（2）扣除项目金额=（80+270）（1+10%+20%）+6005%（1+7%+3%）=488万元（3）土地增值额=600-488=112万元（4）土地增值额占扣除项目金额的比例=112/488=22.95%20%，税率为30%（5）土地增值税应纳税额=11230%=33.6万元第四篇 财产行为税纳税实务任务8 房产征税纳税实务一、单项选择1.D2.D3.C4.B5.C6.C7.D8.B9.A10.A二、多项选择1.BCD2.AB3.CD4.AD5.ABCD6.ABCD7.ABCD8.BCD9.ABCD10.BCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1. 房产税应纳税额=1200（1-30%）1.2%+15012%=28.08万元2. 房产税应纳税额=526（1-30%）1.2%=4.4184万元3. 契税应纳税额=30004%=120万元4. 契税应纳税额=401.5%=0.6万元5. 契税应纳税额=35%=0.15万元任务9 车船征税纳税实务一、单项选择1.C2.C3.B4.B5.B6.B7.C8.A9.B10.C二、多项选择1.ACD2.ABCD3.ABCD4.AD5.CD6.AD7.ABC8.ABCD9.ABC10.AB三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1.车辆购置税应纳税额=2210%=2.2万元2.关税应纳税额=1060%=6万元消费税应纳税额=（10+6）/（1-5%）5%=16.8421055%=0.842105万元增值税应纳税额=16.84210517%=2.863158万元车辆购置税应纳税额=16.84210510%=1.68421万元3. 载货汽车车船税应纳税额=540（8-2）=1200元客货两用车车船税应纳税额=（540+140/2）4=1080元大客车车船税应纳税额=200（3-1）=400元小轿车车船税应纳税额=140（2-1）=140元拖拉机车船税应纳税额=240/2=40元带挂车的货车车船税应纳税额=440+4400.7=272元 （超过半吨按一吨）2.5吨小货车免税。无租使用货车车船税应纳税额=160+3.540=300元（不足半吨算半吨）合计车船税应纳税额=3432元4.车船税应纳税额=20503+135=335元任务10 行为税（印花税）纳税实务 一、单项选择1.A2.D3.C4.A5.B6.C7.D8.B9.D10.C二、多项选择1.ACD2.AC3.BC4.ACD5.ABD6.BCD7.ABD8.ABC9.AC10.BCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1. （1）企业领受权利、许可证照应纳税额3515（元）（2）企业订立产权转移书据应纳税额1 000 0000.5500（元）（3）企业订立购销合同应纳税额2 000 0000.3600（元）（4）企业订立借款合同应纳税额4 000 0000.05200（元）（5）企业记载资金的账簿应纳税额8 000 0000.54 000（元）（6）企业其他营业账簿应纳税额10550（元）（7）当年企业应纳印花税税额=155006002004 000505 365（元）2.增加的实收资本应交纳印花税=100万元0.5=500(元) 借款合同应纳印花税=300万元 0.05=150(元) 以货换货合同应纳印花税=(350+ 450)0.3=2 400(元) 加工合同应纳印花税=(80+15+20)0.5=575（元） 技术转让合同应纳印花税，先按5元计税 货运合同应纳印花税=(8-0.5万元)0.5=37.5(元) 铁路运输合同应纳印花税=20万元1=200(元)当年印花税应纳税额合计=500+150+2400+575+5+37.5+200=3867.5元3. （1）领受权利许可证照应缴纳的印花税= 53=15元（2）设置账簿应缴纳的印花税=2200.5=1100元（3）签订购销合同应缴纳的印花税=2800.3=840元（4）签订借款合同应缴纳的印花税=500.05=25元（5）签订广告制作合同应缴纳的印花税=30.5+70.3=36元 （6）签订技术服务合同应缴纳的印花税=600.3=180元（7）签订租赁合同应缴纳的印花税=501=500元（8）签订专有技术使用权转让合同应缴纳的印花税=1500.3=450元印花税应纳税额合计=15+1100+840+25+36+180+500+450=3141元第五篇 所得税纳税实务任务11 企业所得税纳税实务一、单项选择1.B2.B（答案B改为100%）3.D4.C5.B6.A7.A8.D9.A10.D11.D12.C13. D14.A15.B16.D17.D18.C19.D20.C二、多项选择1.ABC2.ABCD3.AD4.BCD5.AB6.CD7.ACD8.ABCD9.AC10.ACD11.CDE 12. ABCDE 13. ABCDE 14. ABCD 15. ACE16. ABCDE 17. ABCDE 18. AB 19. ABCD 20. ACDE三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18. 19. 20. 四、计算题1.企业所得税应纳税额=1700-1700*5%*（1+7%+3%）-400-500*25%*50%=88.3125万元2. 企业所得税应纳税额=（1420-600*70%）*25%=250万元3.（1）残疾职工工资加计扣除调减所得额=95万元（2）职工福利支出限额=60014%=84万元70万元，调增所得额=70-50=20万元（3）职工教育经费限额=6002.5%=15万元，调增所得额=15-10=5万元（4）业务招待费限额=5060%=30万元，80000.5%=40万元30万元，调增所得额=50-30=20万元（5）广告费限额=800015%=1200万元，调增所得额=1980-1200=780万元（6）捐赠限额=100012%=120万元，调增所得额=150-120=30万元（7）新产品研究开发费加计扣除调减所得额=32050%=160万元（8）购置使用环保设备抵扣税额=10010%=10万元本期应纳税所得额=1000-95+20+5+20+780+30-160=1600万元本期应纳企业所得税额=160025%-10=390万元4.（1）受赠固定资产调增所得额=8万元-（2）营业外支出增值税罚没调增所得额=82=16万元（3）自产建材视同销售调增所得额=20（1+10%）=22万元（4）利息支出调增所得额=1002%=2万元（5）广告费限额=400015%=600万元，调增所得额=685-600=85万元本期应纳税所得额=220+8+16+22+2+58=326万元本期应纳企业所得税额=32625%=81.5万元5.当年：抵免限额=2025%=5万元8万元，525%=1.25万元1万元，当年应纳企业所得税额=（100+20+5）25%-5-1=25.25万元结转第二年的超限额=8-5+1-1.25=2.75万元第二年：抵免限额=2025%=5万元4万元，5-4=1万元2.75万元，第二年应纳企业所得税额=（80+20）25%-（4+1）=20万元结转第三年的超限额=2.75-1=1.75万元五、综合题1.会计利润：（1）销售（营业）收入=9000+1000=10000万元（2）环保收入占总收入的比重=1000/10000=10%（3）企业会计利润=10000-4500-500-200-50-2000-200+50-1200-800=500万元纳税调整：（4）环保项目收入免税，不得扣除的费用调增所得额=500+50+（2000+200+1200）10%=890万元（5）广告费限额=1000015%=1500万元200万元，不超支不调整（6）国债利息收入免税调减所得额=10万元（7）业务招待费限额=8560%=51万元，100000.5%=50万元51万元，调增所得额=85-50=35万元（8）新产品研究开发费加计扣除调减所得额=3050%=15万元（9）赞助支出调增所得额=50万元（10）环保项目工资支出调增所得额=100万元（11）捐赠限额=50012%=60万元，调增所得额=100-60=40万元（12）“三项经费”提取额=1000（14%+2.5%+2%）=185万元职工福利费限额=（1000-100）14%=126万元120万元职工教育经费限额=（1000-100）2.5%=22.5万元15万元工会经费限额=（1000-100）2%=18万元20万元调增所得额=185-120-15-18=32万元应纳税额：（13）本期应纳税所得额=500-1000+890-10+35-15+50+100+40+32=622万元（14）本期应纳企业所得税额=62225%=155.5万元2.（1）会计利润=1200-（200+50+360）-400-150-40=0（2）收取广告费缴纳营业税（减少所得额）=12005%（1+7%+3%）=66万元（3）固定资产改扩建支出递延摊销，调增所得额=200/54=160万元（4）业务招待费限额=5060%=30万元，12000.5%=6万元30万元，调增所得额=50-6=44万元（5）利息支出调增所得额=80+（10-1008%）=82万元本期应纳税所得额=160+44+82+18-66=238万元本期应纳企业所得税额=23825%=59.5万元3. （1）销售（营业）收入=5000+70=5070万元（2）广告费限额=507015%=760.5万元120万元，不超支不调整（3）业务招待费限额=2660%=15.6万元，50700.5%=25.35万元15.6万元，调增所得额=26-15.6=10.4万元（4）新产品研究开发费加计扣除调减所得额=8050%=40万元（5）赞助支出、企业合同违约金、罚款、捐赠调增所得额=2+3+1+10=16万元企业会计利润=5000-3200-60+70-180-350-14+5-52-650（1+18.5%）=448.75万元本期应纳税所得额=448.75+10.4-40+16=435.15万元境外分回利润补缴企业所得税=8.5/(1-15%)(25%-15%)=1本期应纳企业所得税额=435.1525%+1=109.7875万元4. （1）收入总额=8000+18+186+60+30=8096万元（2）销售税金及附加=34+（18/186+60）5%（1+7%+3%）=37.63万元（3）会计利润=8096-4480-20-37.63-1800-1000-120-150-2000.3=428.37万元纳税调整（4）广告费限额=800015%=1200万元1600万元，调增所得额=1600-1200=400万元（5）业务招待费限额=8060%=48万元，80000.5%=40万元48万元，调增所得额=80-40=40万元（6）上年未计费用不得补扣，调增所得额=3万元（7）利息支出调增所得额=1000（8%-6%）=20万元（8）租入车间改扩建应纳房产税=150（1-30%）1.2%/124=0.42万元调增所得额=150/54-0.42=119.58万元（9）非正常损失调增所得额=2000.350%（1-70%）=9万元（10）境外利润应补缴所得税额=50/（1-15%）（25%-15%）=5.88万元本期应纳税所得额=428.37+400+40+3+20+119.58+9=1019.95万元本期应纳企业所得税额=1019.9525%+5.88=260.8675万元任务12 个人所得税纳税实务一、单项选择1.D2.C3.D4.A5.C6.D7.D8.B9.C10.C二、多项选择1.BCD2.BCD3.BCD4.ABCD5.ABD6.ABCD7.ABC8.ABCD9.ABCD10.AD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、计算题1.（1）工资薪金应纳个人所得税：雇佣单位代扣个人所得税额=（15000-2000）20%-375=2225元派遣单位代扣个人所得税额=240015%-125=235元汇总纳税补交个人所得税额=（15000+2400）-2000 20%-375-2225-235=245元（2）劳务报酬应那个人所得税：设计费收入代扣个人所得税额=18000（1-20%）20%=2880元孙某共应缴纳个人所得税额=2225+235+245+2880=5585元2.（1）稿酬所得应纳个人所得税：出版和加印应纳个人所得税额=（50000+10000）（1-20%）20%（1-30%）=6720元连载应纳个人所得税额=（3800-800）20%（1-30%