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现金流量表五大练习题 一、甲公司2010年有关资料如下： （）本期产品销售收入元；应收账款期初余额 元，期末余额元；本期预收的货款元。 （）本期用银行存款支付购买原材料货款元；用银行存 款支付工程用物资货款元；本期购买原材料预付货款 元。 （）本期从银行提取现金元，用于发放工资。 （）本期实际支付工资元，各种奖金元。其中 经营人员工资元，奖金元，在建工程人员工资 元，奖金元。 （）期初未交所得税为元，本期发生的应交所得税 元，期末未交所得税为元。 要求：根据上述资料，计算甲公司现金流量表中下列项目的金额，并 列出计算过程（不考虑增值税）： （）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目。 （）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。 （）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。 （）“支付的各种税费”项目。 （）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金”项目。 一、参考答案 （）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目=80000+（10000- 34000）+4000=60000（元）。 （）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目 =40000+15000=55000（元）。 （）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目 =18000+2000=20000（元）。 （）“支付的各种税费”项目=1600+6600-600=7600（元）。 （）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金”项目=12000+1000+81900=94900（元）。 二、某商业企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17 2010年有关资料如下： （1）资产负债表有关账户年初、年末余额和部分账户发生额如下（单 位：万元）： 账户年初余 额 本年增加本年减少 年末余额 应收账款2340 4680 应收票据585 351 交易性金 融资产 300 50（出售）250 应收股利2010 5 坏账准备 200200（计提） 400 存货2500 2400 长期股权 投资 500 100 （以无形资产 投资） 600 应付账款1755 2340 应交税费 -应交增值 税 250 308（已交） 272（进项税 额） 180 -应交所得 税 30100 40 长期借款600300 200 （偿还本 金） 700 （2）利润表有关账户本年发生额如下（单位：万元）： 账户名称借方发生额贷方发生额 主营业务收入 3000 主营业务成本1700 投资收益： -现金股利 10 -出售交易性金融 资产收益 20 （3）其他有关资料如下： 交易性金融资产均为非现金等价物； 出售交易性金融资产已收到现金； 应收、应付款项均以现金结算； 不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。 要求：计算以下现金流入和流出（要求列出计算过程，答案中的金 额单位用万元表示）： （1）销售商品、提供劳务收到的现金； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； （3）支付的各项税费； （4）收回投资所收到的现金； （5）取得投资收益所收到的现金； （6）取得借款所收到的现金； （7）偿还债务所支付的现金。 参考答案： （1）销售商品、提供劳务收到的现金 =3000+3000*17%+（2340-4680）+（585-351）=1404（万元）； （2）购买商品、接受劳务支付的现金； =1700+272-（2500-2400）+（1755-2340）=1287（万元） （3）支付的各项税费=308+（30+100-40）=398（万元）； （4）收回投资所收到的现金=50+20=70（万元）； （5）取得投资收益所收到的现金=20+10-5=25（万元）； （6）取得借款所收到的现金=300（万元）； （7）偿还债务所支付的现金=200（万元）。 三、甲股份有限公司（本题下称甲公司）为增值税一般纳税人，适 用的增值税税率为17%，2010年度，甲公司有关业务资料如下： （1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下：（金额单位：万 元） 资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额 交易性金融资产200500短期借款120140 应收账款12001600应付账款250600 坏账准备1216预收账款124224 预付账款126210应付职工薪酬383452 存货620900应付股利300 存货跌价准备2040 应交税费 （应交增值税） 00 待摊费用220700预提费用210215 长期股权投资7201360长期借款360840 固定资产86008880 无形资产640180 无形资产减值准备2040 损益类账户名称 借方发 生额 贷方发 生额 损益类账户名称 借方发 生额 贷方发 生额 主营业务收入 8400财务费用40 主营业务成本4600 投资收益 405 销售费用265 营业外支出49 管理费用908 （2）其他有关资料如下： 交易性金融资产不属于现金等价物，本期以现金购入短期股票投 资400万元，本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益 40万元，不考虑其他与短期股票投资增减变动有关的交易或事项。 应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银 行存款结算，采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账 2万元，款项已存入银行，销售产成品均开出增值税专用发票。 原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。 年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品。其 中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存 产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用 为63万元，其中折旧费13万元；其余均为以货币资金支付的其他制造费 用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万 元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万 元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。 待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备 租金，本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。 本年摊销待摊费用的金额为60万元。 4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的 40%，采用权益法核算；甲公司所享有乙公司所有者权益的份额为400万 元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计 提）。2010年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；甲 公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。 1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月 投入使用；4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120 万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清 理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。 无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15 万元，年末计提无形资产减值准备40万元。 借入短期借款240万元，借入长期借款460万元，长期借款年末余 额中包括确认的20万元长期借款利息费用。预提费用年初数和年末数均 为预提短期银行借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用 包括预提的短期借款利息费用5万元。确认长期借款利息费用20万元， 其余财务费用均以银行存款支付。 应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存 款结算，本期购买原材料均取得增值税专用发票。 本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值 税进项税额为296.14万元.已交税金为1131.86万元,贷方发生额为1428 万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 应付职工薪酬年初数,年末数均与投资活动和筹资活动无关,本年 确认的职工薪酬均与投资活动和筹资活动无关。 销售费用包括工资及福利费114万元,均以货币资金结算或形成应 付债务,折旧费用4万元,其余营业费用均以银行存款支付。 管理费用包括工资及福利费285万元,均以货币资金结算或形成应 付债务,折旧费用124万元,无形资产摊销40万元,一般管理用设备租金摊 销60万元,计提坏账准备2万元,计提存货跌价准备20万元,其余管理费用 均以银行存款支付。 投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元,款项已 存入银行,甲公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算,分 得的现金股利为甲公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 除上述所给资料外,有关债权债务的增减变动均以货币资金结 算。 不考虑本年度发生的其他交易或事项,以及除增值税以外的其他 相关税费。 要求：计算甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目”的金 额，并将结果填入相应的表格内。 甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目 项目金额（万元） 1销售商品、提供劳务收到的现金 2购买商品、接受劳务支付的现金 3支付职工以及为职工支付的现金 4支付其他与经营活动有关的现金 5收回投资所收到的现金 6取得投资收益所收到的现金 7处理固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现 金净额 8购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现 金 9投资所支付的现金 10借款所收到的现金 11偿还债务所支付的现金 12分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 参考答案： 甲股份有限公司2010年度现金流量表有关项目 项目金额（万元） 1销售商品、提供劳务收到的现金9530 2购买商品、接受劳务支付的现金1772.14 3支付职工以及为职工支付的现金2945 4支付其他与经营活动有关的现金1514 5收回投资所收到的现金140 6取得投资收益所收到的现金125 7处理固定资产、无形资产和其他长期资 产所收到的现金净额 11 8购建固定资产、无形资产和其他长期资 产所支付的现金 400 9投资所支付的现金400 10借款所收到的现金700 11偿还债务所支付的现金220 12分配股利、利润和偿付利息所支付的现 金 45 四、乙股份有限公司（本题下称“乙公司“）为增值税一般纳税人， 适用的增值税税率为17%.乙公司2010年度有关资料如下： （1）部分账户2010年年初、年末余额或本年发生额如下（单位： 万元）： 账户名称年初余额年末余额借方发生额贷方发生额 库存现金及银行存款12504525 应收账款25004800 坏账准备2548 预付账款215320 原材料800500 库存商品0700 待摊费用240192 长期股权投资8001030 固定资产1120011320 无形资产525120 短期借款140120 应付账款380800 预收账款200300 应付职工薪酬427.5547.5 应付股利4525 应交税费-应交增值税00 长期借款2501100 应付债券01000 主营业务收入 8500 主营业务成本 5600 销售费用 253 管理费用 880 财务费用 37 投资收益 290 营业外收入 10 营业外支出 10 （2）其他有关资料如下： 应收账款、预收账款的增减变动均为产品销售所引起，且以银行 存款结算；本年收回以前年度已核销的应收账款3万元，款项已存入银 行。 原材料的增减变动均为买购原材料和生产领用所引起；库存商品 的增减变动均为生产产品和销售产品所引起。 年末库存商品实际成本700万元，由以下成本项目构成： 原材料成本 385万元 工资及福利费 225万元（以货币资金结算或形成应付债务） 制造费用 90万元（固定资产折旧60万元；折旧费用以外的其 他制造费用均以银存支付） 本年销售商品成本（即主营业务成本）5600万元，由以下成本项 目构成： 原材料成本 3080万元 工资及福利费 1800万元（以货币资金结算或形成应付债务） 制造费用 720万元（固定资产折旧费用480万元；折旧费用以外的 其他制造费用均以银行存款支付） 购买原材料均取得增值税专用发票，销售商品均开出增值税专用 发票 本年应交增值税借方发生额为1445万元，其中购买原材料发生的增 值税项税额为538.05万元，已交税金为906.95万元；贷方发生额为1445 万元（均为销售商品发生的增值税销项税额）。 待摊销费用年初余额为240万元，为预付公司办公楼租金（经营 租赁）。本年以银行存款预付该办公楼租金240万元，本年累计摊销额 为288万元。 本年以某商标以向丙公司投资，享有丙公司所有者权益的份额为 150万元，采用权益法核算。该商标权投出时的账面余额为150万元。本 年根据丙公司实现的净利润及持股比例确认投资收益80万元（该投资收 益均为投资后实现的，丙公司本年未宣告分派现金股利）。 本年以银行存款350万元购入不需要安装的设备一台。 本年对一台管理用设备进行清理。该设备账面原价为230万元，清理 时的累计折旧为185万元。该设备清理过程中，以银行存款支付清理费 用3万元，变价收入38万元已存入银行。 本年向丁公司出售一项专利权，价款200万元已存入银行，以银行 存款支付营业税10万元。该专利权出售时的账面余额为180万元。 本年摊销无形资产75万元，其中包括：商标权对外投出前的摊销额 20万元、专利权出售前的摊销额25万元。 本年借入短期借款300万元。本年借入长期借款850万元。 12月31日，按面值发行3年期、票面年利率为5%的长期债券1000 万元，款项已收存银行。 应付账款、预付账款的增减变动均为购买原材料所引起，且以银 行存款支付。 应付工资、应付福利费年初数、年末数均与投资活动和筹资活动 无关；本年确认的工资及福利 费均与投资活动和筹资活动无关。 销售费用包括：工资及福利费215万元（以银行存款支付或形成 应付债务）；折旧费用8万元，其他营业费用30万元（均以银行存款支 付）。 管理费用包括：工资及福利费185万元（以银行存款支付或形成 应付债务）；折旧费用228万元；无形资产摊销75万元；待摊费用摊销 288万元；计提坏账准备20万元；其他管理费用84万元（均以银行存款 支付）。 财务费用包括：支付短期借款利息15万元；支付长期借款利息22 万元。 投资收益包括：收到丁公司分来的现金股利210万元（乙公司对 丁公司的长期股要投资采用成本法核算，分得的现金股利为投资后被投 资企业实现净利润的分配额）；按照丙公司实现的净利润及持股比例确 认的投资收益80万元。 除上述所给资料外，所有债权的增减变动均以货币资金结算。 要求：填列乙公司2010年度现金流量表有关项目的金额。 （1）销售商品、提供劳务收到的现金 （2）购买商品、接受劳务支付的现金 （3）支付给职工以及为职工支付的现金 （4）支付的其他与经营活动有关的现金 （5）取得投资收益所收到的现金 （6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 （7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 （8）吸收投资所收到的现金 （9）取得借款所收到的现金 （10）偿还债务所支付的现金 （11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 参考答案： （1）销售商品、提供劳务收到的现金=7748（万元） （2）购买商品、接受劳务支付的现金=3388.05（万元） （3）支付给职工以及为职工支付的现金=2305（万元） （4）支付的其他与经营活动有关的现金=624（万元） （5）取得投资收益所收到的现金=210（万元） （6）处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 =225（万元） （7）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =350（万元） （8）吸收投资所收到的现金=1000（万元） （9）取得借款所收到的现金=1150（万元） （10）偿还债务所支付的现金=320（万元） （11）分配股利、利润和偿付利息所支付的现金=57（万元） 五、 甲股份有限公司为商品流通企业。2010年度会计报表的有关资 料如下： （1） 2010年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单 位：元）： 资产年初数年末数 负债和股东权 益 年初数年末数 应收票 据 3000020000应付账款4000025000 应收账 款 4950069300应付职工薪酬 50006000 预付账 款 1000015000应交税费40005000 存货10000070000 其中：应交增 值税 1000600 待摊费 用 50000 应交其 他税金 27004000 其他应 交款 300400 其他应付款2001000 （2） 2010年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）： 项目本年累计数 营业收入800000 营业成本450000 营业税金及附加6460 销售费用200000 所得税费用40000 （3）其他有关资料如下： 待摊费用为支付的预付保险费。 本期增值税销项税额为136000元，进项税额为71400元，已交增值 税为