中级财务习题答案.doc

第二部分练习题答案第四章 金融资产1、（1）购买债券借：交易性金融资产成本 200 000 投资收益 2 000贷：银行存款 202 000201年12月31日计提利息借：应收利息 16 000贷：投资收益 16 000201年2月5日收到利息借：银行存款 16 000 贷：投资收益 16 000202年12月31日计提利息借：应收利息 16 000贷：投资收益 16 000出售债券借：银行存款 235 000贷：交易性金融资产成本 200 000应收利息 16 000投资收益 19 000（2）购入股票借：交易性金融资产成本 78 500应收股利 1 500 投资收益 480贷：银行存款 80 480201年5月31日收到现金股利借：应收股利 1 500贷：银行存款 1 500201年12月31日借：交易性金融资产公允价值变动 30 000 贷：公允价值变动损益 30 000 202年4月25日宣告发放现金股利借：应收股利 2 000 贷：投资收益 2 000 202年5月10日收到现金股利： 借：银行存款 2 000 贷：应收股利 2 000 202年6月10日出售股票借：银行存款 120 000 贷：交易性金融资产成本 78 500 公允价值变动 30 000 投资收益 11 500 借：公允价值变动损益 30 000 贷：投资收益 30 000 2、（1）票据到期值=80 00080 000690/360=81 200（元） 贴现天数=10（天） 贴现息=81 2007.210/360=162.40（元） 贴现净额=81 200-162.40=81 037.60（元） 已提利息=80 000661/360=813.33（元） 票据贴现 借：银行存款 81 037.60贷：应收票据 80 000 应收利息 813.33财务费用 224.27贴现票据为商业承兑汇票，办理票据贴现借：银行存款 81 037.60贷：短期借款 81 037.60票据到期时无款支付 借：短期借款 81 037.60贷：应收票据 80 000 应收利息 813.33财务费用 224.27借：应收账款 81 200贷：银行存款 81 200（2）收到商业承兑汇票抵偿前欠货款借：应收票据 100 000贷：应收账款 100 000季度末计提利息计提利息100 00061.5/12=750借：应收利息 750贷：财务费用 750采购C企业材料，货款以商业承兑汇票支付借：原材料 85 000应交税费应交增值税（进项税额） 14 450银行存款 1 800贷：应收票据 100 000 应收利息 750财务费用 500票据到期值=100 000100 00065/12=102 500（元） 贴现天数=2.5（月） 贴现息=102 5007.52.5/12=1 601.56（元） 贴现净额=102 500-1 601.56=101 438.44（元） 已提利息=100 00061.5/12=750（元） 票据贴现 借：银行存款 101 438.44贷：应收票据 100 000 应收利息 750财务费用 688.44（3）5月3日销售总价法借：应收账款 66 690贷：主营业务收入 57 000应交税费应交增值税（销项税额） 9 690净价法借：应收账款 65 550贷：主营业务收入 55 860应交税费应交增值税（销项税额） 9 6905月20日付款总价法借：银行存款 66 120财务费用 570 贷：应收账款 66 690净价法借：银行存款 66 120贷：应收账款 65 550财务费用 5705月25日收到退货总价法借：主营业务收入 11 400应交税费应交增值税（销项税额） 1 938贷：银行存款 13 224财务费用 114净价法借：主营业务收入 11 172应交税费应交增值税（销项税额） 1 938财务费用 114贷：银行存款 13 224（4）201年年末首次计提坏账准备计提坏账准备金额为1 000 00055 000（元） 借：资产减值损失 5 000 贷：坏账准备 5 000 202年年末计提（或冲回）坏账准备 202年年末应有坏账准备余额2 500 000512 500（元） 坏账准备的账面余额5 000（元） 应补提的坏账准备金额12 500-5 0007 500（元） 借：资产减值损失 7 500 贷：坏账准备 7 500 203年年末计提（或冲回）坏账准备 202年年末应有坏账准备余额2 000 000510 000（元） 坏账准备的账面余额5 000+7 50012 500（元） 应冲回的坏账准备金额12 500-10 0002 500（元） 借：坏账准备 2 500贷：资产减值损失 2 500 204年6月确认坏账借：坏账准备 18 000 贷：应收账款 18 000 204年10月收回已核销的坏账 借：应收账款 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000 贷：应收账款 5 000 204年末计提（或冲回）坏账准备时： 203年年末应有坏账准备余额2 000 000510 000（元） 坏账准备的账面余额5 000+7 500-2 50018 000+5 0003 000（元） 应补提的坏账准备金额10 000（3 000）13 000（元） 借：资产减值损失 13 000 贷：坏账准备 13 000 3、（1）201年1月1日购入债券借：可供出售金融资产成本 20 000 000 应收利息 1 000 000可供出售金融资产利息调整 726 000 贷：银行存款 21 726 000 借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000201年12月.31日计提利息借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 829 040可供出售金融资产利息调整 170 960201年12月.31日公允价值变动借：资本公积其他资本公积 155 040贷：可供出售金融资产公允价值变动 155 040202年1月.1日收到利息借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000202年12月.31日计提利息借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 816 000可供出售金融资产利息调整 184 000202年12月.31日发生减值借：资产减值损失 555 040贷：可供出售金融资产公允价值变动 400 000资本公积其他资本公积 155 040203年1月.1日收到利息借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000203年12月.31日计提利息借：应收利息 1 000 000 贷：投资收益 804 000可供出售金融资产利息调整 196 000203年12月.31日公允价值上升借：可供出售金融资产公允价值变动 100 000贷：资产减值损失 100 000204年1月.1日收到利息借：银行存款 1 000 000 贷：应收利息 1 000 000204年1月.20日出售债券借：银行存款 19 900 000可供出售金融资产公允价值变动 455 040贷：可供出售金融资产成本 20 000 000可供出售金融资产利息调整 175 040投资收益 180 000借：投资收益 455 040贷：资本公积其他资本公积 455 040（2）201年2月.5日购入股票借：可供出售金融资产成本 1 210 000贷：银行存款 1 210 000202年4月.10日宣告发放现金股利借：应收股利 50 000贷：投资收益 50 000202年4月20日收到现金股利借：银行存款 50 000贷：应收股利 50 000202年12月31日股价下跌借：资本公积其他资本公积 110 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 110 000203年12月31日发生减值借：资产减值损失 260 000贷：可供出售金融资产公允价值变动 150 000资本公积其他资本公积 110 000204年12月31日股价上升借：可供出售金融资产公允价值变动 200 000贷：资本公积其他资本公积 200 0004、债券购买时的实际利率为9.988%，计算步骤略201年1月1日购入债券借：持有至到期投资成本 1 250贷：银行存款 1 000 持有至到期投资利息调整 250收到利息（下同）借：银行存款 59贷：应收利息 59201年12月31日借：应收利息 59持有至到期投资利息调整 40.88贷：投资收益 99.88202年12月31日借：应收利息 59持有至到期投资利息调整 44.96贷：投资收益 103.96203年12月31日借：应收利息 59持有至到期投资利息调整 49.45贷：投资收益 108.45204年12月31日借：应收利息 59持有至到期投资利息调整 54.39贷：投资收益 113.39205年12月31日借：应收利息 59持有至到期投资利息调整 60.32贷：投资收益 118.83第九章 流动负债1、（1）借：财务费用 10 000贷：应付利息 10 000（2）每月计提利息借：财务费用 5 000贷：应付利息 5 000偿还本息借：应付票据 1 000 000应付利息 15 000贷：银行存款 1 015 000（3）借：应付账款 200 000贷：应付票据 200 000（4）借：应付票据 50 000贷：短期借款 50 000（5）借：应付账款 100 000贷：银行存款 99 000财务费用 1 0002、（1）借：生产成本 561 600制造费用 93 600管理费用 187 200销售费用 93 600贷：应付职工薪酬职工福利 936 000借：应付职工薪酬职工福利 936 000贷：主营业务收入 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 136 000（2）借：管理费用 100 000贷：应付职工薪酬 100 000（3）借：管理费用 15 000贷：应付职工薪酬 15 000（4）借：管理费用 50 000贷：应付职工薪酬 50 0003、（1）借：原材料 600 000应交税费应交增值税（进项税额）102 000贷：应付票据 702 000（2）借：长期股权投资 479 700贷：其他业务收入 410 000应交税费应交增值税（销项税额） 69 700借：其他业务成本 410 000贷：原材料 410 000（3）借：应收账款 351 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本 160 000贷：库存商品 160 000（4）借：在建工程 351 000贷：库存商品 300 000应交税费应交增值税（进项税额转出） 51 000（5）借：应交税费应交增值税（已交税金） 20 000贷：银行存款 20 000（6）借：应交税费应产增值税（转出未交增值税）29 700贷：应交税费未交增值税 29 7004、决定发放电暖器时借：生产成本 198 900管理费用 35 100贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000实际发放电暖器时借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 0005、借：管理费用 351 000贷：应付职工薪酬非货币性福利 351 000借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000贷：主营业务收入 300 000应交税费应交增值税（销项税额） 51 000借：主营业务成本 200 000贷：库存商品 200 0006、红岭公司201年年年末应当预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据预计202年职工的年休假情况，只有50名总部管理人员会使用201年的未使用带薪年休假1天(6-5)，而其他201年累计未使用的都将失效，所以应计入管理费用的金额=50(6-5)400=20 000(元)。7、会计处理不正确。理由：以自产产品用于职工福利，应按照产品的售价确认收入，同时确认应付职工薪酬，而且应按照员工服务的受益对象进行分配，服务于研发项目人员相关的部分应计入所研发资产的成本。借：研发支出资本化支出 234 000管理费用 936 000贷：应付职工薪酬非货币性福利 1 170 000借：应付职工薪酬非货币性福利 1 170 000贷：主营业务收入 1 000 000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000借：主营业务成本 750 000贷：库存商品 750 0008、笔记本电脑的售价总额=14000l70+1400030=2380000+42000=2800000（元）笔记本电脑的增值税销项税额=280000017%=476000（元）笔记本电脑的价税合计=2800000+476000=3276000（元），其中的85%形成直接生产员工对应的职工薪酬，另外的15%形成管理人员对应的职工薪酬。公司决定发放笔记本电脑时借：生产成本 2 784 600管理费用 491 400贷：应付职工薪酬非货币性福利 3 276 000借：应付职工薪酬非货币性福利 3 276 000贷：主营业务收入 2 800 000应交税费应交增值税（销项税额） 476 000实际发放笔记本电脑时借：主营业务成本 2 000 000贷：库存商品 2 000 000公司决定发放外购手机时借：生产成本 198 900管理费用 35 100贷：应付职工薪酬非货币性福利 234 000购买手机时借：应付职工薪酬非货币性福利 234 000贷：银行存款 234 0009、201年12月份相关分录（1）借：应收账款B企业 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额） 102 （2）借：坏账准备 5 贷：应收账款A企业 5 （3） 借：银行存款 452 贷：应收账款B企业 452 计算当月应计提的坏账准备并编制会计分录应收账款余额800+702-4521050（万元）本期末应有坏账准备余额1050*5%52.5（万元）坏账准备账面余额405010（万元）需补提坏账准备金额52.5+1062.5万元借：资产减值损失 62.5 贷：坏账准备 62.5第十章 非流动负债1、（1）201年1月1日发行债券借：银行存款 1 961.92应付债券-利息调整 38.08贷：应付债券-债券面值 2 000（2）201年6月30日计提利息利息费用1961.922%39.24万元借：在建工程 39.24贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.24（3）201年7月1日支付利息借：应付利息 30贷：银行存款 30（4）201年12月31日计提利息、支付利息利息费用（1961.929.24）2%39.42万元借：财务费用 39.42贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.42借：应付利息 30贷：银行存款 30（5）202年6月30日计提利息利息费用（1961.929.249.42）2%39.61万元借：财务费用 39.61贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.61（6）202年7月1日支付利息借：应付利息 30贷：银行存款 30（7）202年12月31日计提利息、支付利息和本金尚未摊销的“利息调整”余额38.089.249.429.619.81万元利息费用309.8139.81万元借：财务费用 39.81贷：应付利息 30 应付债券-利息调整 9.81借：应付债券-债券面值 2 000应付利息 30贷：银行存款 2 0302、（1）201年专门借款利息资本化金额40008%10000.5%6290（万元）202年专门借款利息资本化金额40008%180/360160（万元）（2）一般借款的资本化率（年）（40006%+200008%）/（4000+20000）7.67%201年占用了一般借款的资本支出加权平均数4000180/3602000（万元）201年一般借款利息资本化金额20007.67%153.40（万元）202年占用了一般借款的资本支出加权平均数（4000+3000）180/3603500（万元）202年一般借款利息资本化金额35007.67%268.45（万元）（3）201年利息资本化金额290+153.40443.40（万元）202年利息资本化金额160+268.45428.45（万元）（4）201年借：在建工程 443.40应收利息 30贷：应付利息 473.40202年借：在建工程 428.45贷：应付利息 428.453、（1）取得借款：借：银行存款 400贷：长期借款本金 400（2）支付设备款和运杂费、保险费：借：在建工程 349应交税费应交增值税(进项税额)51贷：银行存款 400（3）计提长期借款利息201年12月31日借：在建工程 2.8贷：长期借款应计利息 2.8202年12月31日借：在建工程 33.6贷：长期借款应计利息 33.6203年12月31日借：财务费用 33.6贷：长期借款应计利息 33.6（4）完工借：固定资产 385.4贷：在建工程 385.4（5）偿还本息借：长期借款本金 400长期借款应计利息 70 财务费用 30.8贷：银行存款 500.8第十一章 所有者权益1、（1）借：固定资产 60无形资产 10贷：累计折旧 20实收资本 44.44资本公积股本溢价 5.56（2）借：资本公积 40贷：实收资本 402、（1）借：库存股 2 700贷：银行存款 2 700借：股本 3 000贷：库存股 2 700资本公积股本溢价 300（2）借：库存股 6 000贷：银行存款 6 000借：股本 3 000资本公积股本溢价 3 000贷：库存股 3 000（3）借：库存股 9 000贷：银行存款 9 000借：股本 3 000资本公积股本溢价 5 000盈余公积 1 000贷：库存股 9 0003、（1）借：利润分配提取法定盈余公积金 500提取任意盈余公积金 250贷：盈余公积法定盈余公积 500任意盈余公积 250（2）借：利润分配应付股利 2 000贷：应付股利 2 000（3）借：利润分配转作股本的股利 3 000贷：股本 3 000（4）借：应付股利 2 000贷：银行存款 2 000第十二章 收入、费用和利润1、（1）12月1日借：应收账款 234贷：主营业务收入 200应交税费应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 160贷：库存商品 16012月19日借：银行存款 232财务费用 2贷：应收账款 234（2）12月2日借：主营业务收入 5