会计成本及利润的计算.ppt

第五章 成本及利润的计算,第三章 会计凭证、会计账簿与记账程序,高等教育出版社,内 容,第一节 成本的计算 第二节 利润的计算,第一节 成本的计算,一、成本计算的定义与步骤 二、材料采购成本的计算 三、产品生产成本的计算 四、销售成本的计算,一、成本计算的定义与步骤,（一）成本计算的定义 成本是指为了达到某种目的或目标所付出的全部代价或耗费。即对象化耗费。 为获得某项固定资产而付出的买价、税金及运输费等 为生产某种产品而直接耗费的各种原材料、人工以及水电费等 成本计算是指通过一定的专门方法将应由某一特定对象承担的全部费用进行分配、归集，最终确定该计算对象的总成本和单位成本的方法。,（二）成本计算的步骤,3月 4月 5 月 一般为每月末,收集与整 理资料,确定成本 计算对象,确定成本 计算时间,领料单,制造费用分配表,收料单,原材料,产成品,动力消耗记录表,确定成本 项目,材料采购成本 买价 采购费用,产品制造成本 直接材料 直接工资 其他直接支出 制造费用,材料采购 生产成本 ,材料采购成本计算表,设置登记 有关账户,归集与分配费用,直接计入或分配计入,完工产品制造成本计 算 表,编制成本 计算表,二、材料采购成本的计算,一、材料采购成本的构成,运杂费、运输途中的合理损耗、购入原材料应负担的税金和其他费用、入库前的挑选整理费用,二、材料采购成本的计算 （一）材料买价及采购费用计入采购成本的方法 1.直接计入：能直接分清受益对象（如买价为某种材料的运输单独发生的运杂费等）的直接计入该对象的采购成本。 2.间接(分配)计入：不能直接分清受益对象的(如同时运输多种材料共同发生的运杂费)，应分配计入相关受益对象的采购成本。 3.根据重要性原理，企业发生的与材料采购有关的一些零星小额、对材料采购成本的计算影响不大的支出，不计入原材料采购成本，而是作为期间费用处理，列入管理费用。,包括：材料供应部门或材料仓库所发生的经常性费用、采购人员的差旅费、采购机构经费，以及市内小额运杂费等。,（一）买价（直接计入） 借：材料采购 贷：银行存款 （二）采购费用（直接分配计入） 借：材料采购 贷：银行存款 （三）验收入库 借：原材料 贷：材料采购,材料采购成本的账务处理,（二）材料采购成本计算举例,泰山公司分两批购进A、B两种材料，第一批购进A材料2 000千克，单价1.50元，B材料6 000千克，单价1元，将A、B两种材料运回企业共支付运杂费480元，按重量分摊。第二批购进B材料3 000千克，单价1元，将B材料运回企业共支付运杂费180元。按审核后的会计凭证，经整理见表51。,表51 材料采购成本 单位：元/千克,表56 材料采购成本计算表 金额单位：元/千克,1.第一批购进A、B两种材料： 借：材料采购A材料（买价） 2 000 A材料（运费） 120 B材料（买价） 6 000 B材料（运费） 360 贷：银行存款 8 480 2.第二批购进B材料： 借：材料采购B材料（买价） 3 000 B材料（运费） 180 贷：银行存款 3 180,表52 材料采购明细分类账 材料名称：A材料 单位：元,表53 材料采购明细分类账 材料名称：B材料 单位：元,直接费用直接计入,材料采购A,3000,材料采购B,6000,180,3000,表52 材料采购明细分类账 材料名称：A材料 单位：元,表53 材料采购明细分类账 材料名称：B材料 单位：元,间接费用分配计入,材料采购A,3000,120,材料采购B,6000,180,3000,360,3120,3120,9540,9540,根据明细分类账所归集的费用资料，编制材料采购成本计算表，计算A、B材料的采购成本，编制验收入库会计分录。,表56 材料采购成本计算表 金额单位：元/千克,借：原材料A材料 3120 B材料 9540 贷：材料采购A材料 3120 B材料 9540,【练习】甲公司2008年3月发生如下经济业务： 3月10日， 向乙公司赊购A材料4000kg，28元/kg；B材料200kg，12元/kg，乙公司同时代垫运杂费12 000元，按重量分摊。 3月12日，以银行存款购入A材料3000kg，28.5元/kg，运杂费4 500元。 3月15日，向丙公司预付货款20 000元订购B材料。 3月25日，丙公司订购B材料4 000kg运到，12元/kg，运杂费8 000元。剩余账款银行存款支付。 3月26日，除12日采购的A材料尚在途中，其他材料均已入库。采购人员发生差旅费1 000元，公司直接报销。 要求：运用T型账户计算甲乙材料的采购成本并编制采购和入库时的会计分录。,三、产品生产成本的计算,直接计入,分配计入,一、产品成本计算（完整的生产周期）,产品生产成本的账务处理,（一）直接材料 借：生产成本 贷：原材料 （二）直接人工 借：生产成本 贷：应付职工薪酬 （四）完工 借：库存商品 贷：生产成本,（三）制造费用 先归集 借：制造费用 贷：原材料（一般耗用材料） 累计折旧（生产车间折旧） 银行存款（水电费等） 应付职工薪酬 （车间主任工资） 再分配 借：生产成本 贷：制造费用,二、产品成本计算（期初期末存在在产品）,完工产 品成本,期初 在产品成本,期间 投入成本,期末 在产品成本,=,+,直 接 材 料,直 接 人 工,制 造 费 用,直 接 材 料,直 接 人 工,制 造 费 用,直 接 材 料,直 接 人 工,制 造 费 用,产品成本计算举例,泰山公司产品生产过程中发生的相关生产费用，它们构成产品制造成本的内容，经整理有关会计凭证归纳如下：,1期初在产品资料（见表57）,表57 期初在产品资料 单位：元,生产成本甲,1104,生产成本乙,5 920,2 . 本月发生的各项生产费用（见表58）,表58 各项生产费用资料 单位：元,借：生产成本甲 5 596 乙 11 080 贷：原材料 12 800 应付职工薪酬 3 876,借：生产成本甲 2 100 乙 3 000 贷：制造费用 5 100,2 . 本月发生的各项生产费用,生产成本甲,1104,4000,1596,生产成本乙,5920,8800,2280,制造费用,5100,3000,2100,2100,3000,借：生产成本甲 5 596 乙 11 080 贷：原材料 12 800 应付职工薪酬 3 876,借：生产成本甲 2 100 乙 3 000 贷：制造费用 5 100,4产品生产成本的计算,表59 生产成本明细分类账 产品名称：甲产品 单位：元,640 4 000 4 000,228 1 596 1 596,236 2 100 2 100,1 104 4 000 1 596 2 100 7 696,直接计入,分配计入,3期末产量资料 甲产品50件已全部完工。,4产品生产成本的计算,表59 生产成本明细分类账 产品名称：甲产品 单位：元,640 4 000 4 000,228 1 596 1 596,236 2 100 2 100,1 104 4 000 1 596 2 100 7 696,直接计入,分配计入,生产成本甲,1104,4000,1596,库存商品甲,8800,2100,借：库存商品甲 8 800 贷：生产成本甲 8 800,8800,0,4产品制造成本的计算,表510 生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 单位：元,3 200 8 800 8 800,1 368 2 280 2 280,1 352 3 000 3 000,直接计入,分配计入,5 920 8 800 2 280 3 000 14 080,3期末产量资料 乙产品120件，其中，完工产品100件，在产品20件。在产品成本按定额成本标准计算。单位乙在产品各成本项目的定额成本为：直接材料100元、直接人工16元、制造费用17元。,2 000 320 340 2 660,10 000 3 328 4 012 17 340,4产品制造成本的计算,表510 生产成本明细分类账 产品名称：乙产品 单位：元,3 200 8 800 8 800,1 368 2 280 2 280,1 352 3 000 3 000,直接计入,分配计入,5 920 8 800 2 280 3 000 14 080,2 000 320 340 2 660,10 000 3 328 4 012 17 340,库存商品乙,17 340,借：库存商品乙 17 340 贷：生产成本乙 17 340,生产成本乙,5920,8800,2280,3000,17 340,2660,计算甲、乙两种产品总成本和单位成本，编制完工产品制造成本计算表，见表511。,表511 完工产品制造成本计算表 单位：元/件,计算甲、乙两种产品总成本和单位成本，编制完工产品制造成本计算表，见表511。,表511 完工产品制造成本计算表 单位：元/件,【练习】新华公司2008年3月发生如下生产业务： 1.本期领用原材料470 000元，其中甲产品220 000元，乙产品用180 000元，生产车间耗用50 000元，行政管理部门耗用20 000元。 2.本月发生工资费用220 000元，其中甲产品用90 000元，乙产品用80 000元，生产车间管理人员20 000元，行政管理部门工资30 000元。工资尚未支付。 3.本月以银行存款支付电费140 000元，其中生产甲产品60 000元，生产乙产品50 000元，生产车间一般消耗10 000元，行政管理部门耗用20 000元。 4.本月计提固定资产折旧20 000元，其中生产车间负担14 000元，行政管理部门负担6 000元。 5.以银行存款3 000元购买办公用品，其中生产车间用1 000元，行政管理部门2 000元。 6.以银行存款支付修理费12 000元，其中生产车间负担9 000元，行政管理部门负担3 000元。 7.期末根据甲、乙产品耗用的材料金额分配制造费用。 要求：编制相关会计分录，运用T型账户计算甲、乙完工产品的成本并填制完工产品制造成本计算表。,四、销售成本的计算,销售成本：已销售商品的生产成本。 计算原理：销售成本=商品数量商品单位成本 （营业成本） （单位生产成本） 实务中，企业的库存商品一般是分批购入或者完工入库的，因此单位采购成本或者生产成本不能完全相等。 计算方法如下： 1.个别辨认法 2.先进先出法 3.后进先出法 4.移动加权平均法 5.全月一次加权平均法,销售成本的账务处理,（一）销售结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 （二）销售确认收入： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）,1.个别辨认法,个别辨认法：某批存货取得时的实际单位成本确定该批存货的发出成本的一种计量方法。 库存商品入库时即挂上标签，分别存放，以便发出时能辨认其成本。 适用于价值高、数量少的库存商品。同类产品却存在较大差异的存货计价，如房产 、船舶、重型设备、珠宝等。 例：某公司对A商品采用账面盘存制进行核算，12月份A商品的购入、销售（销售单价均为10元/件）和结存情况如下表所示。 要求：计算本期销货成本、期末结存存货成本以及毛利。,本期可供销售A商品总成本= 本期A商品销售成本= 期末结存的A商品成本= 注：12月4日销售的20件A商品属于期初存货；12月15日销售的40件A商品是12月8日购进的； 12月25日销售的120件A商品中有60公斤属于期初存货，另外60件是12月18日购入的。 即本期期末结存的120件A商品中，有20件系期初存货，60件系12月8日进货，40件系12月18日进货。,6 120 80 6 480,80 6 480 100 7 700,7 280,80 6 480 60 7 420,80 6 480 60 7 420 100 8 800,20 6 120 60 7 420 40 8 320,206,+ 407,+（606+608）=1240（元）,21001240=860（元）或206+60 7+40 8=860（元）,60 60,6 360 8 480,计量单位：件,总账科目：库存商品 明细科目：A商品,明细分类账,毛利=18001240=560（元）,1006+1007+1008=2100（元）,2.先进先出法,先进先出法：在假定先取得的存货先行耗用或销售的条件下对存货价值进行计量的方法。,本期A商品的销售成本= 期末结存的A商品成本=,6 120 80 6 480,80 6 480 100 7 700,40 6 240 100 7 700,6 240,40 6 240 100 7 700 100 8 800,40 80,20 7 140 100 8 800,6 240 7 560,206,+ 406,+（406+807）=1160（元）,21001160=940（元）,计量单位：件,总账科目：库存商品 明细科目：A商品,明细分类账,毛利=18001160=640（元）,2.先进先出法,先进先出法：在假定先取得的存货先行耗用或销售的条件下对存货价值进行计量的方法。 优点：这种方法能够随时计算出发出商品的成本，而且能使期末库存商品价值接近市价。 缺点： （1）如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，计算工作量较大。 （2）在物价持续上涨的情况下，发出存货成本偏低，利润偏高。,2.后进先出法,后进先出法：假定后取得的存货先行耗用或销售的条件下对存货价值进行计量的方法。,本期A商品的销售成本= 期末结存的A商品成本=,6 120 80 6 480,80 6 480 100 7 700,80 6 480 60 7 420,7 280,80 6 480 60 7 420 100 8 800,100 20,80 6 480 40 7 280,8 800 7 140,206,+ 407,+（1008+207）=1340（元）,21001340=760（元）,计量单位：件,总账科目：库存商品 明细科目：A商品,明细分类账,毛利=18001340=460（元）,2.后进先出法,后进先出法：假定后取得的存货先行耗用或销售的条件下对存货价值进行计量的方法。 优点：这种方法能够随时计算出发出商品的成本，而且能使发出商品价值接近市价。 缺点： （1）如果存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，计算工作量较大。 （2）在物价持续上涨的情况下，发出存货成本偏高，利润偏低。 现行准则已经取消。,适于用通货膨胀时期。,加权平均法：把本会计期间全部可供耗用或销售存货的总成本平均分配于所有单位量，即按当期存货的平均单位成本计算期末持有存货及本期耗用或销售存货价值的方法。 计算公式：,加权平均 单位成本,=,本期可供耗用或销售的存货总成本 本期可供耗用或销售的存货总数量,=,期初存货成本本期购入存货成本 期初存货数量本期购入存货数量,本期耗用或销售的存货成本=本期耗用或销售的存货数量加权平均单位成本,期末存货成本=期末存货数量加权平均单位成本,4.全月一次加权平均法,计量单位：件,总账科目：库存商品 明细科目：A商品,明细分类账,加权平均 单位成本,=,1006+1007+1008 100+100+100,=,7（元）,本期A商品销售成本=1807=1260（元）,期末结存的A商品成本=1207=840（元）,毛利=18001260=540（元）,特点： （1）平时收入时按照数量、单价、金额登记，但每次不确定其结存单价，而是月末一次计算本期的加权平均单价。 （2）本期耗用或出售的存货，平时只登记数量，不登记单价和金额，到月末时，再按此加权平均单价确定其金额。 优点：简化成本计算工作 缺点：平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于存货成本的日常管理与控制。,移动加权平均法：是指在每次进货以后，立即根据库存存货数量和总成本，计算出新的平均单位成本，作为下次进货前发出存货的实际单位成本的一种方法。 计算公式：,库存商品 平均单位成本,=,以前结存库存商品成本的实际成本本期购入存货成本 以前结存库存商品存货数量本期购入存货数量,5.移动加权平均法,本期A商品的销售成本= 期末结存的A商品成本=,6 120 80 6 480,180 6.56 1180,140 6.56 918,6.56 262,240 7.16 1718,120 7.16 859,7.16 859,206,+ 406.56,+ 1207.16=1241（元）,21001241= 859（元）,计量单位：件,总账科目：库存商品 明细科目：A商品,明细分类账,毛利=18001241= 595（元）,移动加权平均法：是指在每次进货以后，立即根据库存存货数量和总成本，计算出新的平均单位成本，作为下次进货前发出存货的实际单位成本的一种方法。 优点：可以随时计算存货的平均单位成本，计算的发出和结存存货的成本较客观。 缺点：该种方法能随时计算发出商品的成本，但计算量较大。存货收发频繁的企业不宜采用此法。,5.移动加权平均法,不同存货计价方法应用结果比较 （物价上涨趋势环境）,【判断】（2001）存货发出采用“先进先出法”时，发出存货的成本比较接近于市价。（ ） 【答案】 【单选】（2004）采用全月一次加权平均法，月末一次加权平均单价计算公式中的分子是（ ）。 A.月初结存该种存货的实际成本 本月购入该种存货的实际成本 B.月初结存该种存货的计划成本 本月购入该种存货的计划成本 C.原结存存货的实际成本 本批购入存货的实际成本 D.原结存存货的计划成本 本批购入存货的计划成本 【答案】A,【多选】（2004）发出存货按先进先出法计价，其特点有（ ）。 A.发出存货的成本比较接近于其市价 B.物价上涨时，发出存货成本偏低，利润偏高 C.发出存货的成本不接近于市价 D.期末结存存货成本比较接近市价 【答案】BCD,【综合】（2008）根据所给资料，采用“月末一次加权平均法”登记甲材料明细账。 要求：根据“材料明细账”中的资料计算发出材料的月末一次加权平均单价和发出的材料的实际成本。必须写出计算过程，未写出计算过程的不能得分。,【答案】 发出材料的月末一次加权平均单价（67 50046 80032 000）（900600400） 146 3001 90077（元/公斤） 发出材料的实际成本（800300）7784 700（元）,第二节 利润的计算,利润是企业在一定会计期间内各项收入与各项费用支出相抵后形成的最终经营成果，是企业经营活动的效率与效益的综合表现。 按照我国有关规定，企业一般按月核算利润。,一、利润、净利润,利润，通常是指税前利润，由营业利润、营业外收支净额等部分内容构成。 利润总额=营业利润+营业外收入营业外支出 净利润=利润总额所得税费用,营业利润=营业毛利销售费用管理费用财务费用,营业毛利=营业收入营业成本,所得税费用=利润总额所得税税率,可视为一种费用,补充,营业利润营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用投资收益（投资损失）公允价值变动收益（公允价值变动损失）一资产减值损失 利润总额营业利润营业外收入一营业外支出 净利润利润总额一所得税费用,【单选】（2003）与计算“营业利润”无关的因素是（ ）。 A.所得税费用 B.销售费用 C.管理费用 D.财务费用 【答案】A 【多选】（2008）与计算营业利润有关的项目是（ ）。 A.管理费用 B.营业外收支净额 C.所得税费用 D.利润总额 【答案】A,营业外收入和营业外支出,（一）营业外收入的核算 营业外收入是指企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得（固定资产、无形资产）、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项（转销应付账款）等。 【注意】现金盘盈计入营业外收入,（二）营业外支出的核算 营业外支出是指核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失（固定资产、无形资产）、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 【注意】存货非常损失的盘亏以及固定资产盘亏计入营业外支出。,【例】某公司取得罚款收入60 000元，存入银行。 借：银行存款 60 000 贷：营业外收入罚没利得 60 000 【例】企业未按合同约定时间交货，支付违约金8 000元。 借：营业外支出 8 000 贷：银行存款 8 000,【多选】下列各项中，应通过“营业外收入”科目核算的有（ ）。 A.企业处置固定资产的利得 B.企业出售原材料获得的收入 C.转销应付账款的收益 D.企业处置交易性金融资产获得的收入 【答案】AC,利润的计算原理（账结法）,设置“本年利润”账户进行利润计算。所有者权益类 期末，将各项收入类账户借方转出转入“本年利润” 借：营业收入 营业外收入 贷：本年利润 期末，将各项费用类账户贷方转出转入“本年利润” 借：本年利润 贷：营业成本 管理费用 财务费用 销售费用 营业外支出,利润总额,本年利润,主营业务收入,营业外收入,主营业务成本,主营业务税金及附加,销售费用,管理费用,财务费用,营业外支出,根据所得税费用=利润总额所得税税率确定所得税费用。,计提所得税费用： 借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税,缴纳所得税： 借：应交税费应交所得税 贷：银行存款,结转所得税费用， 借：本年利润 贷：所得税费用,净利润,本年利润归集完毕，转出， 借：本年利润 贷：利润分配未分配利润,本年利润,各项收入,税前各项费用,利润总额,所得税,净利润,利润分配,【例】红星公司12月份各项收入、成本、费用如下 营业收入1 024 500元，其中A产品602 000元、B产品422 500元； 营业成本365 000元，其中A产品200 000元、B产品165 000元； 销售费用100 000元；管理费用72 500元；财务费用5 000；营业外收入6 400；营业外支出10 000元。 要求：根据上述资料计算红星公司12月份的利润总额、净利润。编制相关会计分录。假定所得税率为25%。,【练习】,1.结转本月主营业务收入600000元，营业外收入3000元。 2.结转本月营业成本400000元，销售费用50000元，管理费用30000元，财务费用15000元，营业外支出7000元。 要求：根据上述业务编制会计分录，假定企业所得税率33%，则计算当月应交所得税以及结转净利润，并编制会计分录。,1.结转本月主营业务收入600000元，营业外收入3000元。 借：主营业务收入 600000 营业外收入 3000 贷：本年利润 603000,2.结转本月营业成本400000元，销售费用50000元，管理费用30000元，财务费用15000元，营业外支出7000元。 借：本年利润 502000 贷：营业成本 400000 销售费用 50000 管理费用 30000 财务费用 15000 营业外支出 7000,3.经计算本月应交所得税为33330元。 借：所得税费用 33330 贷：应交税金 应交所得税 33330 4.结转本月所得税费用33330元。 借：本年利润 33330 贷：所得税费用 33330 5.年终，结转企业全年实现的净利润67670元。 借：本年利润 67670 贷：利润分配 未分配利润 67670,所得税费用补充,（一）所得税的计算【题型：单选】 企业的所得税费用应采用资产负债表债务法进行核算。 应纳税所得额会计利润（税前利润、利润总额）纳税调整增加额纳税调整减少额 应纳税额应纳税所得额25% 纳税调增：税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用，但超过税法规定扣除标准的金额（如业务招待费支出），以及税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金等）。 纳税调减：五年补亏、国债利息收入,举例1：企业收入5000，费用4000，假如4000中有500是罚款. 会计利润=1000 税法上应纳税所得额=1500（5000-3500或1000+500） 举例2：企业收入5000，费用4000，假如4000中有福利500，税法允许的上限是200. 会计利润总额=1000 税法上应纳税所得额=1300（5000-3700或1000+（500-200）,【例】某企业2009年按税法规定可开支业务招待费80 000元，全年实际开支业务招待费120 000元。当年，按会计核算原则计算的税前会计利润为2 000 000，所得税税率为25%，假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。请写出有关的会计处理。 计算应交所得税： 纳税调整数120 00080 00040 000（元） 应纳税所得额2 000 00040 0002 040 000（元） 应交所得税费用额2 040 00025%510 000（元）,（1） 借：所得税费用 510 000 贷：应交税费应交所得税 510 000 （2） 借：应交税费应交所得税 510 000 贷：银行存款 510 000,【单选】（2004）企业账面会计利润为350 000元，税收滞纳金3 000元，业务招待费超支2 450元，国债利息收入6 000元，其应纳税所得额为（ ）。 A.361 450元 B.338 550元 C.350 550元 D.349 450元 【答案】D 【解析】应纳税所得额=会计利润350 000+税收滞纳金3 000+业务招待费超支2 450-国债利息收入6 000=349 450（元）。,【判断】（2007）企业在计算应纳税所得额时，不允许扣除税收滞纳金、罚款和罚金等。（ ） 【答案】 【单选】（2003）计算应交所得税时,属于纳税调整减少额的是（ ）。 A.超过税法规定标准的工资支出 B.超过税法规定标准的业务招待费支出 C.税收滞纳金 D.国债利息收入 【答案】D,二、利润分配及未分配利润,利润分配 企业净利润分配顺序： 1、弥补以前年度发生的亏损； 2、提取盈余公积； 3、向投资者分配利润。,补充：弥补以前年度发生的亏损,用以后年度税前利润弥补五年补亏 例如：2005年发生亏损1000，用20062010年的税前利润来弥补，如在2010年还没有弥补完，就不能用2011年税前利润补亏了。,提取盈余公积,盈余公积：所有者权益类账户，从每年净利润按一定比例提取，只能用于企业扩大再生产。 1.法定盈余公积：按照净利润（减弥补以前年度亏损）的10%提取，累计额已达到注册资本的50%时可以不再提取。 2.任意盈余公积：由企业的权力机构自行决定 提取盈余公积 借：利润分配提取盈余公积 贷：盈余公积,【例】长江股份公司2010年的税后利润2300万元，根据公司法的规定，按10%提取法定盈余公积。同时公司章程规定，按5%计提任意盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积 230 提取任意盈余公积 115 贷：盈余公积法定盈余公积 230 任意盈余公积 115,【单选】（2008）企业提取盈余公积时，应编制的会计分录是（ ）。 A.借记“本年利润”，贷记“盈余公积” B.借记“利润分配”，贷记“盈余公积” C.借记“盈余公积”，贷记“本年利润” D.借记“盈余公积”，贷记“利润分配” 【答案】B,分配利润,应付利润：负债类账户，企业应付给投资者的利润（股利）。 结转应付投资者利润时， 借：利润分配应付利润 贷：应付利润 实际支付利润时， 借：应付利润 贷：银行存款,未分配利润 利润分配提取盈余公积、分派利润后，剩余部分暂时未指定用途，仍以未分配利润的性质保留在账面上。 未分配利润企业期初未分配利润+本期实现的净利润-提取的盈余公积-分配出去的利润 未分配利润有两层含义：一是留待以后年度处理的利润；二是