解码小微企业税收优惠.ppt

解码小微企业税收优惠, 企业所得税专栏,光明新区国家税务局 2014年3月26日,曾 娟,本PPT内容纯属个人理解与总结，仅供参考,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,解码小微企业税收优惠 现状,我是 小微企业吗？,我可以享受什么优惠？,如何享受这项优惠？,我该去问谁呀？,未能及时、准确地享受税收优惠,解码小微企业税收优惠 现状,小型微利企业,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,解码小微企业税收优惠 政策解读,基本规定,符合条件（一）,符合条件（二）,企业所得税法第二十八条规定： 符合条件的小型微利企业， 减按20%的税率征收企业所得税。,企业所得税法实施条例第九十二条规定： 从事国家非限制和禁止行业,企业所得税法实施条例第九十二条规定： 1.工业企业： 所得额30万元 从业人数100人 资产总额3000万元 2.其他企业： 所得额30万元 从业人数80人 资产总额1000万元,加大扶持力度,进一步加大扶持力度,解码小微企业税收优惠 政策解读,财税20114号： 自2011-01-01至2011-12-31 对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,财税2011117号： 自2012-01-01至2015-12-31 对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。,小小微企业： 实际税率10%,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,简单快捷的办理方式 足不出户享优惠,网上申报,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,符合条件的小型微利企业 具体如何填报企业所得税年度纳税申报表 “6万年应纳税所得额（主表第25行）30万”，减按20%的税率征收企业所得税。主表第25行5%计算的乘积，填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。 “0 年应纳税所得额（主表第25行）6万元”，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。主表第25行15%计算的乘积，填报在中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表A类附表五“税收优惠明细表”中的“（一）符合条件的小型微利企业”。,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,请看申报表操作,解码小微企业税收优惠 税收优惠填报指南,以前的小微优惠申报填错了 怎么办%_%,自查确实符合相关规定可享受该项优惠的，可修改申报表后申请退抵税。,解码小微企业税收优惠,优惠政策解读,2,2013年度企业所得税汇算清缴,4,小微税收优惠之填报指南,3,现状,1,申报汇缴要按期,汇算 清缴,资产损失要申报,财税差异要调整,减免优惠要备案,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,申报汇缴要按期,汇算清缴范围 按查账征收和核定应税所得率征收的居民企业所得税纳税人 纳税人无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应当办理企业所得税汇算清缴。 汇算清缴时间：年度终了之日起五个月,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,申报汇缴要按期,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,纳税人应在规定的汇算清缴时限内，通过我局门户网站（）分别填写和报送所适用的申报表，并结清税款。同时，通过我局门户网站 “财务会计报表申报模块”报送年度财务会计报表。 汇算清缴期内如何更正申报表 纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。应重新填报企业所得税纳税申报表，到主管税务机关征收前台进行更正申报。,税收优惠要备案,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,哪些税收优惠要备案？ 如何备案？,税基式优惠,税额式优惠,免税收入 减计收入 加计扣除 减免所得额 抵扣应纳税所得额,减免税 抵免所得税额,收入类,项目 所得额,扣除类,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,税收优惠要备案,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,国家制定的各项税收优惠政策，凡未明确为审批事项的，均实行备案管理 备案管理方式分为事先备案和事后报送相关资料 列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。 列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在年度纳税申报时附报相关资料，或根据税务机关要求将相关资料留存企业备查。,事先备案,前台即办,事后报送 相关资料,限期办结,以报代备,所得税优惠备案,优惠备案方式,备案工作流程,受理即备案 即来即办，即办即走 适用需要取得资格的优惠项目，如软件企业、高新技术企业、非营利组织等7项所得税优惠。 办税大厅文书受理岗终审,申报即备案 申报即是备案，实行“以报代备” 填写附表5税收优惠明细表 适用可从第三方获取数据的优惠项目，如国债利息收入、居民企业之间的股息、红利、符合条件的小型微利企业等。,7日办结,图解企业所得税优惠备案工作流程,前台即办备案流程适用于以下税收优惠备案项目： 非营利组织 高新技术企业 经济特区新设立的高新技术企业 软件及集成电路企业 重点软件企业和集成电路设计企业 动漫企业 技术先进型服务企业,以报代备备案流程适用于一下税收优惠项目： 国债利息收入； 地方政府债券利息收入； 铁路债券利息收入 居民企业之间的股息、红利; 证券投资基金分配收入； 小型微利企业。,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,资产损失要申报,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查； 属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。,财税差异要调整,解码小微企业税收优惠 2013年度汇算清缴,差异分类按时间分-永久性和暂时性 永久性： 会计不计税收计收入视同销售、捐赠收入 会计不计税收允许扣除加计扣除 会计作收入税收不作不征税、免税 会计作费用税收不作利息（超）、行政性罚款 暂时性： 应纳暂时性加速折旧、分期收款 可抵减暂时性准备金、股权投资损失,差异分类按性质分收入类、扣除类、资产类、准备金类。 所得税申报表按性质分