第三章税收法律制度-税务登记.pdf

2015年会计从业资格考试内部资料2015年会计从业资格考试内部资料 财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 第三章 税收法律制度第三章 税收法律制度 知识点：税务登记知识点：税务登记 详细描述： 详细描述： 税收征收管理是税务机关代表国家行使征税权，对日常税收活动进行有 计划地组织、指挥、控制和监督的活动，是对纳税人履行纳税义务采用的一 种管理、征收和检查行为，是实现税收职能的必要手段。税收征管包括税务 登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查和法律责任等环节。 一、税务登记 税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登 记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登 记是整个税收征收管理的起点。 税务登记种类包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记 ，外出经营报验登记，纳税人税种登记，扣缴税款登记等。 (一)开业登记 开业登记，是指从事生产经营活动的纳税人，经国家行政管理部门批准 设立后办理的纳税登记。 1生产、经营的纳税人领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的 ，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机关 核发税务登记证及副本（纳税人领取临时工商营业执照的，税务机关核发临 时税务登记证及副本）。 2从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设 立的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关 核发税务登记证及副本。 3从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准 设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理设立税务登记，税务机 关核发临时税务登记证及副本。 4有独立生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人 上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内 ，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理设立税务登记，税务机关核发 临时税务登记证及副本。 5从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营 或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日 起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理设立税务登记，税务机关 核发临时税务登记证及副本。 6境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务 的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报 办理设立税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 上述以外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的 流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发 生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本。 （二）变更登记 变更税务登记是指纳税人在办理税务登记后，因登记内容发生变化时需 要对原有登记内容进行更改，应当向原税务机关申报办理税务登记。 纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务记 ：(1)改变名称或法定代表人；(2)改变经济性质或经济类型；(3)改变住所 或经营地点（不涉及主管税务机关变动的除外）；(4)改变生产经营范围、 经营方式或经营期限；(5)改变注册资本；(6)改变隶属关系、生产经营权属 或增减分支机构；(7)改变开户银行和账号；(8)改变其他税务登记内容。 纳税人应自工商管理机关或其他机关办理变更登记之日起30日内，申报 办理变更登记。 （三）停业、复业登记 停业、复业登记是纳税人暂停和恢复生产经营活动而办理的纳税登记。 实行定期定额征收的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的 ，应当向税务机关提出停业登记，说明停业的理由、时间、停业前的纳税情 况和发票的领用、保存情况，如实填写申请停业登记表。 纳税人应于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，经确认 后办理复业登记。 纳税人的停业期限不得超过1年。纳税人停业期不能及时恢复生产经营 的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按 期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税 收征收管理。 （四）注销登记 注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机 关申请办理的取消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接 受原税务机关管理。 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税 义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持 有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 （五）外出经营报验登记 外出经营活动税收管理证明实行一地一证原则。 纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动，应当持税务登记副本和所 在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报 验登记，接受税务管理。 纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报外出经营活动 情况申请表，按规定结清税款、缴销未使用完的发票。并由经营地税务机 关在外出经营活动税收管理证明上注明纳税人的经营、纳税及发票使用 情况，在外出经营活动税收管理证明有效期满10日内，纳税人应回到主 管税务机关办理外出经营活动税收管理证明缴销手续。 （六）纳税人税种登记 纳税人在办理开业或变更税务登记的同时应当申请填报税种登记，由税 务机关根据其生产、经营范围及拥有的财产等情况，认定纳税人所适用的税 种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。税务机关依据 纳税人税种登记表所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。 （七）扣缴义务人扣缴税款登记 扣缴义务人包括代扣代缴税款义务人和代收代缴税款义务人。代扣代缴 指个人所得税由支付应税所得的单位代扣代缴。代收代缴指消费税中的委托 加工由受托方代收加工产品的税款。 已办理税务登记的扣缴义务人应当在扣缴义务发生后向税务登记地税务 机关申报办理扣缴税款登记。税务机关在其税务登记证件上登记扣缴税款事 项，税务机关不再发给扣缴税款登记证件。 根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当 在扣缴义务发生后向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记，税务机关 核发扣缴税款登记证件。 例题：例题： 1.下岗职工王某开办了一个商品经营部，按规定享受一定期限内的免税优惠 ，他认为既然免税就不需要办理税务登记，此观点正确。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：根据我国税收法律制度的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体 工商户均应当办理税务登记。 2.根据税收征管法的规定，需要办理税务登记的纳税人有（）。 A.领取营业执照从事生产经营活动的纳税人 B.财政局 C.只交纳个人所得税的自然人 D.企业在外地设立分支机构 正确答案：A,D 解析：企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工 商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照税收征管法、税收征 管法实施细则和税务登记管理办法的规定办理税务登记。 3.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立的 ，应当自有关部门批准设立之日起（）日内向主管税务机关办理税务登记。 A.10 B.20 C.15 D.30 正确答案：D 解析：从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立 的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核 发税务登记证及副本。 4.企业向税务机关办理税务登记时需要提供的资料有（）。 A.营业执照 B.法定代表人的身份证 C.企业章程 D.企业财务报表 正确答案：A,B,C 解析：纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提 供以下证件和资料：1.工商营业执照或其他核准执业证件；2.有关合同、章 程、协议书；3.组织机构统一代码证书；4.法定代表人或负责人或业主的居 民身份证、护照或者其他合法证件。其他需要提供的有关证件、资料，由省 、自治区、直辖市税务机关确定。 5.在下列情况下，企业需要办理变更登记的有（）。 A.企业改变开户银行 B.企业改变住所但不改变主管税务机关 C.企业改变法定代表人 D.企业被吊销营业执照 正确答案：A,B,C 解析：根据我国税收法律制度的规定，纳税人办理税务登记后发生改变名称 、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变依据和经营地点（不涉 及主管税务机关变动的）、改变生产或经营方式、增减注册资金（资本）、 改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权 属以及改变其他税务登记内容的应当办理变更税务登记手续。 6.企业办理变更税务登记的，税务机关应当自受理之日起（）内，审核办理 变更税务登记。 A.10日 B.10个工作日 C.30个工作日 D.30日 正确答案：D 解析：根据我国税收法律制度的规定，企业办理变更税务登记的，税务机关 应当自受理之日起30日内，审核办理变更税务登记。 7.企业在停业期间发生纳税义务的，应当在复业后及时申报纳税。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：根据我国税收法律制度的规定，纳税人停业期间发生纳税义务的，应 当及时向主管税务机关申报，依法缴纳税款，而不是在复业后办理。 8.外国企业在我国承包项目的，应在离开中国前30日内办理注销税务登记。 （） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：根据我国税收法律制度的规定，境外企业在中国境内承包建筑、安装 、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持 有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 9.纳税人需要申请办理注销税务登记的情况有（）。 A.解散 B.破产 C.撤销 D.暂停营业 正确答案：A,B,C 解析：注销税务登记的适用范围包括：纳税人因经营期限届满而自动解散 ；企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税 人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关；纳税人被工商行政管理 部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。 10.下列不属于变更税务登记的事项是（）。 A.纳税人因经营地的迁移而要改变原主管税务机关 B.改变法定代表人 C.增减注册资金 D.改变开户银行账号 正确答案：A 解析：纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务记 ：(1)改变名称或法定代表人；(2)改变经济性质或经济类型；(3)改变住所 或经营地点（不涉及主管税务机关变动的除外）；(4)改变生产经营范围、 经营方式或经营期限；(5)改变注册资本；(6)改变隶属关系、生产经营权属 或增减分支机构；(7)改变开户银行和账号；(8)改变其他税务登记内容。 11.纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金情形的 ，应当办理（）。 A.开业登记 B.停业登记 C.注册登记 D.变更登记 正确答案：D 解析：纳税人办理税务登记后，发生改变法定代表人、增加注册资金（资本 ）情形的，应当办理变更登记。 12.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，纳税人在工商行 政管理机关办理注册登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起 （）日内，持有关证件，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 A.10 B.20 C.30 D.60 正确答案：C 解析：企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工 商户和从事生产、经营的事业单位，应当自领取工商营业执照之日起30日内 ，向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记。税务登记项目发生变更时 ，也应在发生变更后30日内进行申报。 13.企业、单位和个人自行领取工商行政管理部门核发的营业执照之日起 （）内，持有关证件向生产、经营地或纳税义务发生地的主管税务机关申报 办理开业登记。 A.15日 B.45日 C.30日 D.60日 正确答案：C 解析：本题考査开业登记的时间。记忆小窍门：凡是进行开业登记的时间均 在30天内。 14.从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照 之日起（）日内申报办理税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.60 正确答案：C 解析：从事生产经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执 照之日起30日内申报办理税务登记。 15.从事生产、经营的纳税人外出经营自其在同一县（市）实际经营或提供 劳务之日起，在连续的12个月内累计超过（）天的，应当自期满之日起30日 内，向生产经营所在地的税务机关申报办理税务登记。 A.60 B.90 C.120 D.180 正确答案：D 解析：根据税务登记中有关“外出经营报验登记”的规定，外管证的有效期 最长不超过180天，超过180天的，应当自期满起之日起30日内，在生产、经 营所在地的税务机关申报办理税务登记。 16.实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关办理 停业登记，其停业期限最长不得超过（）。 A.1个月 B.3个月 C.半年 D.1年 正确答案：D 解析：根据税务登记中的有关“停业、复业登记”的规定，实行定期定额征 收方式的个体工商户需要停业的，应当向税务机关申报办理停业登记，其停 业期限最长不得超过一年。 17.按照规定不需要在工商管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自 有关机关批准或者宣告终止之日起（）日内，持有关证件和资料向原税务登 记机关办理注销税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.60 正确答案：B 解析：根据税务登记中的“注销税务登记”的有关规定，按照规定不需要在 工商管理机关或者其他机关办理注销登记时，应当自有关机关批准或者宣告 终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务 登记。 18.根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务 机关责令限期改正;逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是（）。 A.处以2000元以上10000元以下罚款 B.提请工商行政管理机关吊销其营业执照 C.没收其经营所得 D.提请公安机关査封其财产 正确答案：B 解析：纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的 ，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。 19.纳税人停业期限不得超过（）。 A.半年 B.1年 C.2年 D.3年 正确答案：B 解析：纳税人应在停止生产经营之前，向主管税务机关申报办理停业登记。 纳税人的停业期限不得超过1年。 20.纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，税务机关按照一地一证 的原则核发外管证，其有效期限一般为（）日，最长不得超过（）天。 A.30180 B.3090 C.2060 D.2090 正确答案：A 解析：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，税务机关按照一地一 证的原则核发外管证，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。 21.纳税人恢复生产经营前，应当办理（）。 A.开业登记 B.注册登记 C.复业登记 D.注销登记 正确答案：C 解析：纳税人按核准的停业期限准期复业的，应当在停止到期前向税务机关 申请办理复业登记。 22.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机 关变更登记之日起（）日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 A.60 B.20 C.30 D.50 正确答案：C 解析：纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理 机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 23.税务机关核发外出经营活动税收管理证明的原则是（）。 A.一地一证原则 B.定期发放原则 C.一证原则 D.多地一证原则 正确答案：A 解析：纳税人到外县（市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营 以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明 。税务机关按照一地一证的原则核发外管证，其有效期一般为30日 ，最长不得超过180天。 24.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起（）日内持有关证 件向税务机关申报办理税务登记。 A.10 B.15 C.30 D.45 正确答案：C 解析：开业登记无论是申报时间还是审核时间均需30天。 25.从事生产经营的纳税人，税务登记的内容发生变化的，应该自办理工商 变更登记的法定期限内，向原登记的税务机关申请办理变更税务登记，该法 定期限为（）。 A.10日 B.15日 C.30日 D.60日 正确答案：C 解析：税收征收管理法第l6条规定，从事生产、经营的纳税人，税务登 记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在 向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办 理变更或者注销税务登记。 26.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应 当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料 向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机 关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起 （）内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.15日 B.20日 C.30日 D.40日 正确答案：A 解析：按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应 当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务 登记机关申报办理注销税务登记。 27.根据税收征收管理法规定，（）可以办理停业、复业登记。 A.实行定期定额征收方式的个体工商户 B.实行定期定额征收方式的国有生产性企业 C.实行定期定额征收方式的生产性事业单位 D.实行定期定额征收方式的民营生产企业 正确答案：A 解析：A 根据税收征收管理法规定，实行定期定额征收方式的纳税人可 以办理停业、复业登记。故选A。 28.纳税人到外县(市)从事生产经营活动的，应当向（）税务机关申请报验 登记。 A.所在地 B.主管地 C.营业地 D.注册地 正确答案：C 解析：纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，应当向营业地税务机关凭 外出经营活动税收管理证明申请报验登记。 29.税收征收管理法实施细则规定，纳税人因住所、经营地点变动，涉 及改变税务登记机关的，应当向原税务登记机关申报办理（）登记。 A.停业、复血 B.变更 C.注销税务 D.报验 正确答案：C 解析：纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应办理注 销税务登记 30.从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）日的，应当 在营业地办理税务登记手续。 A.90 B.180 C.36 D.30 正确答案：B 解析：从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地l累计超过180天的，应 当在营业地办理税务登记手续。 31.纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为 （）。 A.自动注销税务登记 B.已恢复营业，实施正常的税收管理 C.自动延长停业登记 D.纳税人已自动接受罚款处理 正确答案：B 解析：纳税人停业斯满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为 已恢复营业，实施正常的税收征收管理。 32.纳税人外出经营活动结束时，应当填报外出经营活动情况申报表,并 上交给（）。 A.公司所在地税务机关 B.经营地税务机关 C.上一级税务机关 D.不用上交 正确答案：B 解析：外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活 动情况申报表，并按规定结清税款、缴销未使用完的发票。 33.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日 起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.45 B.30 C.15 D.60 正确答案：C 解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之 日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 34.纳税人办理下列哪些事项时必须持税务登记证件（）。 A.申请开具外出经营活动税收管理证明 B.开立银行账户 C.申请办理延期申报 D.领购发票 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考查税务登记证的内容，A、B、C、D4个选项均需要持有税务登 记证。 35.税务登记的种类包括（）。 A.开业登记 B.变更登记 C.停业、复业登记 D.注销登记 正确答案：A,B,C,D 解析：本题考查税务登记的方式，主要包括开业登记、变更登记、停业、复 业登记和注销登记4种。 36.税务登记种类有（）等。 A.设立登记 B.停业登记 C.复业登记 D.注销登记 正确答案：A,B,C,D 解析：税务登记的种类包括设立登记、变更登记、停业登记、复业登记、注 销登记和外出经营报验登记。 37.纳税人在申报办理税务登记时，应当如实提供（）等证件和资料。 A.工商营业执照 B.有关合同、章程、协议书 C.组织机构统一代码证书 D.会计机构负责人印鉴 正确答案：A,B,C 解析：纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提 供以下证件和资料：工商营业执照或者其他核准执业证件；有关合同、 章程、协议书；组织机构统一代码证书；法定代表人或负责人或业主的 居民身份证、护照或者其他合法证件；其他需要提供的有关证件、资料。 选项D中会计机构负责人印鉴不要求提供。 38.下列有关存款人账户信息发生变更后，存款人应及时向开户银行办理变 更手续的包括（）。 A.账户名称 B.财务负责人 C.法定代表人 D.地址、邮编、电话等其他开户资料 正确答案：A,C,D 解析：根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人更改名称，但 不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户 的变更申请，并出具有关部门的证明文件。单位的法定代表人或主要负责人 、住址以及其他开户资料发生变更时，存款人应及时向开户银行办理变更手 续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 39.税收征收管理法规定，下列单位中，应向税务机关申请办理开业税 务登记的有（）。 A.国有企业 B.国家机关 C.个体工商户 D.从事生产、经营的事业单位 正确答案：A,C,D 解析：根据税收征收管理法第15条的规定，企业、企业在外地设立的分 支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位 自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理开业税务登 记。 40.下列应进行税务登记的有（）。 A.有应税收入 B.有应税行为 C.有应税财产 D.扣缴义务人发生扣缴义务的 正确答案：A,B,C,D 解析：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人 ，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申 报登记，领取扣缴税款凭证。 41.纳税人应当办理变更税务登记的情形有（）。 A.改变生产经营方式或经营范围 B.改变隶属关系 C.改变或增减银行账号 D.改变生产经营期限 正确答案：A,B,C,D 解析：纳税人办理税务登记后，如发生下列情形之一，应当办理变更税务登 记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所 和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营范围或经营方式、 增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行 账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。 42.根据税收征收管理法规定，税务登记包括（）。 A.外出经营报验登记 B.变更登记 C.停、复业登记 D.开业登记和注销登记 正确答案：A,B,C,D 解析：根据税收征收管理法规定，税务登记包括开业登记、变更登记、 外出经营报验登记、停业、复业登记和注销登记。故选ABCD。 43.从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人依法办理 税务登记后可按规定领取（）。 A.税务登记证正本 B.注册税务登记证正本 C.税务登记证副本 D.注册税务登记证副本 正确答案：A,C 解析：根据税务登记管理办法第10条的规定，从事生产、经营的纳税人 领取工商营业执照（含临时工商营业执照）的，应当自领取工商营业执照之 日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发税务登记证及副本（纳税人领 取临时工商营业执照的，税务机关核发临时税务登记证及副本）。 44.税务登记包括（）。 A.开业登记 B.变更登记 C.停业、复业登记 D.注销登记 正确答案：A,B,C,D 解析：税务登记种类包括开业登记、注销登记、变更登记、停业复业登记、 外出经营报验登记、税务登记证管理、扣缴税款登记。 45.下列各项中，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件和提供的有 关资料，向所在地税务机关申报办理税务登记的有（）。 A.企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.个体工商户 D.从事生产经营的事业单位 正确答案：A,B,C,D 解析：企业及企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工 商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）应 当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向生产、经营地或者纳税义 务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。 46.需要办理注销税务登记的情形包括（）。 A.从事生产经营的纳税人解散 B.从事生产经营的纳税人撤销 C.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照“ D.从事生产经营的纳税人破产 正确答案：A,B,C,D 解析：纳税人需要办理注销登记的情形包括被解散、依法撤销、被工商行政 管理机关吊销营业执照和被宣告破产等。 47.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机 关变更登记之日起15天内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人巳在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理 机关变更登记之日起30天内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 48.从事生产经营的纳税人，经确定实行查验征收方式的，其在营业执照核 准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。 （） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考查停业登记的内容。我国税法规定，从事生产经营的纳税人 ，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停 业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。 49.纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不再申请申报缴纳税款。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：停业期间发生纳税义务的，应按规定申报缴纳税款。 50.纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满后向税务机 关提出延长停业登记申请。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：本题考査停业登记的相关内容，应在停业期满前提出申请。 51.纳税人应当于恢复生产经营以后，及时向税务机关办理复业登记。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记。 52.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之 日起30日内向原税务登记机关申报办理注销登记手续。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销 之日起15曰内向原税务登记机关申报办理注销登记手续。 53.未办理工商营业执照的，从事生产、经营的纳税人可以暂不办理税务登 记。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照但经有关部门批准设立 的，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；从事生产、 经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税 义务发生之日日起30日内申报办理税务登记。 54.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应 当在向工商行政管理或其他机关办理注销登记之日起15天内，持有关证件向 原登记的税务机关申报办理注销税务登记。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形依法终止纳税义务的 ，应当在向工商行政管理或其他机关办理注销登记前，持有关证件向原登记 的税务机关申报办理注销税务登记。 55.纳税人外出经营活动结束后，应当向主管税务机关缴销发票。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人外出经营活动结束后，应当向经营地税务机关缴销发票。 56.税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析： 57.公司需要停业的应当在停业后，向税务机关申报办理停业登记。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：公司需要停业的应当在停业前，向税务机关申报办理停业登记。 58.纳税人到外县(市）临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前 ，持税务登记证向主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明。 （） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析： 59.纳税人办理注销税务登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、 罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳 金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。 60.只有从事生产经营的纳税人才需要办理税务登记。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：扣缴义务人发生扣缴义务时也需要办理税务登记。 61.从事生产、经营的纳税人到外县(市）临时从事生产经营的，应当持税务 登记本副本和所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明向营业 地税务机关报验登记，接受税务管理。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营的，应当持 税务登记本副本和所在地税务机关填发的外出经营活动税收管理证明向 营业地税务机关报验登记，接受税务管理。 62.纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政昝理机 关变更登记之日起30日内向原税务登记机关办理变更税务登记。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：纳税人应在工商变更之日起30日内向原税务登记机关办理变更税务登 记。 63.定期定额征收的方式一般适用于无完整考核依据的小型纳税单位。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：定期定额征收简称“定期定额”，亦称为“双定征收”，是由税务机 关对纳税人一定经营时间核定其应纳税收入或所得额和应纳税额，分期征收 税款的一种征收方式。这种征收方式适用于生产、经营规模小，确实没有建 账能力，经过主管税务机关审核，报经县级以上税务机关批准，可以不设置 账簿或者暂缓建账的个体工商户。 64.纳税人在停业期间发生纳税义务的，可以不申报缴纳税款。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：税务登记管理办法第25条规定，纳税人在停业期间发生纳税义务 的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。 65.云阳服装店2012年9月7日领取营业执照幵业，主要零售服装。同年12月 31日税务机关经检査发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较 真实，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。针对 该商店的做法，下列说法正确的是（）。 A.该商店不是合法经营 B.该商店有营业执照，所以是合法经营，没有办理税务登记，补办就可以 C.该商店还不构成纳税人的资格 D.该商店必须办理税务登记，这是该商店的义务 正确答案：A,D 解析：该商店不属于合法经营。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产 或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。这是纳税人依法履行纳税 义务的基本前提，也是纳税人合法经营的主要标志。该商店没有办理税务登 记的手续，不属于合法经营。 66.云阳服装店2012年9月7日领取营业执照幵业，主要零售服装。同年12月 31日税务机关经检査发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较 真实，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。纳税 人应该自领取工商营业执照之日起（）天内申报办理税务登记。 A.20 B.30 C.40 D.50 正确答案：B 解析：纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向经营地的主管税务 机关申报办理税务登记。 67.某商店2012年9月7日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日 税务机关经检查发现:该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实 ，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。针对该商 店的做法，下列说法正确的是（）。 A.该商店不是合法经营 B.该商店有营业执照，所以是合法经营，没有办理税务登记，补办就可以 C.该商店还不构成纳税人的资格 D.该商店必须办理税务登记，这是该商店的义务 正确答案：A,D 解析：该商店不属于合法经营。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产 或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。这是纳税人依法履行纳税 义务的基本前提，也是纳税人合法经营的主要标志。该商店没有办理税务登 记的手续，不属于合法经营。 68.某商店2012年9月7日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日 税务机关经检查发现:该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实 ，共计24万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。纳税人应 该自领取工商营业执照之日起（）天内申报办理税务登记。 A.20 B.30 C.40 D.50 正确答案：B 解析：纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向经营地的主管税务 机关申报办理税务登记。 69.某市甲公司2011年9月1日领取工商营业执照，申报办理了开业税务登记 ；2012年1月8日，持有关资料办理了发票领购手续；于2012年3月1日丢失一 本普通发票。该公司于3月10日到主管税务机关递交了发票遗失书面报告 ，并在该市报纸上公开声明作废。该公司申报办理开业税务登记的最后期限 是（）。 A.2011年9月5日 B.2011年9月10日 C.2011年9月15日 D.2011年9月30日 正确答案：D 解析：该公司2011年9月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执照 之曰起30日内申报办理税务登记。 70.某旅游公司2011年11月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内 外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营 情况如下：(1)2011年11月，申报办理了开业税务登记。(2)2011年12月，持 有关资料办理了发票领购手续。(3)2011年12月，荔园景区正式接待游客 ，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入 和游艺收入，各项收入实行分别核算。(4)2012年1月，公司组织了一个境内 夕阳红旅游团，收取旅游费170万元，发生的各项费用为90万元。已知:服务 业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为 3%。该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。 A.2011年11月5日 B.2011年11月10日 C.2011年11月15日 D.2011年11月30日 正确答案：D 解析：该公司2011年11月1日领取的工商营业执照，应当自领取工商营业执 照之日起30日内申报办理税务登记。 71.某商店2011年3月7日领取营业执照开业，主要经营零售业务。同年9月 30日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较 真实，共计18万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。要求 :根据我国会计、税收法律、法规制度的相关规定，回答下列问题：针对该 商店的做法，下列说法正确的有（）。 A.该商店未办理税务登记，属非法经营 B.该商店有营业执照，所以是合法经营，没有办理税务登记，补办就可以 C.该商店已构成纳税人资格 D.该商店必须办理税务登记，这是该商店的义务 正确答案：A,C,D 解析：该商店属于不合法经营。凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产 或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。这是纳税人依法履行纳税 义务的基本前提，也是纳税人合法经营的主要标志。该商店没有办理税务登 记的手续,属于非法经营。 72.某商店2011年3月7日领取营业执照开业，主要经营零售业务。同年9月 30日税务机关经检查发现：该商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较 真实，共计18万元，但收入类账簿记录不健全，无法核实其收入情况。要求 :根据我国会计、税收法律、法规制度的相关规定，回答下列问题：纳税人 应该自领取工商营业执照之日起（）天内申报办理税务登记。 A.30 B.60 C.90 D.120 正确答案：A 解析：纳税人应当自领取工商营业执照之日起30日内，向经营地的主管税务 机关申 报办理税务登记。 73.按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的纳税 人，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记。其时间限制为，自有关机 关批准或者宣告终止之日起（）日内。 A.15 B.30 C.60 D.90 正确答案：A 解析：开业和变更都是30天，注销15天 74.企业在外地设立的分支机构，自领取营业执照之日起（）日以内，持有 关证件，向税务机关申报办理税务登记。 A.15 B.30 C.45 D.60 正确答案：B 解析：时间自起30日；例：领取工商营业执照的，自领取工商营业 执照起30日；从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际 经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满 之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。【链接】 外管证的有效期一般为30天，最长不超过180天。 75.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（）日内书面报告主管税务机关 ，并登报声明作废。 A.5 B.10 C.15 D.80 正确答案：C 解析：纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关 ，并登报声明作废。 76.从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，如果在营业 执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理的登 记属于（）。 A.开业登记 B.变更登记 C.停业登记 D.复业登记 正确答案：C 解析：实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向税 务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。 77.从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营地办理报验税 务登记，其时间条件的规定是（）。 A.外出经营超过30天 B.只要外出经营就需要办理报验登记 C.在同一外出经营地累计经营超过60天 D.在同一外出经营地累计经营超过180天 正确答案：D 解析：从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营地办理报验 税务登记，其时间条件的规定是在同一外出经营地累计经营超过180天。 78.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之 日起（）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 A.10 B.20 C.30 D.15 正确答案：D 解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销 之日起15曰内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。 79.纳税人办理税务登记后，下述情形中应当办理税务变更登记的有（）。 A.改变生产经营方式 B.增加注册资本 C.经营地点迁出原登记的县（市） D.改变生产经营范围 正确答案：A,B,D 解析：变更登记的范围包括:改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或 经济类型、改变住所和经营地点（涉及主管税务机关变动的，要办用注销登 记）、改变生产经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产 期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容 的。 80.企业应当办理税务登记的情形一般包括（）。 A.开业 B.增加银行账号 C.停业 D.复业 正确答案：A,B 解析：AB属于需要办理税务登记的情形，而C和D属于要办理停业登记和复业 登记的类型。 81.2011年10月20日，某税务机关对某酒店检查发现该酒店当年9月1日领取 营业执照，未申请办理税务登记，下列说法正确的是（）。 A.该酒店应于领取营业执照30日内办理税务登记 B.税务机关应责令该酒店限期办理税务登记 C.税务机关可以根据中华人民共和国税收征管法相关规定对该酒店处以 罚款 D.税务机关可以吊销该酒店营业执照 正确答案：A,B,C,D 解析：ABCD均属于税务机关对于企业违反税收相关规定可以采取的措施。 82.税务登记管理办法规定的税务登记证件包括（）。 A.税务登记表 B.税务登记证及其副本 C.工商营业执照 D.临时税务登记证及其副本 正确答案：B,D 解析：税务登记证件分为：税务登记证及其副本和临时税务登记证及其副本 ，其式样由国家税务总局制定，省、自治区、直辖市税务机关印制。 83.下列需要向税务机关申报办理税务登记的有（）。 A.企业 B.企业在外地设立的分支机构 C.行政机关 D.个体工商户 正确答案：A,B,D 解析：凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人 ，均应当办理税务登记。企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经 营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，均应当按照规定办法 办理税务登记。 84.需要办理注销税务登记的情形有（）。 A.企业破产 B.企业解散 C.企业迁移 D.企业被吊销营业执照 正确答案：A,B,C,D 解析：纳税人因住所、生产或经营场所变动而涉及改变主管税务登记机关的 ，应当在向工商行政管理机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、生产 、经营场所变动前，向原税务机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁 达地主管税务登记机关申报办理税务登记。 85.从事生产经营活动的纳税人申请开立基本存款账户时，应向银行出具税 务部门颁发的税务登记证。（） A.正确 B.错误 正确答案：A 解析：表述正确。 86.实行定期定额征收方式的纳税人的停业期不得超过半年。（） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人的停业期不得超过1年。 87.纳税人被工商行政部门管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销 之日起30日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。（ ） A.正确 B.错误 正确答案：B 解析：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登 记的应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记 机关申报办理注销税务登记。 88.税务登记的种类主要有（ ）。 A.开业(设立)登记 B.变更登记、注销登记 C.停业、复业登记 D.外出经营报验登记 正确答案：A,B,C,D 解析：税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行 登记管理的项法定制度。税务登记包括开业登记、变更登记、停业、复业 登记、注销登记、外出经营报验登记等。 89.境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 ，应当（ ）向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临 时税务登记证及副本。 A.自项目合同或协议签订之日起30日内 B.自有关部门批准设立之日起30日内 C.自领取工商营业执照之日起30日内 D.自纳税义务发生之日起30日内 正确答案：A 解析：境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的 ，应当自项目合同或协议