《成本类和损益类》PPT课件.pptx

成本类科目和损益类科目 卫永辉,5001 生产成本,一，本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用。 二，企业发生的各项直接生产费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“原材料”、“现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。 三，企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目（基本生产成本、辅助生产成本），贷记“制造费用”科目。 四，生产性生物资产产出农产品过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”、“生产性生物资产累计折旧”等科目。,例：企业辅助车间3月份支付水电费20000元 支票支付 借：制造费用 - 水电费 20000 贷：银行存款 20000 月末结转制造费用 借：生产成本 基本生产成本 - 制造费 10000 -辅助生产成本 -制造费 10000 贷：制造费用 -水电费 20000,5101 制造费用,一，本科目核算企业生产车间，部门为生产产品和提供劳务而发生的各项费用。 二，生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材 料”等科目。 三，发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科 目，贷记“应付职工薪酬”科目。 四，生产车间计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累 计折旧”科目。 五，生产车间支付的办公费、修理费、水电费等，借记本科 目，贷记“银行存款”等科目。 六，将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本（基本生产成本、辅助生产成本）”、“劳务成本”科目，贷记本科目。,例：计提4月份职工工资，生产车间人员50000元，辅助车间人员工资20000元，车间管理人员5000元，后勤管理人员30000元 借：生产成本 - 基本生产成本 - 人员费 50000 辅助生产成本 - 人工费 20000 制造费用 -人工费 5000 管理费用 -人员工资 30000 贷：应付职工薪酬 105000,6001 主营业务收入,一，本科目核算企业根据收入准则的销售商品，提供劳务。 二，按照实际收到或应收价款，借记“银行存款”，“应收账款”，“应收票据”等科目，贷记“应交税费 应交增值税（销项税）”等科目,例：企业销售商品一批，价格50000元 ，税金8500元， 款已收存入银行 借：银行存款 58500 贷：主营业务收入 50000 应交税费 - 增值税（销项税） 8500,6011 利息收入,一，本科目核算企业根据收入准则确认的利息收入与其他金融机构之间发生资金往来业务，买入返售金融资产等所取得的利息收入等。 二，企业应按合同约定计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”等科目 ，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“贷款（溢折价）”等科目。 三，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,例：企业借给A公司200000元 ，收取利息12000元 借：银行存款 12000 贷：利息收入 - A公司 12000,6051 其他业务收入,一，本科目核算企业根据收入准则确认的除主营业务以外的其他营业活动实现的收入。 二，企业确认的其他业务收入，借记“银行存款”，“应收账款”等科目，贷记本科目，“应交税费 -应交增值税（销项税）”等科目。 三，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。,例：企业由于A公司违约 所有罚违约金5000元，已入库 借：现金 5000 贷：营业外收入 5000,6401 主营业务成本,一，本科目核算企业根据收入准则确认销售商品，提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 二，月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。,例：月末收到管理人员的销售出库汇总表，名称，数量，单 价，合计150元 借：主营业务成本 150 贷：库存商品 150,6411 利息支出,一，本科目核算企业 发生的利息支出。 二，企业应按金融工具确认和计量准则计算确定的各项利息费用的金额，借记本科目，按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，贷记“应付利息”、“卖出回购金融资产款”等科目，按其差额，借记或贷记“吸收存款溢折价”等科目。 三，期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。,例：某社会医疗保险机构支付银行临时借款本金60000元，借款利息5000元，依据银行计息通知单，作如下会计分录： 借：临时借款 60000 社会统筹医疗基金支出利息支出 5000 贷：银行存款支出户 65000,6601 销售费用,一，本科目核算企业销售商品和材料，提供劳务的过程中发生的各种费用。 二，企业在销售商品过程中发生的费用借记本科目，贷记“现金”，“银行存款”科目。 三，企业发生的为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”、“银行存款”、“累计折旧”等科目。,例：公司支付产品宣传广告费200000元 支票支付 借：销售费用 -广告宣传费 200000 贷：银行存款 200000,6602 管理费用,一，本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 二，行政管理部门人员的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。行政管理部门计提的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。 三，按规定计算确定的应交矿产资源补偿费的金额，借记本科目，贷记“应交税费”科目。按规定计算确定的应交的房产税、车船使用税、土地使用税，借记本科目，贷记“应交税费”科目。,例：购买水电费 现金支付：800元 借：管理费用 -水电费用 800 贷：库存现金 800,6603财务费用,一，本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。 二，企业发生的财务费用，借记本科目，贷记“预提费用”、“银行存款“、”应收账款“等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑差额、现金折扣，借记”银行存款“、”应付账款“等科目，贷记本科目。,6711 营业外支出,一，本科目核算企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。 二，企业发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”、“现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。,【例】企业报废车辆一台，原值150000，已提折旧143000元，报废收入15000元，做业务处理 出售取得收入： 借：银行存款 15000 贷：固定资产清理 15000 固定资产减少： 借：累计折旧 143000 固定资产清理 7000 贷：固定资产 150000 处置固定资产的收入： 借：固定资产 清理 8000 贷：营业外收入 - 处置固定资产收入 8000,一、本科目核算企业根据所得税准则确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。 二、本